存貨內部控制研究及設計.pdf

1、內部控制理論在西方從20世紀初內部牽制理論發(fā)展到現(xiàn)在已日趨成熟，在理論研究和實踐運用上都已形成體系。隨著我國市場經濟體制的建立和完善、我國企業(yè)逐漸擺脫傳統(tǒng)計劃經濟的束縛，成為市場競爭的主體。同時伴隨著與國際社會的聯(lián)系日益密切，復雜多變的經濟環(huán)境使企業(yè)所面臨的內部控制環(huán)境越來越復雜，內部控制對我國企業(yè)的重要性也日趨增強。然而我國企業(yè)的內部控制體系建設還剛剛起步，理論界正處于從西方內控理論的研究到嘗試建立適合我國企業(yè)的內部控制體系的過程中。

2、伴隨著國家一系列內控規(guī)范的發(fā)布，我國政府正大力推動企業(yè)建立內部控制體系，但從制度到實踐運用亟需從內控各個環(huán)節(jié)入手探索總結經驗。
　　為此，筆者選取了內部控制的一個環(huán)節(jié)-存貨，研究如何構建和完善存貨內部控制體系。存貨是企業(yè)資產的重要組成部分，存貨的周轉快慢，對企業(yè)的資產和損益有很大的影響，其管理的好壞決定整個企業(yè)資產管理的成敗，因此，對于存貨內部控制風險的把握是企業(yè)對資產風險進行全局控制的關鍵，存貨內部控制是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，

3、是內部控制中的應用控制，對企業(yè)實現(xiàn)經營目標，貫徹經營方針和決策，維護流動資產安全與完整，保證財務收支合法、會計信息真實性具有重要的意義。
　　本文首先系統(tǒng)闡述了西方內部控制理論的來源及歷史發(fā)展，詳細介紹了現(xiàn)代內部控制理論框架內涵、特點及組成要素以及我國理論界內部控制研究情況。在此理論基礎上，對我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進行分析，指出我國企業(yè)受傳統(tǒng)計劃經濟體制的影響，外部監(jiān)督乏力，內部控制有名無實，內部控制系統(tǒng)大多建立不完

4、善，設計不科學。然后以存貨內部控制作為研究對象，針對我國企業(yè)存貨內部控制存在的問題，結合存貨管理的特點，以現(xiàn)代內部控制理論為指導，以實際應用和方便操作為原則，從存貨實物流轉和價值流轉兩方面出發(fā)，通過畫流程圖、分析關鍵控制點、制定關鍵控制措施等，設計一個通用的存貨內部控制體系方案，并以 L公司為實例進一步實踐驗證。最后本文結合內部控制未來發(fā)展趨勢，站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度上，進一步提煉深化，從全面提升內控思想、建立與風險管理融合的內控體系、