企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素研究.pdf

1、內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制制度能夠在以下幾方面發(fā)揮重要作用：能夠?qū)?huì)計(jì)信息的質(zhì)量提供保證；能夠激發(fā)員工的工作積極性，提高生產(chǎn)效率；能夠使企業(yè)更加合理地對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行調(diào)配；能夠防范和發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部的各種舞弊行為；能夠最大限度地保護(hù)投資者的合法權(quán)益，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和市場(chǎng)的有序運(yùn)行起到相當(dāng)大的作用。自2008年5月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控

2、制基本規(guī)范》開始，到2010年4月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，這是繼我國(guó)企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、體系建成并有效實(shí)施之后的又一項(xiàng)重大的系統(tǒng)工程，是與國(guó)際接軌的又一舉措，內(nèi)部控制規(guī)范體系的建成將有助于促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使企業(yè)的管理更加規(guī)范，在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面也有重要作用。筆者在前人研究的基礎(chǔ)上，提出了本文的研究?jī)?nèi)容：什么樣的內(nèi)部控制才是有效的?哪些因素會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生影響?
　　 本文

3、的主要內(nèi)容有：首先，對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制研究的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行歸納和梳理，在此基礎(chǔ)上，明確當(dāng)前研究的局限以及進(jìn)一步研究空間；其次，追溯內(nèi)部控制在發(fā)展的各個(gè)階段的變化，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及內(nèi)部控制有效性進(jìn)行界定，并闡述了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的相關(guān)理論；再次，本文利用2008-2010年滬、深市上市公司作為樣本，以法律的遵循性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率性為解釋變量，實(shí)證檢驗(yàn)了股權(quán)結(jié)構(gòu)、報(bào)告和公司自身等三方面因素對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響，具體包括7個(gè)

4、解釋變量：股權(quán)集中度、實(shí)際控制人性質(zhì)、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)次數(shù)、內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、會(huì)計(jì)差錯(cuò)公告或者更正公告和公司規(guī)模。最后，基于實(shí)證結(jié)論，并結(jié)合我國(guó)上市公司在內(nèi)部控制建設(shè)中面臨的各種問(wèn)題，為促進(jìn)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的發(fā)展提出了一些相應(yīng)的政策建議。
　　 本文的研究比較系統(tǒng)全面地從理論和實(shí)證兩個(gè)層面探討了我國(guó)上市公司自身?xiàng)l件、股權(quán)結(jié)構(gòu)和報(bào)告等三方面對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響，有助于豐富內(nèi)部控制理論體系，并在公司經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，多關(guān)