內部控制缺陷披露對審計延遲的影響研究.pdf

1、美國證券交易委員會于2003年6月正式實施SOX法案。SOX法案409條款要求證券交易委員會監(jiān)督上市公司盡早披露財務狀況和經營情況相關的重大改變信息。于是,美國證券交易委員會要求從2003年起分階段縮短10-Ks報告的截止日期。由于404條款的實施顯著增加了審計延遲,為提高審計效率,PCAOB于2007年頒布了審計準則第5號代替了于2004年頒布的審計準則第2號,該準則允許同一家事務所對公司財務報表審計業(yè)務和財務報告內部控制審計業(yè)務進行

2、有效整合,還鼓勵外部審計師依賴內部控制審計的結論,爭取盡早發(fā)現內部控制缺陷。
　　我國自2012年1月1日起,在主板國有控股上市公司開始強制實施內部控制規(guī)范體系,審計師參照《中國注冊會計師審計準則第1411號——利用內部審計人員的工作》規(guī)定的內容對他人工作的客觀性和專業(yè)勝任能力進行評價,確定對他人工作利用程度,進而提高審計效率。
　　在報表使用者看來,提高財務信息的及時性增加了財務信息的價值,已有研究也發(fā)現財務報告的及時性影

3、響了證券價格及其預期回報,這說明財務信息及時性的重要性。因而,希望向市場傳達利好消息的上市公司也紛紛給其審計師施加時間壓力,要求其盡可能縮短年度報告審計的時間。
　　鑒于SOX法案的實施對審計報告的及時性產生了極大的影響,本文研究我國開始強制實施內部控制規(guī)范體系時期,詳細披露內部控制缺陷對審計工作的影響,這具有一定的理論意義和現實意義。
　　本文以2012年強制實施內部控制規(guī)范體系的799家和2011年相同的公司為研究對象,

4、實證檢驗了強制實施內部控制規(guī)范體系前后,樣本公司審計延遲的變化。研究結果發(fā)現:在控制其他變量之后,第一年強制實施內部控制規(guī)范體系的公司審計延遲縮短了9天,這表明這些公司提高了我國財務信息披露的及時性。本文以2012年納入強制實施內部控制規(guī)范的799家公司為研究對象,進一步檢驗了審計延遲縮短的影響因素,研究結果發(fā)現:(1)在內部控制自我評價報告中披露了具體內容內部控制缺陷的公司經歷了較短的審計延遲;(2)相對2012實施內部控制規(guī)范體系的