對(duì)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”信息質(zhì)量的實(shí)證分析.pdf

1、公允價(jià)值因金融經(jīng)濟(jì)而興起，又因金融經(jīng)濟(jì)而衰落，正所謂成也蕭何敗也蕭何，這種尷尬的現(xiàn)象是值得我們深思和研究的，特別是恰逢我國(guó)正式實(shí)施公允價(jià)值會(huì)計(jì)一年多就爆發(fā)了金融危機(jī)，使公允價(jià)值險(xiǎn)些被廢除，所以研究公允價(jià)值既有理論意義又有現(xiàn)實(shí)應(yīng)用意義。
　　 本文依據(jù)決策有用性的會(huì)計(jì)目標(biāo)，從信息觀和計(jì)量觀分析“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的信息質(zhì)量問(wèn)題，可以得出:第一，因“公允價(jià)值變動(dòng)損益”中包含了本期處置或者出售的前期確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益額，所以擾亂了

2、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的信息純度，降低了其信息質(zhì)量;第二，時(shí)點(diǎn)上的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”缺乏持續(xù)性，將時(shí)點(diǎn)上的損益變動(dòng)結(jié)果歸為時(shí)間段的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中，影響持續(xù)性營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)企業(yè)收益的解釋能力;第三，金融經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)性和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”自身信息的不純凈性，使“公允價(jià)值變動(dòng)損益”不具有一階自相關(guān)性，不符合Ohlson模型應(yīng)用的假設(shè)條件，所以“公允價(jià)值變動(dòng)損益”不能提高凈利潤(rùn)對(duì)企業(yè)價(jià)值的解釋能力。
　　 文章選取了從2007年至2010年在我