整合審計對審計質(zhì)量的影響研究——基于內(nèi)部控制規(guī)范強制實施背景.pdf

1、整合審計在美國等發(fā)達(dá)國家發(fā)展較早且已強制實施，而在我國才剛剛起步，目前我國審計市場仍存在整合審計與單獨審計兩種模式。本文基于2012年8月14日出臺的《上市公司（主板類）分批分類執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》中提到的所有A股主板上市公司必須在2014年年報披露時一并對外出具內(nèi)部控制審計報告的強制披露背景下，借鑒大量國內(nèi)外學(xué)者研究，將審計相關(guān)理論作為研究依據(jù)，使用強制披露后的2014和2015年所有A股主板上市公司作為樣本，采用實證研究法，檢

2、驗了整合審計對審計質(zhì)量影響的經(jīng)濟(jì)后果。研究發(fā)現(xiàn):相比于單獨審計，執(zhí)行整合審計降低了審計質(zhì)量，此外，整合審計并未降低國有企業(yè)的審計質(zhì)量而對非國有企業(yè)產(chǎn)生顯著下降;對機構(gòu)所在地位于市場化程度低地區(qū)的公司審計質(zhì)量下降顯著而高的地區(qū)未下降，拓展性檢驗發(fā)現(xiàn)整合審計降低了審計費用。
　　國內(nèi)關(guān)于整合審計研究已經(jīng)表明，理論上，我國實施整合審計具備現(xiàn)實可操作性，而且能夠像美國等發(fā)達(dá)國家那樣產(chǎn)生降低審計成本且未降低審計質(zhì)量的知識溢出效果，這與本文的

3、實證結(jié)果產(chǎn)生差異，也是內(nèi)部控制審計和整合審計在我國發(fā)展剛剛起步的現(xiàn)實體現(xiàn)，說明我國在強制實行整合審計之前還需不斷積累經(jīng)驗以達(dá)到降低成本而不影響審計質(zhì)量的目的。通過研究，本文提出如下政策性建議:對于會計師事務(wù)所而言，應(yīng)對內(nèi)部控制審計作為一項獨立鑒證業(yè)務(wù)給予足夠重視，加強整合審計執(zhí)行過程中審計工作底稿的質(zhì)量控制，降低審計風(fēng)險;對于政府監(jiān)管機構(gòu)而言，對執(zhí)行整合審計的事務(wù)所應(yīng)加強監(jiān)管，避免會計師事務(wù)所“偷懶”而減少必要的審計程序;對于政策法規(guī)的