現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)用研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告題目：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)用研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義（一）歷史背景（一）歷史背景2006年2月15日，財(cái)政部正式發(fā)布了48項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，于2007年1月1日起在所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施，這標(biāo)志著我國(guó)新的審計(jì)準(zhǔn)則體系已經(jīng)確立。在這項(xiàng)準(zhǔn)則中引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)并揭露管理層財(cái)務(wù)舞弊，提高審計(jì)效率，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可信性等方面起著重要作用。但作為一種全新的審計(jì)

2、思想和審計(jì)理念，無(wú)疑給習(xí)慣了制度基礎(chǔ)審計(jì)的本土事務(wù)所帶來(lái)了前所未有的困難和挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以更開(kāi)闊的視野去發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)行為，從而減少審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所里，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所占的比重較多，它們?cè)谶\(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法時(shí)存在著諸多問(wèn)題和不足。我國(guó)對(duì)于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究已經(jīng)從“能否采用”轉(zhuǎn)為“具體如何應(yīng)用”，但是現(xiàn)階段理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究大多局限于大型會(huì)計(jì)

3、師事務(wù)所內(nèi)，對(duì)于中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何更好地運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究甚少。（二）研究意義（二）研究意義由于中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未完全理解現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵，只是從形式上應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的原理、具體運(yùn)用以及程序中的相關(guān)數(shù)據(jù)分析也較少，這樣很難取得對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的完整認(rèn)識(shí)。所以本文希望通過(guò)調(diào)查我國(guó)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)狀來(lái)研究現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的運(yùn)用，探討如何將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫徹到實(shí)務(wù)中，并

4、根據(jù)調(diào)查中得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，彌補(bǔ)先前研究中的不足，為今后現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究提供一定的借鑒。二、相關(guān)研究的最新成果及動(dòng)態(tài)3中應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，由于審計(jì)準(zhǔn)則的變化影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，所以需要認(rèn)識(shí)準(zhǔn)則中的改變，并且持續(xù)地進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的檢查。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，他們需要有豐富的經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)素質(zhì)，更重要的是要了解各項(xiàng)準(zhǔn)則，運(yùn)用自己的審計(jì)方法研究審計(jì)程序，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量和效率?！缎畔⒓夹g(shù)中的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)》（達(dá)姆施羅德2010）中主要研究信

5、息技術(shù)中的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，它側(cè)重研究重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并提出降低風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施。同時(shí)討論了在信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中是否需要進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)程序，以及對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。（二）國(guó)內(nèi)研究成果（二）國(guó)內(nèi)研究成果1、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用的必要性研究《現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用探析》（葉陳剛，孔慧平，2008）中認(rèn)為當(dāng)今企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境面臨著很大的不確定性和多邊性，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)增大，由于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)往往只

6、注重局部，無(wú)法做出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確定其公允性，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。《現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的應(yīng)用》（黃現(xiàn)芹2008）中提出了國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要緩解經(jīng)濟(jì)壓力，就必須降低審計(jì)成本?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅能有效的保證審計(jì)質(zhì)量，還能合理的利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，最終降低審計(jì)成本，緩解會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力。隨著企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增大，人們對(duì)

7、審計(jì)的期望值也在不斷地提高，所以推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能更好的滿足社會(huì)公眾的要求?！段覈?guó)如何有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》（王金玲，彭劍鋒，2009）中認(rèn)為近年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，管理舞弊在我國(guó)呈不斷上升的趨勢(shì)。由于在審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定上的不一致性，審計(jì)期望差距不斷拉大，社會(huì)公眾對(duì)重大審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題提出批評(píng)、指責(zé)，甚至對(duì)審計(jì)有效性的信心產(chǎn)生了動(dòng)搖。所以我國(guó)需要運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，來(lái)提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)問(wèn)題研究》（劉金星，2009