基于結(jié)構(gòu)方程模型的審計質(zhì)量評價研究.pdf

1、會計師事務所的審計質(zhì)量問題一直以來都受到資本市場投資者、監(jiān)管部門、審計機構(gòu)及上市公司的高度關(guān)注。當今國內(nèi)外重大財務舞弊案層出不窮，諸如美國安然、施樂、世通事件以及我國的藍田股份、銀廣夏、萬福生科、綠大地等，這些舞弊案件都無一例外地與審計質(zhì)量有關(guān)。再加上資本市場的逐漸完善，社會大眾和相關(guān)監(jiān)管部門對審計質(zhì)量的需求越來越多，相應的對審計質(zhì)量的要求也越來越高。對審計質(zhì)量評價指標的研究，對投資者、相關(guān)政府部門等了解當前市場上審計質(zhì)量現(xiàn)狀，對改善和

2、塑造優(yōu)良的審計質(zhì)量品牌效應具有非常深刻的理論和現(xiàn)實意義。本文正是基于這一背景，著重圍繞審計質(zhì)量的特征本質(zhì)，應用一種全新的方法即結(jié)構(gòu)方程模型（SEM）評價方法，進行了審計質(zhì)量的二階因子分析，對我國會計師事務所的審計質(zhì)量進行合理的、有效的評價。
　　本文依據(jù)審計質(zhì)量的經(jīng)典定義，分析審計質(zhì)量的屬性特征，即審計專業(yè)性和獨立性，并考慮將審計專業(yè)性與獨立性作為審計質(zhì)量評價模型的基本潛變量，建立相應的審計質(zhì)量高階因子評價假設模型，以中國注冊會計

3、師協(xié)會網(wǎng)站公布的40家會計師事務所基本信息為基礎，運用結(jié)構(gòu)方程模型，選取了14個觀測變量，2個特征潛變量對2013年至2014年的事務所審計質(zhì)量進行了模型的實證檢驗，為了使本文所構(gòu)建的審計質(zhì)量評價模型擬合優(yōu)度以及評價結(jié)果具有合理性，本文接著對審計質(zhì)量模型進行了適當?shù)男拚?，最終得出了擬合度和內(nèi)在質(zhì)量檢驗均良好的修正模型，構(gòu)建了符合我國會計師事務所現(xiàn)狀的審計質(zhì)量評價模型。之后，本文采用該評價模型對兩家事務所進行了應用檢驗，并針對評價結(jié)果從審

4、計專業(yè)性和獨立性兩個角度對兩家事務所的專業(yè)技術(shù)水平、規(guī)模、聲譽、市場競爭、對客戶的依賴程度等方面進行了分析。結(jié)果顯示該評價模型不僅能夠提供比較準確地審計質(zhì)量評價，而且還能為投資者、債權(quán)人、政府提供比較可觀的決策支持。
　　引入結(jié)構(gòu)方程模型的方法構(gòu)建會計師事務所審計質(zhì)量評價模型，從全新的角度科學合理地對審計質(zhì)量進行分析，豐富和拓展了審計質(zhì)量相關(guān)理論知識和研究思路。通過使用驗證性因子分析方法，對審計質(zhì)量的高階因子效應的分析和驗證為以后