現(xiàn)代風險導向審計在中小會計師事務所的應用研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：現(xiàn)代風險導向審計在中小會計師事務所的應用研究專業(yè)：會計學一、前言部分隨著經濟環(huán)境的變化，20世紀90年代以來，傳統(tǒng)的風險導向審計方法已越來越不適應日益復雜的經濟環(huán)境，一種新的審計方法——現(xiàn)代風險導向審計方法應運而生。它以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，以分析被審計單位的經營風險為導向，設計和實施控制測試和實質性程序，來降低審計風險。（一）寫作目的（一）寫作目的由于中小會計師事務所人才

2、缺乏，審計質量不高，注冊會計師并未真正理解現(xiàn)代風險導向審計的內涵，導致事務所在運用現(xiàn)代風險導向審計時，審計程序生搬硬套，在審計時較為盲目和隨意，缺乏對審計準則實質的理解和執(zhí)行。國內外文獻大多是從風險導向審計是否可以提高審計的效率的角度來研究，較少研究風險導向審計的原理和具體運用。本文希望通過調查我國中小會計師事務所的現(xiàn)狀來研究現(xiàn)代風險導向審計在我國的運用，并根據(jù)調查中提供的數(shù)據(jù)來重點分析現(xiàn)代風險導向審計在我國中小會計師事務所應用的不足，

3、提供相關措施，為今后現(xiàn)代風險導向審計的研究提供一定的借鑒。（二）有關概念（二）有關概念現(xiàn)代風險導向審計是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，以分析被審計單位的經營風險為導向，從宏觀上了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估會計報表重大錯報的風險，從而設計和實施控制測試和實質性程序，因此又稱為風險基礎戰(zhàn)略系統(tǒng)審計方法。目前，理論界對小型會計師事務所的確認并沒有統(tǒng)一的標準，一般認為，注冊會計師人數(shù)在50人以下的為中小型會

4、計師事務所。中小會計師事務所以復合型人才為主其服務對象定位在中小、個體、私營企業(yè)上，特別是民營企業(yè)。中小事務所的業(yè)務選擇受到許多限制，大部分情況下只能選擇無特殊執(zhí)業(yè)資格要求的一般企業(yè)的審計、驗資、評估及各種代理等業(yè)務。3計準則第330號——審計師針對風險評估水平應采取的程序》和《國際審計準則第500號——審計證據(jù)》。這一新的審計方法強調：審計風險與企業(yè)的戰(zhàn)略風險和經營風險是不可分割的，威脅企業(yè)經營的風險也是影響審計風險的來源。因此，有效

5、的審計需要對企業(yè)所處的宏觀社會經濟環(huán)境和行業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略目標和措施、影響企業(yè)目標實現(xiàn)的主要業(yè)務活動和關鍵經營環(huán)節(jié)以及剩余風險進行深入的了解。這一觀點對于風險的認識要比傳統(tǒng)風險審計中對于風險的認識更廣泛、更深刻。注冊會計師需要充分認識：審計風險主要來源于企業(yè)財務報表的誤報風險，而企業(yè)財務報表的誤報風險則主要來源于整個企業(yè)的戰(zhàn)略管理風險和經營活動風險。所以要充分理解審計風險，審計師就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，充分識別企業(yè)內部、外部風險，理解內

6、外部風險對于財務報表認定的影響，再實施相應的審計程序。2004年2月，在整合理論界、實務界眾多反饋建議的基礎上，國際會計師聯(lián)合會(IFAC)下屬的國際審計與鑒證準則委員會頒布了《國際審計準則240號——審計師在財務報表審計中對舞弊考慮的責任》，取代了2002年頒布的《國際審計準則240號——審計師在財務報表審計中對錯誤和舞弊考慮的責任》。新ISA240的頒布在現(xiàn)代風險導向審計發(fā)展的道路上起到了里程碑的作用?！讹L險基礎審計的最佳實踐》（托

7、米辛格爾頓2009）中認為需要在實務中應用現(xiàn)代風險導向審計，由于審計準則的變化影響了風險評估的標準，所以需要認識準則中的改變，并且持續(xù)地進行審計風險的檢查。對于注冊會計師來說，他們需要有豐富的經驗和審計素質，更重要的是要了解各項準則，運用自己的審計方法研究審計程序，來提高審計質量和效率。《信息技術中的風險基礎審計》（達姆施羅德2010）中主要研究信息技術中的風險基礎審計，它側重研究重大錯報風險產生的原因，以及對風險的評估，并提出降低風險