現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的應(yīng)用探討——基于立信所對(duì)金亞科技審計(jì)案例分析.pdf

1、審計(jì)模式是審計(jì)理論和實(shí)踐中的重要問題，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以說是賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)和傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究結(jié)果上不斷創(chuàng)新而來的。隨著近年來國內(nèi)、國外審計(jì)失敗案件的披露，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的缺陷日益暴露出來。首先傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本假設(shè)不盡合理，因此縱然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)規(guī)劃中盡了極大的努力，但預(yù)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)都是人為確定的，可信程度不高。第二，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不能察覺管理當(dāng)局超越內(nèi)部控制所引發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)，因?yàn)樗⒉环?/p>

2、管理系統(tǒng)理論。它僅僅考慮到被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要經(jīng)過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告各具體會(huì)計(jì)科目認(rèn)定層面的審計(jì)就能夠獲取充實(shí)、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，容易犯一葉障目的錯(cuò)誤。最后，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不能有效分配審計(jì)資源。它實(shí)質(zhì)上是一種從上到下的審計(jì)思維方式，從而要求在審計(jì)工作上面面俱到，浪費(fèi)了審計(jì)資源。這也迫使理論和實(shí)務(wù)界重新尋找新的審計(jì)模式，因此現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)便應(yīng)運(yùn)而生了。彌合審計(jì)與外界期待的差距，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任便落在這一全新思

3、路上。它是目前審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，該模式的出現(xiàn)對(duì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)都產(chǎn)生了十分深刻的影響。然而目前我國對(duì)這種全新的審計(jì)模式，無論從理解還是應(yīng)用上都嚴(yán)重不足，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)務(wù)中仍運(yùn)用的是傳統(tǒng)的審計(jì)模式。因此有必要結(jié)合具體案例，探討這一審計(jì)模式在實(shí)務(wù)中的具體應(yīng)用。
　　現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與以往的審計(jì)模式最顯著的不同就在于將被審計(jì)單位置于一個(gè)三維的環(huán)境中，通過全方位檢視來分析企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的因素。從企業(yè)內(nèi)外部方方面面來分析評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)危害

4、程度，將客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)考慮到企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中。
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行實(shí)務(wù)審計(jì)，除了要有堅(jiān)實(shí)的審計(jì)基礎(chǔ)，還要有相應(yīng)企業(yè)管理學(xué)甚至宏觀經(jīng)濟(jì)知識(shí)，從而確保其在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)可以在一個(gè)更加宏大的視角把握被審計(jì)單位的情況，合理應(yīng)對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的標(biāo)準(zhǔn)，察覺重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)主要的審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)專業(yè)的職業(yè)判斷確定重要性水平，而且，職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)從頭到尾的貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。
　　目前，許多會(huì)計(jì)事務(wù)所

5、在審計(jì)實(shí)務(wù)中仍然實(shí)施傳統(tǒng)審計(jì)模式下的審計(jì)程序，很少實(shí)施真正意義上的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序。因此，深入研究該模式在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用就顯得很有必要，且具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文選取了一個(gè)較新的案例，以立信所審計(jì)金亞科技為研究對(duì)象，試圖透過分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)務(wù)應(yīng)用中的具體情勢(shì)，挖掘可能存在的問題，最后提出相關(guān)解決方案。本文開篇介紹了背景和意旨，對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行了梳理，而且概括了研究思路及方法。隨后概述了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)理論，

6、審計(jì)的基本流程，以及應(yīng)用這一全新思路的必要性和可行性，提出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是改良之后出現(xiàn)的一種前沿而且科學(xué)的審計(jì)手段，為后續(xù)的相關(guān)研究奠定理論基礎(chǔ)。第三章主要針對(duì)具體審計(jì)案例做出介紹，包括立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所及被審計(jì)單位金亞科技的情況簡介以及具體審計(jì)流程的設(shè)計(jì)及安排，由于該項(xiàng)目由深圳分所審計(jì)，因此具體介紹了深圳所的相關(guān)情況。對(duì)于其內(nèi)部控制，尤其是對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制，風(fēng)險(xiǎn)控制體系做了詳盡的闡述。為下文對(duì)案例的分析做好準(zhǔn)備。第四章便分析了該案例中立