內(nèi)部控制信息披露、審計質(zhì)量與盈余管理關(guān)系研究.pdf

1、盈余管理是管理層通過會計政策的選擇和通過構(gòu)造真實交易事項或控制交易具體發(fā)生時間等手段實現(xiàn)的，它反映出來的會計信息是真實但不公允的。因此，如何抑制盈余管理行為提高盈余質(zhì)量成為了熱點話題。內(nèi)部控制作為公司的內(nèi)部治理機制，最核心的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告和相關(guān)信息真實公允，而注冊會計師對財務(wù)報告的審計則從外部治理的角度，對管理層進行監(jiān)督，從而使企業(yè)能對外提供更高質(zhì)量的會計信息。關(guān)于內(nèi)部控制信息披露、審計質(zhì)量以及盈余管理三者關(guān)系的研究，相關(guān)文獻較

2、少而且研究結(jié)論尚不統(tǒng)一，這為本文的研究提供了契機。
　　本文選取我國滬、深兩市2011-2013年A股上市公司為研究樣本，選擇了營業(yè)周期、公司規(guī)模、股權(quán)集中度、再融資、銷售增長率、賬面市值比、資產(chǎn)負(fù)債率、實際控制人等控制變量，首先對內(nèi)部控制信息披露與會計應(yīng)計盈余管理和真實活動盈余管理的關(guān)系進行分析，接著對審計質(zhì)量與兩類盈余管理的關(guān)系進行分析，并在此基礎(chǔ)上探討了內(nèi)部控制信息披露和審計質(zhì)量對盈余管理的共同作用，最后探討了內(nèi)部控制信息披

3、露和審計質(zhì)量在對盈余管理行為進行作用時的相互關(guān)系。
　　研究結(jié)果表明：內(nèi)部控制信息披露、審計質(zhì)量與會計應(yīng)計盈余管理和真實活動盈余管理都顯著負(fù)相關(guān)；內(nèi)部控制信息披露和審計質(zhì)量在抑制會計應(yīng)計盈余管理和銷售操控盈余管理時，二者之間既存在替代關(guān)系又存在互補關(guān)系；而在抑制生產(chǎn)成本操控和綜合真實活動盈余管理時，二者存在互補關(guān)系。
　　綜上所述，本文不僅研究了內(nèi)部控制信息披露這一內(nèi)部治理機制對盈余管理的影響，還探討了審計質(zhì)量這一外部治理機