我國(guó)間接稅的累進(jìn)性及收入再分配效應(yīng)分析.pdf

1、隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，整個(gè)社會(huì)的貧富差距也日益突出，目前，收入分配問(wèn)題已經(jīng)成為人們關(guān)注的重點(diǎn)話題，因此，研究現(xiàn)階段如何有效緩解居民收入分配差距具有重要意義。個(gè)人所得稅由于其較好的累進(jìn)性通常被賦予調(diào)節(jié)收入再分配的重任，本文認(rèn)為，目前我國(guó)個(gè)人所得稅占比較低且征管存在問(wèn)題，對(duì)收入再分配影響有限，相反，間接稅由于征稅范圍廣，籌集收入多，征管容易，如果進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，更能有效發(fā)揮收入再分配的功能。本文通過(guò)計(jì)算近年來(lái)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅各項(xiàng)稅收累進(jìn)性指

2、標(biāo)、福利效應(yīng)指標(biāo)及再分配效應(yīng)指標(biāo)，對(duì)間接稅各稅種進(jìn)行了傳統(tǒng)比例分析、傳統(tǒng)累進(jìn)性指標(biāo)分析及改進(jìn)后再分配效應(yīng)分析，歸納總結(jié)影響間接稅發(fā)揮累進(jìn)性和再分配效應(yīng)的因素。在研究間接稅調(diào)節(jié)收入再分配機(jī)理和梳理影響其累進(jìn)性和收入再分配效應(yīng)因素的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)間接稅的改革方案，并推算改革后間接稅的累進(jìn)性和收入再分配效果，為我國(guó)新一輪稅制改革提供改革思路和政策建議。
　　論文共分為五章，第一章為導(dǎo)論，提出問(wèn)題的研究背景及研究意義，通過(guò)梳理中外文獻(xiàn)梳理，

3、指出間接稅調(diào)節(jié)收入再分配的理論依據(jù)，以及現(xiàn)有對(duì)間接稅的研究方法和研究結(jié)論，本章還介紹了論文的研究思路、研究方法以及創(chuàng)新之處和不足。第二章為間接稅調(diào)節(jié)收入再分配的機(jī)理，主要從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，對(duì)間接稅如何發(fā)揮收入再分配作用進(jìn)行初步分析，為隨后實(shí)證分析中的數(shù)據(jù)計(jì)算以及稅制改革預(yù)測(cè)部分做鋪墊。第三章為我國(guó)間接稅累進(jìn)性及再分配效應(yīng)的現(xiàn)狀分析，通過(guò)計(jì)算我國(guó)近年來(lái)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅以及整個(gè)間接稅的稅收累進(jìn)性指標(biāo)、福利效應(yīng)指標(biāo)及再分配效應(yīng)指標(biāo)，并引

4、入稅收籌集的收入以轉(zhuǎn)移支付方式調(diào)節(jié)收入再分配的概念，分析我國(guó)間接稅的累進(jìn)性和再分配效應(yīng)現(xiàn)狀，最后歸納了影響我國(guó)間接稅發(fā)揮收入再分配作用的因素。第四章為我國(guó)間接稅稅制改進(jìn)及累進(jìn)性和再分配效應(yīng)測(cè)算，根據(jù)間接稅調(diào)節(jié)收入分配的機(jī)理，以及影響我國(guó)間接稅的累進(jìn)性和收入再分配效果的因素，對(duì)間接稅的稅制改革提出設(shè)計(jì)方案，并使用第三章的方法測(cè)算各稅種的累進(jìn)性和收入再分配效果，以為未來(lái)的間接稅改革提供方向和借鑒。第五章對(duì)第三和第四章發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及結(jié)果進(jìn)行總

5、結(jié)分析，進(jìn)一步歸納間接稅影響收入分配的因素及其作用途徑，并針對(duì)前文分析從提高收入再分配作用角度為我國(guó)間接稅改革提出政策建議。
　　本文認(rèn)為，影響間接稅累進(jìn)性和再分配效應(yīng)的因素可歸納為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅制設(shè)計(jì)、稅收征管及政府轉(zhuǎn)移支付制度。間接稅稅制累進(jìn)性越好，稅收征管水平越高，政府轉(zhuǎn)移支付的總額和效率越高，越有利于其發(fā)揮調(diào)節(jié)收入再分配的作用。目前我國(guó)的間接稅中，增值稅是累退的，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅是累進(jìn)的，而在本文設(shè)計(jì)的新稅制下，增值稅累退

6、性減弱，消費(fèi)稅累進(jìn)性增強(qiáng)的，間接稅整體累進(jìn)性和收入再分配作用更強(qiáng)。
　　本文的創(chuàng)新之處在于:(1)在研究間接稅收入再分配效應(yīng)時(shí)，本文對(duì)不同收入階層各消費(fèi)品的納稅額及稅收負(fù)擔(dān)分別計(jì)算，通過(guò)對(duì)比分析認(rèn)為消費(fèi)品的消費(fèi)收入彈性是影響稅制累進(jìn)性的主要因素，相同的商品在不同收入階層的消費(fèi)收入彈性可能不同，從稅制設(shè)計(jì)上提高對(duì)消費(fèi)收入彈性大的商品征稅將有利于提高間接稅稅制累進(jìn)性;(2)本文將稅收籌集財(cái)政收入為再分配活動(dòng)提供資金的功能納入間接稅收入