企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素研究.pdf

1、內(nèi)部控制是一個單位為了保護資產(chǎn)安全、完整，保障會計信息質(zhì)量，保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制制度能夠在以下幾方面發(fā)揮重要作用：能夠?qū)嬓畔⒌馁|(zhì)量提供保證；能夠激發(fā)員工的工作積極性，提高生產(chǎn)效率；能夠使企業(yè)更加合理地對各項資源進行調(diào)配；能夠防范和發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部的各種舞弊行為；能夠最大限度地保護投資者的合法權(quán)益，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和市場的有序運行起到相當大的作用。自2008年5月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控

2、制基本規(guī)范》開始，到2010年4月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，這是繼我國企業(yè)審計準則、會計準則、體系建成并有效實施之后的又一項重大的系統(tǒng)工程，是與國際接軌的又一舉措，內(nèi)部控制規(guī)范體系的建成將有助于促進企業(yè)的長遠發(fā)展，使企業(yè)的管理更加規(guī)范，在防范企業(yè)風險方面也有重要作用。筆者在前人研究的基礎(chǔ)上，提出了本文的研究內(nèi)容：什么樣的內(nèi)部控制才是有效的?哪些因素會對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生影響?
　　 本文

3、的主要內(nèi)容有：首先，對國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制研究的相關(guān)文獻進行歸納和梳理，在此基礎(chǔ)上，明確當前研究的局限以及進一步研究空間；其次，追溯內(nèi)部控制在發(fā)展的各個階段的變化，對內(nèi)部控制的評價及內(nèi)部控制有效性進行界定，并闡述了內(nèi)部控制評價方法的相關(guān)理論；再次，本文利用2008-2010年滬、深市上市公司作為樣本，以法律的遵循性、財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率性為解釋變量，實證檢驗了股權(quán)結(jié)構(gòu)、報告和公司自身等三方面因素對內(nèi)部控制有效性的影響，具體包括7個

4、解釋變量：股權(quán)集中度、實際控制人性質(zhì)、審計委員會、董事會和監(jiān)事會次數(shù)、內(nèi)部控制鑒證報告、會計差錯公告或者更正公告和公司規(guī)模。最后，基于實證結(jié)論，并結(jié)合我國上市公司在內(nèi)部控制建設(shè)中面臨的各種問題，為促進我國上市公司內(nèi)部控制的發(fā)展提出了一些相應(yīng)的政策建議。
　　 本文的研究比較系統(tǒng)全面地從理論和實證兩個層面探討了我國上市公司自身條件、股權(quán)結(jié)構(gòu)和報告等三方面對內(nèi)部控制有效性的影響，有助于豐富內(nèi)部控制理論體系，并在公司經(jīng)營的過程中，多關(guān)