內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)盈余管理影響的實(shí)證研究.pdf

1、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)始于20世紀(jì)初期美國(guó)的鐵路部門,隨后得到了迅猛發(fā)展。美國(guó)安然、世通事件后,世界范圍內(nèi)掀起了一股公司治理改革的新浪潮,內(nèi)部審計(jì)更是成為了關(guān)注的焦點(diǎn),被推到了改革的前沿。2002年4月,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在提交給美國(guó)國(guó)會(huì)的《改善公司治理的建議》中特別指出,健全的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)建立在董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)“基本主體”的協(xié)同之上,這是第一次將內(nèi)部審計(jì)正式提上了公司治理的高度。自此,內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的一個(gè)重要方

2、面受到學(xué)術(shù)界越來(lái)越多的關(guān)注。
　　 本文也認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮的作用之一就是提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量,緩解盈余管理程度。本文采用規(guī)范研究與實(shí)證分析相結(jié)合的研究方法。主要結(jié)合了委托代理理論、契約理論、信息不對(duì)稱理論等相關(guān)知識(shí),闡釋內(nèi)部審計(jì)與盈余管理的互動(dòng)關(guān)系,并在理論分析的基礎(chǔ)上提出假設(shè):內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與公司的盈余管理水平負(fù)相關(guān)。
　　 文章以2010年深證主板A股上市公司的127家企業(yè)為樣本建立回歸模型,對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和

3、盈余管理之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析。實(shí)證結(jié)果表明:內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與盈余管理呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高,盈余管理水平越低,高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)能抑制公司的盈余管理行為。從相關(guān)系數(shù)絕對(duì)值上來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)對(duì)盈余管理的抑制作用還比較弱,說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的公司治理效應(yīng)并沒有被充分發(fā)揮出來(lái),內(nèi)部審計(jì)的整體實(shí)力還有待提高。同時(shí),本文還對(duì)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的三個(gè)方面分別建模,研究了各個(gè)方面對(duì)盈余管理的影響程度。
　　 另外,本文對(duì)隸屬關(guān)系、人員數(shù)