我國(guó)旅游業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究.pdf

1、近年來(lái)，國(guó)內(nèi)旅游市場(chǎng)火爆，旅游業(yè)發(fā)展迅速，成為帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大動(dòng)力。旅游業(yè)上市公司開(kāi)始受到越來(lái)越多投資者的青睞，為保障投資者的合法權(quán)益，上市公司必須披露完整、準(zhǔn)確的內(nèi)部控制信息，以供投資者了解公司的持續(xù)運(yùn)營(yíng)能力和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確度等。因此，旅游業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀研究十分必要。
　　 2008年5月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月上述五部委聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部

2、控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，自此我國(guó)立體式、多方位的內(nèi)部控制體系得以建立起來(lái)，內(nèi)部控制信息披露制度得到完善。
　　 在這樣的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與制度變革背景下，本文選取國(guó)內(nèi)旅游業(yè)上市公司共21家，通過(guò)對(duì)這些旅游業(yè)上市公司2011年度報(bào)告、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審核報(bào)告的收集整理，以理論背景—現(xiàn)狀分析—問(wèn)題分析—原因分析—意見(jiàn)建議的研究思路，對(duì)我國(guó)旅游業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行研究，

3、發(fā)現(xiàn)其存在以下問(wèn)題:第一，內(nèi)控信息披露的渠道、內(nèi)容框架、格式均不統(tǒng)一;第二，內(nèi)控信息披露內(nèi)容形式化;第三，內(nèi)控信息披露自愿性差。產(chǎn)生以上問(wèn)題的原因主要是內(nèi)控制度不完善、外部監(jiān)督不力、股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于集中以及公司治理結(jié)構(gòu)不完善等。因此，本文提出如下改進(jìn)意見(jiàn):政府措施包括改善內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)政府監(jiān)管力度，上市公司措施則是改善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)，對(duì)于獨(dú)立第三方，則是從獨(dú)立董事和注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩個(gè)方面來(lái)闡述的。
　　 通過(guò)對(duì)目前旅游業(yè)上