毫煙基建項目內(nèi)部跟蹤審計改進探討.pdf

1、內(nèi)部審計作為企事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，其作用正在日益凸顯。目前，現(xiàn)代煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的特殊性促使內(nèi)部控制地位日益突出，毫州煙草商業(yè)企業(yè)作為煙草行業(yè)的一員，由于卷煙銷售和煙葉生產(chǎn)兩大業(yè)務模塊并行，相應的基建投資和零星維修項目的投入規(guī)劃較大。內(nèi)部審計具有其自身優(yōu)勢;為了加強基建項目全過程管理及更好地控制基建項目投資，基建項目內(nèi)部跟蹤審計將是煙草商業(yè)企業(yè)基建項目管理的一個重要內(nèi)容。但基建項目內(nèi)部跟蹤審計目前處于起步、摸索階段，由于

2、基建項目自身的專業(yè)特點，作為一項探索性的工作，內(nèi)部跟蹤審計還存在著一些問題與不足，通過研究使企業(yè)建設項目內(nèi)部跟蹤審計工作得以規(guī)范和完善，基建項目內(nèi)部跟蹤審計工作可以參照已有項目經(jīng)驗，揚長避短，更好地提升跟蹤審計效果。
　　本文依照“發(fā)現(xiàn)問題——分析問題——解決問題”的基本研究思路，以毫州煙草公司基建項目為例，在梳理和歸納基建項目內(nèi)部跟蹤審計相關研究文獻的基礎上，從理論層面分析和闡述基建項目審計概念與目標、內(nèi)涵與原則、特點及作用等基

3、本理論，介紹毫州煙草內(nèi)部跟蹤審計管理現(xiàn)狀和實施情況，借鑒現(xiàn)有淮煙基建項目內(nèi)部跟蹤審計的成功經(jīng)驗，結(jié)合毫州煙草內(nèi)部跟蹤審計管理存在的問題及成因，提出完善毫煙內(nèi)部跟蹤審計管理的建議。
　　首先，從理論角度分析和闡述了基建項目審計概念與目標的基本理論，并介紹了基建項目內(nèi)部跟蹤審計的內(nèi)涵與原則、特點及作用及方法等，基建項目內(nèi)部跟蹤審計是指組織的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在獨立、客觀、權(quán)威的基礎上，用系統(tǒng)、規(guī)范的方法對建設項目全過程各階段在技術(shù)、經(jīng)

4、濟、管理等方面實施的真實性、合法性、效益性所進行的動態(tài)的監(jiān)督、評價和服務活動。對企業(yè)而言，內(nèi)部審計部門可以對本單位或本系統(tǒng)投資建設的所有基建設項目進行內(nèi)部跟蹤審計，其行為是一種動態(tài)的監(jiān)管行為，具有預測性、互動性和系統(tǒng)性。它在優(yōu)化投資決策行為、促進項目管理等方面發(fā)揮著作用。其次，以毫州市公司煙葉倉庫為案例研究對象，介紹了毫州市煙草公司煙葉倉庫的基本情況以及毫州市公司基建項目內(nèi)部跟蹤審計的內(nèi)容。進而闡述毫州市煙草公司煙葉倉庫內(nèi)部跟蹤審計存在

5、的問題，主要包括:(1)審計力量薄弱;(2)審計監(jiān)督流于形式;(3)審計部門與建設單位管理部門職責混淆;(4)未根據(jù)審計對象特點采用相應合適的審計方式。然后，在此基礎上對毫州市煙草公司煙葉倉庫內(nèi)部跟蹤審計存在的問題進行原因剖析，主要有以下方面:審計人員基建工程知識水平偏低;審計相關內(nèi)部規(guī)定未充分考慮實際情況;主要環(huán)節(jié)把握不準;忽視后續(xù)審計評價。再次，對比淮南市煙草公司物流中心基建項目，分析總結(jié)出淮南市煙草公司實施基建項目內(nèi)部跟蹤審計的成

6、功經(jīng)驗，包括以下三個方面:配備有力的基建項目跟蹤審計專業(yè)人才;健立健全相關制度規(guī)定;積極開展后續(xù)審計。最后，在找出毫州市煙草公司煙葉倉庫項目的內(nèi)部跟蹤審計存在問題及其成因后，對比淮南市公司實施物流中心內(nèi)部跟蹤審計的成功經(jīng)驗，得出完善毫州市煙草公司基建項目內(nèi)部跟蹤審計的建議。經(jīng)分析后的改進措施主要是:(1)增強審計力量、保證審計質(zhì)量，主要包括:鼓勵審計人員參加基建知識培訓;創(chuàng)新組織形式，積極整合審計資源;借力外部審計。(2)建立健全內(nèi)部跟