基于內(nèi)部控制的財(cái)政投資評(píng)審業(yè)務(wù)流程優(yōu)化及改進(jìn)研究.pdf

1、財(cái)政投資評(píng)審中心作為財(cái)政投資項(xiàng)目的資金監(jiān)管部門，影響著財(cái)政部門預(yù)算額度安排及財(cái)政資金的使用效益。現(xiàn)階段財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的職能由事后控制（結(jié)算評(píng)審、決算審核）向全過程（項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)控制價(jià)審核、概算審核、預(yù)算審核、結(jié)算審核、決算審核、項(xiàng)目績(jī)效后評(píng)價(jià)等）控制轉(zhuǎn)變，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)在政府投資項(xiàng)目全過程財(cái)政資金監(jiān)管中的作用越來越突出。
　　在實(shí)際評(píng)審過程中，由于評(píng)審單位和送審單位之間立場(chǎng)的根本性差異，評(píng)審過程中雙方形成了基于信息不對(duì)稱的博

2、弈關(guān)系。為防范道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，保證評(píng)審的質(zhì)量，評(píng)審機(jī)構(gòu)在對(duì)送審項(xiàng)目資料進(jìn)行真實(shí)性及準(zhǔn)確性審查及其他證據(jù)的搜集過程中需要構(gòu)建評(píng)審機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制，保證評(píng)審的質(zhì)量和效率以縮小評(píng)審自由裁量空間?；诖?，本文引入了內(nèi)部控制的五要素理論，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面對(duì)財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建進(jìn)行了研究。最終將內(nèi)部控制嵌入到財(cái)政投資評(píng)審流程中，得出以風(fēng)險(xiǎn)防范為核心的財(cái)政投資評(píng)審流程，以此保證評(píng)審的質(zhì)量和效

3、率。本文的研究?jī)?nèi)容主要包括以下兩個(gè)方面：
　　第一，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制內(nèi)部控制要素改進(jìn)研究。內(nèi)部環(huán)境作為財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)更好的發(fā)揮其職能的基礎(chǔ)要素，對(duì)于保障財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率至關(guān)重要。本研究在文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)之上，得出目前財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)在內(nèi)部環(huán)境設(shè)置上存在的問題。從內(nèi)部環(huán)境所包含的組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、制度和文化建設(shè)、人力資源四個(gè)方面對(duì)財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。通過層次分析法，對(duì)財(cái)政投資評(píng)審流程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)

4、行評(píng)估，得出評(píng)審人員、評(píng)審技術(shù)和方法、評(píng)審法律法規(guī)環(huán)境、被審單位潛在風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)因素是影響評(píng)審質(zhì)量和效率的四個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)因素。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)之上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，是財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，最后在財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)之上優(yōu)化了信息和溝通及監(jiān)督機(jī)制。
　　第二，基于內(nèi)部控制要素改進(jìn)的財(cái)政投資評(píng)審流程改進(jìn)研究。針對(duì)現(xiàn)階段財(cái)政投資評(píng)審流程中環(huán)節(jié)設(shè)置存在的缺陷（缺少對(duì)評(píng)審的把關(guān)、缺少對(duì)評(píng)審質(zhì)量的把關(guān)、缺少對(duì)評(píng)審

5、疑難問題的把關(guān)）分別設(shè)置了預(yù)受理環(huán)節(jié)、四級(jí)復(fù)核制、評(píng)審疑難問題集中決策制等。同時(shí)根據(jù)評(píng)審流程中的風(fēng)險(xiǎn)因素在流程中嵌入了風(fēng)險(xiǎn)防控措施。
　　綜上，本研究采用內(nèi)部控制思想，以風(fēng)險(xiǎn)防范為核心、以揭錯(cuò)糾弊為手段、以規(guī)范評(píng)審流程提高評(píng)審質(zhì)量為目標(biāo)，為更好的發(fā)揮財(cái)政投資評(píng)審中心職能服務(wù)。文章根據(jù)內(nèi)部控制五要素理論提出了財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)基于內(nèi)部控制的財(cái)政投資評(píng)審流程。該流程中注重對(duì)財(cái)政投資評(píng)審潛在風(fēng)險(xiǎn)的控制，其中評(píng)審人員作為諸影響因素中的關(guān)鍵因