持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見與盈余管理的相關(guān)性研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益劇烈，企業(yè)潛在的持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性在不斷增長(zhǎng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性問(wèn)題，出具了不恰當(dāng)審計(jì)意見，就會(huì)使信息使用者遭受損失。因此，審計(jì)師根據(jù)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為信息決策者提供合理保證的輔助決策信息。
　　從《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（1324號(hào)）持續(xù)經(jīng)營(yíng)》的頒布實(shí)施可以看出，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重視程度正在不斷增加

2、，這要求審計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見更準(zhǔn)確地反映，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映公司的財(cái)務(wù)狀況。
　　本文從研究持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見與盈余管理相關(guān)性角度，探究由持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性導(dǎo)致的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留審計(jì)意見是否公允反映了被審計(jì)公司的盈余管理情況。本文首先通過(guò)文獻(xiàn)分析法分別對(duì)審計(jì)意見與盈余管理的基礎(chǔ)理論進(jìn)行梳理，并對(duì)盈余管理與審計(jì)意見的關(guān)系進(jìn)行了論述。同時(shí)，根據(jù)相關(guān)理論分析構(gòu)建的計(jì)量模型，提出二者之間的相關(guān)假設(shè)，探究審計(jì)師出具審計(jì)意見的恰

3、當(dāng)性。本文利用2010年至2013年7653個(gè)滬深兩市上市公司樣本數(shù)據(jù)，共306份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見樣本數(shù)據(jù)，其中包括220份由持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性導(dǎo)致的非標(biāo)無(wú)保留意見，另外還包括86份由其他原因?qū)е碌姆菢?biāo)無(wú)保留意見，進(jìn)行對(duì)比分析。本文采用修正 Jones模型、真實(shí)盈余管理計(jì)量模型，運(yùn)用EXCEL、SPSS等計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)與定量分析。
　　本文得出以下結(jié)論：
　　（1）應(yīng)計(jì)利潤(rùn)管理程度越高，審計(jì)師發(fā)表由持續(xù)經(jīng)營(yíng)不

4、確定性導(dǎo)致的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留審計(jì)意見的概率越高；應(yīng)計(jì)利潤(rùn)管理程度越高，審計(jì)師發(fā)表由其他原因?qū)е碌膸?qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留審計(jì)意見的概率越高。
　　（2）真實(shí)盈余管理程度越高，審計(jì)師發(fā)表由持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性導(dǎo)致的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留審計(jì)意見的概率越高。而真實(shí)盈余管理程度與其他原因?qū)е碌膸?qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留審計(jì)意見正相關(guān)，但不顯著。
　　實(shí)證結(jié)果表明，公司存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性時(shí)，審計(jì)師出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見的可能性較大，因此，審計(jì)質(zhì)量