基于電子商務環(huán)境下的網(wǎng)絡審計研究.pdf

1、20世紀90年代，隨著信息系統(tǒng)的發(fā)展，加上Internet的出現(xiàn)，電子商務的誕生，網(wǎng)絡向世界范圍擴充。Internet的爆炸性發(fā)展改變著經(jīng)濟、社會、文化的結(jié)構(gòu)與運行方式，改變著人們的思維方式，其廣度與深度都是以往任何一次產(chǎn)業(yè)革命所無法比擬的。隨著網(wǎng)絡經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)審計遇到了空前嚴重的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的審計模式將無法滿足網(wǎng)絡時代審計的需求，急需一種新型的審計模式，這就必然會導致網(wǎng)絡審計的產(chǎn)生。而對網(wǎng)絡審計進行前瞻性研究具有很強的現(xiàn)實意義。

2、 本文從網(wǎng)絡經(jīng)濟時代下的電子商務環(huán)境下出發(fā)，對網(wǎng)絡審計的理論和方法、步驟以及網(wǎng)絡審計所面臨的問題和解決對策進行了探討。目前網(wǎng)絡審計理論的研究還不多，而隨著計算機技術(shù)、現(xiàn)代通信技術(shù)以及國際互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，在以網(wǎng)絡經(jīng)濟為代表的知識經(jīng)濟時代下傳統(tǒng)審計面臨著嚴峻的考驗，傳統(tǒng)審計將逐步發(fā)展為互聯(lián)網(wǎng)絡計算機審計系統(tǒng)，即網(wǎng)絡審計。 本文一共分為四部分： 第一部分：首先對電子商務的產(chǎn)生、交易流程和電子商務應用的三個階段做了介紹

3、。電子商務(ElectronicCommerce)是利用計算機網(wǎng)絡進行的商務交易和商務服務活動的總稱。從宏觀上講，電子商務是計算機網(wǎng)絡帶來的又一次革命，旨在通過電子手段建立一種新的經(jīng)濟秩序，它不僅涉及電子技術(shù)和商業(yè)交易本身，而且涉及到諸如金融、稅務、教育等社會層面；從微觀角度說，電子商務是指各種具有商業(yè)活動能力的實體(生產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、金融機構(gòu)、政府機構(gòu)、個人消費者等)利用網(wǎng)絡和先進的數(shù)字化傳媒技術(shù)進行的各項商業(yè)貿(mào)易活動，這其中包括兩

4、個基本點，一是活動要有商業(yè)背景，二是網(wǎng)絡化和數(shù)字化。 針對電子商務的交易流程和電子商務交易各階段的研究，本文交代清楚了網(wǎng)絡審計所處的電子商務環(huán)境。電子商務各類基本交易活動都要事先通過網(wǎng)上的認證中心進行安全性等的認證，本文所要論述的網(wǎng)絡審計機構(gòu)應包括在這個認證中心之內(nèi)，獨立從事網(wǎng)絡審計活動，從審計的角度對網(wǎng)絡系統(tǒng)及電子商務的交易的安全性等問題給予認證。電子商務交易分為(1)企業(yè)手冊階段(2)網(wǎng)上交易階段(3)完全電子商務階段三個階

5、段，而本文結(jié)合我國現(xiàn)在電子商務發(fā)展的實際，指出本文所討論的網(wǎng)絡審計處于電子商務的網(wǎng)上交易階段即電子商務發(fā)展的中級階段。 接著論述了電子商務對審計環(huán)境、審計目標、審計對象、審計內(nèi)容、審計方式、審計方法和技術(shù)、審計風險、審計效率、審計線索、審計報告、審計人員素質(zhì)的影響，為電子商務環(huán)境下網(wǎng)絡審計的產(chǎn)生做了鋪墊。正是電子商務對傳統(tǒng)審計各方面所帶來的種種沖擊，才使電子商務環(huán)境下網(wǎng)絡審計的產(chǎn)生成為必要和可能。這也使得對網(wǎng)絡審計理論探討具有現(xiàn)

6、實意義。 第二部分：本部分首先對網(wǎng)絡審計的概念做了界定。本文所指的網(wǎng)絡審計是指以網(wǎng)絡經(jīng)濟活動和網(wǎng)絡信息系統(tǒng)為對象、以解決網(wǎng)絡經(jīng)濟活動的合法性、真實性和有效性及網(wǎng)絡財務會計信息和其他信息的公允性、合法性為目的的經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價活動。網(wǎng)絡審計有以下三部分構(gòu)成：1、對網(wǎng)絡經(jīng)濟的審計；2、對網(wǎng)絡系統(tǒng)的審計；3、借助網(wǎng)絡進行審計。并對這三個構(gòu)成部分的關(guān)系做了簡單的論述。在對網(wǎng)絡審計的含義和構(gòu)成的論述基礎上，本文對網(wǎng)絡審計理論構(gòu)

7、成各個要素在電子商務環(huán)境下所具有的新內(nèi)容、新特點進行了初步的探討。這些網(wǎng)絡審計理論要素包括：網(wǎng)絡審計的假設；網(wǎng)絡審計的目標；網(wǎng)絡審計的對象、范圍；網(wǎng)絡審計的主體；網(wǎng)絡審計的方法與技術(shù)；網(wǎng)絡審計的風險；網(wǎng)絡審計準則。期望針對各個理論要素的論述，對今后建立起系統(tǒng)、規(guī)范的網(wǎng)絡審計理論體系有所幫助。 第三部分：本部分在傳統(tǒng)審計的審計方法、審計程序基礎上，提出了網(wǎng)絡審計的審計方法、審計程序新內(nèi)容，并提出網(wǎng)絡審計的實施步驟。網(wǎng)絡審計中審計證

8、據(jù)獲取的方法有：1、檢查、監(jiān)盤與觀察；2、查詢及函證；3、計算及分析性復核。上述具體的審計程序按其運用目的也可分為以下三類：(1)對被審計單位內(nèi)部控制取得了解的程序，(2)符合性測試程序，(3)實質(zhì)性測試程序。網(wǎng)絡審計的實施步驟包括：1、計劃階段；2、實施階段；3、完成階段。這些方法和程序、步驟在網(wǎng)絡審計中與傳統(tǒng)審計相比都體現(xiàn)出了新的內(nèi)容和新的特點。 第四部分：本部分針對我國網(wǎng)絡審計所面臨的問題及相應的對策進行了討論。指出現(xiàn)在網(wǎng)

9、絡審計發(fā)展主要存在以下幾大問題：1、網(wǎng)絡審計理論欠缺；2、網(wǎng)絡審計的相關(guān)法律和審計準則不完善；3、網(wǎng)絡審計技術(shù)不完善；4、網(wǎng)絡審計面臨新的審計風險；5、網(wǎng)絡經(jīng)濟時代審計人員的素質(zhì)面臨新的嚴峻挑戰(zhàn)。在分析和討論完上述存在的問題后，本文也提出了相應的解決對策：1、建立網(wǎng)絡審計理論體系；2、加強網(wǎng)絡審計立法和審計準則的建設；3、加快網(wǎng)絡審計技術(shù)開發(fā)與創(chuàng)新；4、加強網(wǎng)絡審計風險控制；5、大力發(fā)展網(wǎng)絡審計人才網(wǎng)絡審計的發(fā)展不是只通過簡單的理論上的