持續(xù)經(jīng)營不確定性對審計意見影響的實證研究.pdf

1、2006年我國頒布了新的注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則規(guī)范即新審計準(zhǔn)則，新的審計準(zhǔn)則體系建立在改良后的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)上。在這一審計模式下，審計理念由傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向模式下的簡單的審計理念--審計程序執(zhí)行到位，更新為改良后風(fēng)險導(dǎo)向模式下的綜合的審計理念--審計風(fēng)險控制到位。在新準(zhǔn)則體系的審計模式及審計理念下，重大錯報風(fēng)險的評估變得尤為重要，而重大錯報一部分是由企業(yè)持續(xù)經(jīng)營危機引起的。這表現(xiàn)在：一方面企業(yè)有采取弄虛作假手段掩蓋經(jīng)營危機的動機，這就會轉(zhuǎn)

2、變?yōu)閳蟊碇械闹卮箦e報或舞弊；另一方面如果注冊會計師沒能查出或識別出重大錯報風(fēng)險，或者沒能準(zhǔn)確判斷持續(xù)經(jīng)營不確定性危機的程度，就會出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫@將造成極大的審計風(fēng)險。因此，在新的審計模式和審計理念下，要求注冊會計師特別關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，并在必要時在審計報告中予以披露被審計單位持續(xù)經(jīng)營不確定性的情況。
　　 本文以中國滬深兩市2006-2008年三年中上市公司被出具的涉及持續(xù)經(jīng)營不確定性的非標(biāo)準(zhǔn)審計意見和標(biāo)準(zhǔn)無

3、保留審計意見為研究對象，即被解釋變量，以反映持續(xù)經(jīng)營不確定性財務(wù)指標(biāo)為解釋變量，從財務(wù)狀況的短期償債能力、現(xiàn)金流量能力、盈利能力、資產(chǎn)管理能力、長期償債能力等五個方面分析持續(xù)經(jīng)營不確定性對審計意見的影響。本文通過增加了更能反映企業(yè)盈利質(zhì)量的現(xiàn)金流量能力指標(biāo)和營運資金指標(biāo)的模型分析。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，上市公司涉及持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見的性質(zhì)與企業(yè)的短期償債能力和長期償債能力成負相關(guān)關(guān)系，與企業(yè)獲得現(xiàn)金流量的能力呈負相關(guān)關(guān)系。這表明持續(xù)經(jīng)營不