內(nèi)部控制質(zhì)量與中期審計對年報審計延遲影響的實證研究.pdf

1、財務報告是外部投資者了解公司經(jīng)營及盈利狀況的重要渠道，及時可靠的財務報告信息可以增強投資者的信心。由于委托代理問題的存在，公司所提供的年度報告信息可能并不可靠；審計可以增強財務信息的可靠性，但外部審計也相應增加了年度報告披露的時滯，較長的審計延遲增加了投資者的信息成本，削弱了審計的價值。審計延遲也是可觀測的用以衡量審計效率的表征值，較長的審計延遲表示注冊會計師審計過程中遇到了困難。研究審計延遲及其影響因素，有助于提高審計效率，有助于管理

2、層提高會計信息及時性，從而維護資本市場公平效率。
　　內(nèi)部控制質(zhì)量是影響審計延遲的重要因素之一，良好的內(nèi)部控制下注冊會計師并不需要實施更多實質(zhì)性程序，縮短了獲取充分審計證據(jù)所需時間。良好內(nèi)部控制質(zhì)量對審計延遲的影響可以幫助注冊會計師合理安排審計工作。中期審計也是影響年報審計延遲的重要因素，注冊會計師在審計中期報告時可以收集到該會計年度內(nèi)的審計證據(jù)，這有助于提高年報審計效率。研究表明由于中期審計，當年年報的披露時間會大為提前。

3、>　　據(jù)此，本文首先回顧了內(nèi)部控制、中期審計以及審計延遲的相關學術成果，界定了相關定義和變量的度量方法。其次從理論上探討了內(nèi)部控制與外部審計兩個機制在公司運營中有怎樣的相互關系，探討了內(nèi)部控制及中期審計對審計延遲的作用，并考慮到在其中一種機制存在的前提的下，另一機制對審計延遲的作用是否會受到影響。接下來本文以2007至2012年A股上市公司為研究樣本，研究內(nèi)部控制質(zhì)量與中期財務報告審計對年報審計延遲的影響，實證檢驗了前文提出的問題：內(nèi)部

4、控制與中期審計在降低年報審計延遲上具有互補還是替代作用。研究表明：良好的內(nèi)部控制有助于降低年報審計延遲，上市公司審計了中期財務報告也能降低年報審計延遲。進一步，內(nèi)部控制和中期審計在降低年報審計延遲方面具有替代作用，即對進行中期審計的公司，其內(nèi)部控制質(zhì)量的提高對年報審計延遲的降低作用并不顯著；內(nèi)部控制質(zhì)量較高公司，中期審計降低審計延遲的程度更低。
　　最后本文根據(jù)實證結(jié)果，從上市公司內(nèi)部決策角度、注冊會計師審計工作安排角度以及監(jiān)管部

5、門規(guī)章制定角度提出了降低審計延遲、提高會計信息及時性的建議。上市公司應該進一步提高內(nèi)部控制質(zhì)量，適時引入中期審計；注冊會計師應該努力降低審計延遲，注意將中期審計證據(jù)與內(nèi)部控制相結(jié)合，同時定期考察公司內(nèi)部控制；監(jiān)管部門應該將內(nèi)部控制審計納入強制范圍，并要求不能按時披露財務報告的公司進行中期審計。
　　本文的創(chuàng)新主要有以下兩點。
　　第一，本文從內(nèi)部控制與中期審計兩個角度研究二者對年報審計延遲的影響，并進一步探討二者發(fā)揮作用的具

6、體方式。雖然有學者分別研究了內(nèi)部控制或中期財務報告審計對年報披露及時性的影響，但較少文獻將公司內(nèi)部控制和中期審計納入一個框架，研究它們對年報審計延遲的影響，并進一步探討二者對年報審計延遲的作用是否具有替代或者互補關系。
　　第二，本文綜合考慮其他治理機制影響的基礎上，著重從審計延遲方面探討了內(nèi)部控制的經(jīng)濟后果。國內(nèi)外關注內(nèi)部控制質(zhì)量的經(jīng)濟后果做出一定研究，但是少有研究考察在其他因素作用下（如中期審計），內(nèi)部控制發(fā)揮作用是否受到其因