內(nèi)部控制效率、內(nèi)部控制信息披露與審計(jì)師變更.pdf

1、內(nèi)部控制和外部審計(jì)作為影響組織效率的內(nèi)在因素和外在因素,二者的產(chǎn)生、演進(jìn)以及彼此之間的互動(dòng)耦合將兩者緊密的聯(lián)系在一起,成為提升組織效率的重要手段,從目前的研究現(xiàn)狀來看,國內(nèi)學(xué)者多對(duì)審計(jì)師變更動(dòng)因進(jìn)行研究,大多認(rèn)為審計(jì)師變更與前期審計(jì)意見、公司規(guī)模、主營業(yè)務(wù)變更、增發(fā)配股等存在聯(lián)系,而內(nèi)部控制作為新興的研究熱點(diǎn),其效率高低與信息披露直接影響上市公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),影響審計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但是迄今未止,還很少有學(xué)者就內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)師變更的影響

2、進(jìn)行研究。
　　本文以《上市公司內(nèi)部控制指引》為指導(dǎo),研究內(nèi)部控制效率、內(nèi)部控制信息披露對(duì)審計(jì)師變更情況的影響,通過對(duì)國內(nèi)外文獻(xiàn)的綜合分析,運(yùn)用規(guī)范與實(shí)證相結(jié)合的檢驗(yàn)方法,以2009年、2010年、2011年三年數(shù)據(jù)為支撐,分析我國特殊時(shí)代背景下內(nèi)部控制效率、內(nèi)部控制信息披露與審計(jì)師變更情況之間的關(guān)系。
　　通過研究發(fā)現(xiàn),目前,內(nèi)部控制尚沒有引起上市公司的足夠重視,大部分上市公司雖然按照《指引》的要求披露了內(nèi)部控制信息,但自

3、愿披露動(dòng)力不足,強(qiáng)制披露的內(nèi)部控制信息又流于表面,內(nèi)部控制效率低下,兩極分化嚴(yán)重,對(duì)審計(jì)師變更情況的影響也沒有引起人們重視,本文實(shí)證結(jié)果表明:
　　1、低內(nèi)部控制信息披露水平的公司與高內(nèi)部控制信息披露水平的公司相比更容易發(fā)生審計(jì)師變更,自愿的內(nèi)部控制信息披露相較于強(qiáng)制信息披露更能向市場(chǎng)傳遞有效信息,對(duì)審計(jì)師變更情況的影響更加顯著,促使審計(jì)師向高質(zhì)量方向變更。
　　2、內(nèi)部控制效率指數(shù)與審計(jì)師變更顯著負(fù)相關(guān),內(nèi)部控制效率指數(shù)越