社會(huì)保障資金績效審計(jì)研究.pdf

1、社會(huì)保障資金被稱為人們的“保命錢”、“養(yǎng)命錢”、“救命錢”，社會(huì)保障資金存在的主要問題已不僅僅是擠占挪用的財(cái)務(wù)審計(jì)問題，今后突出經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、環(huán)保性、公平性的績效審計(jì)將成為社保資金審計(jì)的重點(diǎn)與主流。
　　審計(jì)署《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出，“到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都要開展績效審計(jì)”。在國際范圍內(nèi)績效審計(jì)已成為一種潮流，績效審計(jì)在西方各國中都占有了相當(dāng)?shù)谋戎兀瑒?chuàng)造了巨大的審計(jì)效益，對(duì)強(qiáng)化政府公共受

2、托責(zé)任，提高政府績效起到了深刻作用。社會(huì)保障資金作為一種公共資金十分有必要開展績效審計(jì)。據(jù)2012年審計(jì)署《34號(hào)公告：全國社會(huì)保障資金審計(jì)結(jié)果》：2011年社會(huì)保障資金（包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利）年末累計(jì)結(jié)余達(dá)31118.59億元，其中，部分地區(qū)擴(kuò)大范圍支出或違規(guī)運(yùn)營社會(huì)保障資金僅17.39億元，部分經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核不嚴(yán)格，向不符合條件的人員發(fā)放待遇或報(bào)銷費(fèi)用僅18.52億元，今后社保資金面臨的問題主要是確保資金充裕、資金保值增值

3、、應(yīng)對(duì)老齡化、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)群體差異等管理問題，績效審計(jì)將成為社保資金審計(jì)的重點(diǎn)。而我國社保資金績效審計(jì)剛剛開展，仍處于探索積累階段，還有很多工作要做，理論研究已經(jīng)滯后了社保績效審計(jì)實(shí)踐的需要，本文就試圖研究社保資金績效審計(jì)的若干問題，以期對(duì)開展社保資金績效審計(jì)提供一些有益的啟示。
　　首先，論述了整個(gè)研究的理論基礎(chǔ)，認(rèn)為受托責(zé)任是審計(jì)的理論基礎(chǔ)，公共受托責(zé)任是政府績效審計(jì)的理論基礎(chǔ)。公共受托責(zé)任是受托責(zé)任概念的一個(gè)子集，是委托受托關(guān)系

4、在公共領(lǐng)域的反映，政府肩負(fù)的公共受托責(zé)任包括提供公共服務(wù)與管理公共資源。隨著公眾意識(shí)的加強(qiáng)、公共受托責(zé)任的深化，社會(huì)公眾已不滿足對(duì)政府基本的財(cái)務(wù)審計(jì)，而是向經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、環(huán)保性、公平性的績效審計(jì)轉(zhuǎn)變。社會(huì)保障資金作為一種政府掌握、管理的公共資金、公共資源，應(yīng)納入績效審計(jì)范疇，更好的接受人民監(jiān)督，讓人民滿意放心。
　　其次，本文論述了社保資金績效審計(jì)對(duì)象選擇問題，提出了“兩條線思路”，即縱向的資金循環(huán)過程與橫向的各個(gè)板塊。

5、本文按照第一種思路逐次分析了社保資金預(yù)算、籌集、支付、投資的循環(huán)過程，分析各個(gè)環(huán)節(jié)績效審計(jì)應(yīng)主要關(guān)注的問題，并且為下一章建立績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系做了準(zhǔn)備。
　　然后，是本文的績效審計(jì)程序部分,核心是建立社保資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。文章論述了社保資金績效審計(jì)目標(biāo)，社保資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)主體，社保資金績效審計(jì)方法，重點(diǎn)構(gòu)建了定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的社保資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
　　最后，是本文的實(shí)證部分。文章認(rèn)為開展社保資金

6、績效審計(jì)要在“3E”的基礎(chǔ)上特別關(guān)注公平性，公平性是社會(huì)保障建立的本質(zhì)與初衷。文章構(gòu)建了泰爾指數(shù)L模型，以省級(jí)行政單位為子區(qū)域，把全國劃分為三大地帶，對(duì)社會(huì)保障資金財(cái)政投入的公平性進(jìn)行評(píng)價(jià)。實(shí)證結(jié)果顯示：社會(huì)保障財(cái)政資金投入總體公平性趨向明顯，而總體不公平性差異分解過程顯示省際差異貢獻(xiàn)大于地帶間差異，并且省際區(qū)域在自身趨向公平過程中相對(duì)于其他子區(qū)域公平性保持不變。
　　在結(jié)尾部分，基于理論分析與實(shí)證結(jié)果，文章提出了若干建議。本文研