會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制與審計定價—基于中國資本市場的經(jīng)驗研究.pdf

1、會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制事件引發(fā)的審計定價方面的影響是2013年新興的話題。以往國內(nèi)學(xué)者對該問題的研究并不多，大多數(shù)的研究都停留在審計定價的影響因素以及從理論上研究會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制產(chǎn)生的現(xiàn)象及問題等等。會影響注冊會計師審計定價的因素很多，包括公司資產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)的資產(chǎn)負債率、存貨以及應(yīng)收賬款的規(guī)模、總資產(chǎn)凈利率等等。特殊普通合伙制組織形式要求基于故意或者重大過失而給合伙人造成債務(wù)的會計師承擔(dān)無限責(zé)任而不是像以前一樣以出資限額承擔(dān)有限責(zé)任，這大大增

2、加了會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。由于該風(fēng)險會直接引發(fā)各種其他方面的損失,如訴訟風(fēng)險、經(jīng)濟賠償、名譽受損導(dǎo)致的未來收益減少等，因此，會計師事務(wù)所需要通過收取風(fēng)險溢價方式實現(xiàn)補償,導(dǎo)致審計定價相應(yīng)增加。在這一情況下，審計師通常會有兩種方法來解決這個問題，一是通過提高審計質(zhì)量，控制審計風(fēng)險，從而降低自己承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的可能性。二是通過提高審計定價，來支付提高審計質(zhì)量所付出的審計成本和未來可能發(fā)生的審計失敗的賠償費用。理論上，這兩種方式的最終結(jié)果都會增加審

3、計費用。本文關(guān)注點在其中的第二點，通過建立事務(wù)所轉(zhuǎn)制事件的審計定價模型，考察轉(zhuǎn)制事件是否顯著提高了審計定價水平。
　　本文選取了2009到2013年的上市公司數(shù)據(jù)，通過設(shè)置合理的審計定價模型來考察事務(wù)所轉(zhuǎn)制事件對審計定價的影響。使用虛擬變量來代表轉(zhuǎn)制事件，在Simunic(1980)的審計費用模型上做合理的設(shè)置，形成本論文的兩個模型?？疾彀ㄊ聞?wù)所轉(zhuǎn)制事件對審計定價的影響，包括深入考察在財務(wù)風(fēng)險不同，公司治理機制不同，行業(yè)分類不同