新會計準(zhǔn)則對公司盈余質(zhì)量的影響研究——基于我國A股上市公司的實證分析.pdf

1、自改革開放以來，我國市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，我國會計理論也在不斷發(fā)展、日臻完善。中國進行了一系列的會計準(zhǔn)則改革，使得我國會計準(zhǔn)則的質(zhì)量逐步提高。會計準(zhǔn)則變革最終的目標(biāo)是向會計信息使用者提供于決策有用的信息。那么，采用高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則是否能提高會計信息質(zhì)量呢？
　　本文通過對新準(zhǔn)則下的盈余質(zhì)量的變化來進一步驗證會計準(zhǔn)則與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系，同時在一定程度上能夠說明新會計準(zhǔn)則帶來的經(jīng)濟后果，為投資決策提供可資借鑒的相關(guān)理論，也為今后我國會計

2、制度建設(shè)提供一定依據(jù)。
　　本文以2005—2008年的A股上市公司為樣本，從會計盈余預(yù)測未來現(xiàn)金流量的角度度量盈余質(zhì)量的高低，借助DD模型從我國新會計準(zhǔn)則實施前后盈余質(zhì)量的差異以及新資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)則實施后的直接經(jīng)濟后果及其影響兩個方面分析和考察了新會計準(zhǔn)則對上市公司盈余質(zhì)量的影響。
　　本文的研究結(jié)論如下：
　　1.從新準(zhǔn)則實施前后盈余質(zhì)量的差異來看，新會計準(zhǔn)則實施后的A股上市公司的盈余質(zhì)量要顯著高于新準(zhǔn)則實施前的盈

3、余質(zhì)量；
　　2.新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實施將對我國上市公司盈余質(zhì)量提高具有長遠的意義。從新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實施后的經(jīng)濟后果看，由于之前我國企業(yè)普遍存在通過減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)盈余的現(xiàn)象，上市公司利用大幅度計提減值準(zhǔn)備減少當(dāng)年利潤，而在下一個會計期間又大幅度轉(zhuǎn)回減值損失而增加當(dāng)期利潤。新準(zhǔn)則的實施迫使上市公司于2006年度集中轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，不然2007年執(zhí)行新準(zhǔn)則后這部分“隱蔽利潤”將不得重生。
　　本文通過實證得出06年上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4、計提行為顯著異常印證了新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則將抑制盈余調(diào)節(jié)行為，有利于盈余質(zhì)量的提高。
　　本文的研究貢獻主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
　　1.通過歸納分析現(xiàn)有有關(guān)研究我國會計準(zhǔn)則對公司盈余質(zhì)量相關(guān)文獻發(fā)現(xiàn)：一方面現(xiàn)有的文章大多是舊體系下的研究，現(xiàn)實的參考價值有限，新的準(zhǔn)則體系不僅從改革的力度還是從其實用程度方面，是以往的任何一次準(zhǔn)則改革都無法比擬的；另一方面由于07年新會計準(zhǔn)則的實施在我國僅僅三年的時間，而我國上市公司年報時間是在次年