會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并能提高審計(jì)質(zhì)量嗎？-來(lái)自中國(guó)資本市場(chǎng)的證據(jù).pdf

1、自20世紀(jì)末起，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生了多次大規(guī)模的合并浪潮。這種合并行為并非是為了滿(mǎn)足自身規(guī)模的壯大與業(yè)務(wù)擴(kuò)充的需求自然而然采取的行動(dòng)，多數(shù)是為了達(dá)到被提高的市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻或滿(mǎn)足新頒布的各項(xiàng)政策的需要而非自愿選擇的行為。近幾年已有許多研究表明第一次與第二次的合并成效并不盡如人意。前車(chē)之鑒下，正在如火如荼進(jìn)行著的第三次合并浪潮能否有效的將合并前的不同資源加以整合，從而實(shí)現(xiàn)在“做強(qiáng)”的基礎(chǔ)上“做大”，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而真正樹(shù)立

2、優(yōu)質(zhì)的本土事務(wù)所品牌，事關(guān)第三次合并浪潮的成敗，這點(diǎn)正是本文研究的重點(diǎn)。
　　本文是以理論分析為基礎(chǔ)，實(shí)證研究為手段，選取了具有H股審計(jì)資格的8家內(nèi)地所作為第三次合并浪潮中的代表，并以這8家內(nèi)地所在第三次合并浪潮中的合并事件為研究樣本，以操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，并選用Jones模型、截面修正的Jones模型和調(diào)整KS模型來(lái)計(jì)算操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，同時(shí)建立了多元線(xiàn)性回歸方程，分別從橫向比較和縱向比較兩個(gè)視角對(duì)會(huì)計(jì)師

3、事務(wù)所合并前后審計(jì)質(zhì)量的變化做了描述性統(tǒng)計(jì)分析，并通過(guò)回歸檢驗(yàn)驗(yàn)證了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并與審計(jì)質(zhì)量間的相關(guān)性。本文得出了以下結(jié)論：事務(wù)所的合并重組對(duì)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生了較為顯著的影響，合并的樣本在考察的連續(xù)三年中的審計(jì)質(zhì)量呈倒U字型變化，即合并當(dāng)期的審計(jì)質(zhì)量有所提高，但在合并后期又大幅度下降，表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果。
　　本文的主要?jiǎng)?chuàng)新：本文以具有H股審計(jì)資格的8家本土大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所為研究樣本，這8家本土所在2009