稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政壓力與地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng).pdf

1、傳統(tǒng)的稅收競(jìng)爭(zhēng)理論認(rèn)為，為了吸引企業(yè)和居民遷入本地，地方政府會(huì)競(jìng)相降低稅率，造成“競(jìng)賽到底”的現(xiàn)象。然而，我國(guó)地方稅負(fù)并沒(méi)有出現(xiàn)“競(jìng)賽到底”的現(xiàn)象，反而呈不斷上升的趨勢(shì)。對(duì)此現(xiàn)象，本文從財(cái)政壓力的角度進(jìn)行了思考，認(rèn)為1994年分稅制改革以來(lái)，地方政府面臨的財(cái)政壓力不斷增大，正是財(cái)力與支出責(zé)任不匹配所形成的巨大財(cái)政壓力限制了地方政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。進(jìn)一步思考，本文認(rèn)為，由于財(cái)政壓力大的地區(qū)也是欠發(fā)達(dá)地區(qū)，由于當(dāng)?shù)卣惺芏愂崭?jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的財(cái)政

2、收入減少的能力較低，因而很可能使其在區(qū)域間的稅收競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，從而導(dǎo)致在吸引企業(yè)和居民遷入方面處于不利地位，進(jìn)一步降低欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度;反之，發(fā)達(dá)地區(qū)較小的財(cái)政壓力，會(huì)使得當(dāng)?shù)卣谐渥愕呢?cái)力參與稅收競(jìng)爭(zhēng)，從而形成較低的稅率，進(jìn)一步提升當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度。因此，本文假設(shè)，區(qū)域間財(cái)政壓力的差異會(huì)導(dǎo)致地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)差距的進(jìn)一步拉大。
　　十九大報(bào)告指出:“中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好

3、生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。”因此，當(dāng)前我們亟需圍繞已經(jīng)發(fā)生改變了的社會(huì)主要矛盾，通過(guò)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)更加平衡、充分地發(fā)展，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)“人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要”。因此，本文從我國(guó)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)區(qū)域間均衡發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)，通過(guò)實(shí)證研究對(duì)下述兩個(gè)問(wèn)題進(jìn)行分析。第一，財(cái)政壓力是否真正影響了地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)的程度;第二，地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)是否通過(guò)財(cái)政壓力影響了地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)差距。對(duì)于第一個(gè)問(wèn)題，即為了確定財(cái)政壓力對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響，本文將

4、2004年的出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制改革作為一項(xiàng)自然實(shí)驗(yàn)，并通過(guò)一個(gè)空間計(jì)量模型來(lái)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，本文使用的數(shù)據(jù)為1999年至2014年的省級(jí)面板數(shù)據(jù)。對(duì)于第二個(gè)問(wèn)題，本文構(gòu)建了一個(gè)結(jié)構(gòu)方程模型，闡釋稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政壓力對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。
　　本文共分為六章。第一章為引言，主要介紹研究背景與意義、相關(guān)概念的界定、論文的結(jié)構(gòu)、研究方法以及本文的創(chuàng)新點(diǎn)和不足之處。第二章為文獻(xiàn)綜述，從傳統(tǒng)稅收競(jìng)爭(zhēng)理論、財(cái)政壓力與稅收競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系以及稅收競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)濟(jì)

5、增長(zhǎng)的關(guān)系等三方面對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究進(jìn)行梳理和評(píng)述，引出本文研究思路。第三章為地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政壓力及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的描述性分析，介紹我國(guó)地方政府稅收競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)政壓力及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本事實(shí)特征，為后面的實(shí)證分析打下基礎(chǔ)。第四章為財(cái)政壓力對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響，利用2004年的出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制改革作為一項(xiàng)自然實(shí)驗(yàn)，使用1999-2014年的省級(jí)面板數(shù)據(jù)，運(yùn)用空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，通過(guò)構(gòu)造一個(gè)外生政策沖擊導(dǎo)致的財(cái)政壓力變化量與稅負(fù)的空間滯后變量的交乘項(xiàng)，研

6、究了地方政府財(cái)政壓力變化對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的影響，并對(duì)各分稅種進(jìn)行了探討。結(jié)果顯示:出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制改革后，地方政府財(cái)政壓力增加越多的地區(qū)，稅收競(jìng)爭(zhēng)程度下降越多，這一結(jié)果驗(yàn)證了我們的觀點(diǎn)，即地方財(cái)政面對(duì)的壓力會(huì)限制政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。第五章為稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，首先確定稅收競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的衡量指標(biāo)，然后利用結(jié)構(gòu)方程模型檢驗(yàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的綜合影響。結(jié)果表明，稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在促進(jìn)作用。這意味著，欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政由于面對(duì)較大的壓力，

7、其稅收競(jìng)爭(zhēng)行為將受到削弱，這不利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，從而將進(jìn)一步拉大其與發(fā)達(dá)地區(qū)間的差距。第六章為結(jié)論及政策建議，在理論和實(shí)證分析的基礎(chǔ)上，參照現(xiàn)實(shí)狀況，給出相應(yīng)的政策建議。首先，應(yīng)通過(guò)進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，從源頭上解決地方政府所面臨的財(cái)力不均衡問(wèn)題;其次，應(yīng)積極引導(dǎo)和規(guī)范地方政府間的稅收競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的依法和獨(dú)立，賦予地方政府新的主體稅種以及地方稅種的部分立法權(quán)和解釋權(quán)，真正建立起有利于經(jīng)濟(jì)充分、均衡發(fā)展的良性稅收競(jìng)爭(zhēng)

8、秩序。
　　本文的創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在實(shí)證技術(shù)的創(chuàng)新上:首先，本文使用2004年出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制改革作為一項(xiàng)自然實(shí)驗(yàn)，考察我國(guó)地方財(cái)政所面臨的壓力對(duì)政府稅收競(jìng)爭(zhēng)行為的影響，大大減輕了內(nèi)生性問(wèn)題以及財(cái)政壓力的度量問(wèn)題的影響，使實(shí)證檢驗(yàn)得出的結(jié)論更為可靠。其次，由于稅收競(jìng)爭(zhēng)屬于潛變量，很難直接準(zhǔn)確地找到其代理變量，而結(jié)構(gòu)方程模型可以較好地分析涉及潛變量的復(fù)雜關(guān)系，本文通過(guò)引入結(jié)構(gòu)方程模型來(lái)研究稅收競(jìng)爭(zhēng)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系，結(jié)論更加可