基于公司治理的我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究.pdf

1、進(jìn)入20世紀(jì)后，全球頻發(fā)的一些財(cái)務(wù)舞弊案件使企業(yè)的監(jiān)管者和投資者逐漸意識(shí)到上市公司內(nèi)部控制信息披露的重要性，與國(guó)外的一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的內(nèi)部控制制度的研究起步較晚，有關(guān)公司內(nèi)部控制的建立、健全制度，內(nèi)部控制信息披露的理論和實(shí)踐尚處于發(fā)展期。2008年6月，五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是我國(guó)第一部比較成型的關(guān)于公司內(nèi)部控制內(nèi)容的規(guī)范，自此我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制信息披露進(jìn)入強(qiáng)制披露階段。公司治理與內(nèi)部控制信息披露兩者是密

2、切聯(lián)系，相輔相成，缺一不可的。公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度影響著內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，另一方面，良好的內(nèi)部控制信息披露也有利于公司治理的改善，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要前提和基礎(chǔ)。如若沒(méi)有健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制信息披露的有效聯(lián)系銜接，縱使內(nèi)部控制制度再嚴(yán)密健全也難以取得預(yù)期的控制成效。
　　本文以委托代理理論、經(jīng)濟(jì)學(xué)中的信息不對(duì)稱理論和信號(hào)傳遞理論為理論基礎(chǔ)，研究了中國(guó)上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制信息披露程度的影響因素。首

3、先對(duì)公司治理與內(nèi)部控制、公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制信息披露的關(guān)系進(jìn)行了理論分析，總結(jié)了我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)上市公司內(nèi)部控制與內(nèi)部控制信息披露有關(guān)的法律規(guī)章制度，并且對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)部治理機(jī)制對(duì)我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制信息披露的影響做了理論分析，在理論分析的基礎(chǔ)上，利用我國(guó)上市公司2012年度滬深兩市A股的年報(bào)披露證據(jù)（剔除部分?jǐn)?shù)據(jù)），運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)方法對(duì)我國(guó)現(xiàn)行上市公司的內(nèi)部控制信息披露狀況做了統(tǒng)計(jì)分析，并歸納了公司治理結(jié)構(gòu)中的股權(quán)結(jié)構(gòu)和董事會(huì)結(jié)