畢業(yè)論文---企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制問題研究

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　題 目：xx企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制問題研究</p><p><b>　　內(nèi)容提要</b></p><p>　　本文分三部分完成。首先先是從了解資金活動(dòng)內(nèi)部控制著手，找到資金活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。研究xx企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的意義在于資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控事關(guān)企業(yè)的生

2、死存亡，加強(qiáng)企業(yè)資金管控有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次是研究關(guān)于xx企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制所存在的問題，把握住資金活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找到在資金活動(dòng)內(nèi)控方面存在的問題。 籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效率低下。資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。最后就企業(yè)相關(guān)資金活動(dòng)內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)的狀況以及

3、其所存在的問題和缺陷，分析了企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和不足之處，提出了加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的改善構(gòu)思。近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)發(fā)展的必由之路，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展的重要作用逐漸被人們認(rèn)識(shí)。有效的資金內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的資源得以合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提升管理效率。為確保資金的安全性、可實(shí)用性和效率性，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化資金的內(nèi)部控制和</p>&l

4、t;p>　　關(guān)鍵詞：資金活動(dòng)　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)　內(nèi)部控制　</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、資金活動(dòng)內(nèi)部控制的概述1</p><p>　　（一）資金活動(dòng)內(nèi)部控制的含義1</p><p>　?。ǘ┵Y金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1</p><p>　?。ㄈ﹛x企業(yè)發(fā)展

5、的歷程2</p><p>　?。ㄋ模┭芯縳x企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的意義3</p><p>　　二、xx企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制所存在的問題5</p><p>　　（一）在籌資活動(dòng)中，籌資決策不當(dāng)5</p><p>　?。ǘ┰谕顿Y活動(dòng)中，投資決策失誤6</p><p>　?。ㄈ┰谫Y金營運(yùn)活動(dòng)中，資金調(diào)度不合理、

6、營運(yùn)不暢6</p><p>　　三、對(duì)xx企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制問題的對(duì)策7</p><p>　?。ㄒ唬╆P(guān)于籌資活動(dòng)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策7</p><p>　　（二）關(guān)于投資活動(dòng)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策8</p><p>　?。ㄈ╆P(guān)于資金營運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策10</p><p>　?。ㄋ模┵Y金活動(dòng)，

7、內(nèi)控先行11</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)12</b></p><p>　　xx企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制問題研究</p><p>　　一、資金活動(dòng)內(nèi)部控制的概述</p><p>　?。ㄒ唬┵Y金活動(dòng)內(nèi)部控制的含義</p><p>　　資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液，

8、一直受到企業(yè)的高度重視。本次國際金融危機(jī)爆發(fā)后，全球經(jīng)濟(jì)蕭條，大量企業(yè)陷入困境，資金鏈斷裂導(dǎo)致很多企業(yè)經(jīng)營困難甚至破產(chǎn)倒閉，防范資金風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全、提高資金效益成了社會(huì)廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問題。為確保資金的安全性、可實(shí)用性和效率性，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化資金的內(nèi)部控制和管理，從源頭和制度上防范風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行與資產(chǎn)的安全、完整、合法。</p><p>　　資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金是

9、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。</p><p>　　（二）資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)　</p><p>　　企業(yè)資金活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)無一不是重要風(fēng)險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，危害重大。概括講，企業(yè)資金活動(dòng)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)包括一下幾方面：</p><p>　　1.籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過

10、高或債務(wù)危機(jī)。</p><p>　　2.企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。</p><p>　　3.資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。4.資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。</p><p>　?。ㄈ﹛x企業(yè)發(fā)展的歷程</p><p>　　

11、從比較靜態(tài)的分析看，改革開放三十年來xx區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了巨大成就。從1978—2009 年的三十年間，xx的國民生產(chǎn)總值（由GDP 表示）由39.07 億元增長到3513.16 億元，增長了16.7 倍，年均增長10.4%，超過全國平均增速0.6 個(gè)百分點(diǎn)。在全國經(jīng)濟(jì)中的地位穩(wěn)步提高，GDP 占全國的比重從1978 年的1.07%提高到2009年的1.42%。人均生產(chǎn)總值由1978 年的313 元提高到2009年的16950 元，增長

12、了9.5 倍，在西部12 省區(qū)中位居第二，以當(dāng)年匯率計(jì)算，達(dá)到2229 美元，首次突破2000 美元大關(guān)。工業(yè)增加值從1978 年的14 億元增長到2009年的1395 億元，農(nóng)業(yè)增加值從1978 年的14 億元增長到2009年的629 億元，第三產(chǎn)業(yè)增加值從1978 年的7 億元增長到2009 年的1247 億元，30 年間分別增長15.3 倍、7.5 倍和44.6倍。2009 年固定資產(chǎn)投資總額1850.84 億元，比1978 年增

13、長141.4 倍。三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)投資比例由1978 年的15.4 ∶52.8 ∶31.8 演變?yōu)?009 的7.9∶52.</p><p>　　（四）研究xx企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的意義</p><p>　　1.資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控事關(guān)企業(yè)生死存亡</p><p>　　第一，資金活動(dòng)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。企業(yè)的資金活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營過程密不可分，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展，總

14、是依賴于一定形式的資金支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果，也是通過一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。</p><p>　　第二，資金活動(dòng)內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。由于影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強(qiáng)，企業(yè)資金活動(dòng)的管理和控制面臨的困難很大。一是做好資金活動(dòng)的管控，需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位；二是做好

15、資金活動(dòng)的管控，需要對(duì)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷；三是做好企業(yè)資金活動(dòng)的管控，需要企業(yè)緊跟時(shí)政、結(jié)合政策，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到主客觀條件的限制，很難做到自動(dòng)對(duì)資金活動(dòng)施以有效控制。資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。中航油事件等眾多事實(shí)表明，資金活動(dòng)內(nèi)部控制失效，輕則帶來巨額損失，重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦?？梢姡Y金活動(dòng)及其內(nèi)部管控情況，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營影

16、響巨大；加強(qiáng)和改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。</p><p>　　2.加強(qiáng)企業(yè)資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展</p><p>　　第一，有利于企業(yè)防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全。資金活動(dòng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)內(nèi)部各部門、企業(yè)外部相關(guān)單位和個(gè)人都直接或間接參與企業(yè)資金活動(dòng)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何一個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能危及資金安全、導(dǎo)致企業(yè)損失。加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)

17、部控制，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　第二，可以促進(jìn)企業(yè)資金合理使用，提高資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效開展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。根據(jù)資金活動(dòng)指引開展資金活動(dòng)內(nèi)部控制，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和未來前景，科學(xué)地進(jìn)行籌資和投資，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中的資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動(dòng)、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。</p><p>

18、　　第三，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于資金活動(dòng)與</p><p>　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)緊密結(jié)合，根據(jù)資金活動(dòng)指引規(guī)范企業(yè)的資金活動(dòng)，實(shí)際上是從資金流轉(zhuǎn)的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　二、xx企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制所存在的問題</p><p>　?。ㄒ唬┰诨I資活動(dòng)中，籌資決策不當(dāng)

19、</p><p>　　籌資活動(dòng)是企業(yè)資金活動(dòng)的起點(diǎn)，也是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)。通過籌資活動(dòng)，企業(yè)取得投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需的資金，從而使企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。</p><p>　　在籌資活動(dòng)中，籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理、無效融資，導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高、出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。在籌資活動(dòng)中，缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃，缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)，缺乏完善的授權(quán)審批制度，缺乏對(duì)

20、籌資條款的認(rèn)真審核，無法保證支付籌資成本，缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度。</p><p>　　籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)能不能順利籌集生產(chǎn)經(jīng)營和未來發(fā)展所需資金，而且決定著企業(yè)能以什么樣的籌資成本籌集資金，能以什么樣的籌資風(fēng)險(xiǎn)籌集所需資金，并決定著企業(yè)所籌集資金最終的使用效益。較低的籌資成本、合理的資本結(jié)構(gòu)和較低的籌資風(fēng)險(xiǎn)，能夠使企業(yè)應(yīng)付自如、進(jìn)退有據(jù)，不至于背負(fù)沉重的壓力，可以從容地追求長期目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)

21、展；而較高的籌資成本、不合理的資本結(jié)構(gòu)和較高的籌資風(fēng)險(xiǎn)，常常使企業(yè)經(jīng)營壓力倍增。企業(yè)一方面要保持更高的資金流動(dòng)性以應(yīng)付不合理資本結(jié)構(gòu)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面要追求更高的投資收益以補(bǔ)償高額的籌資成本。因此，企業(yè)難以追求長期目標(biāo)，往往過度追求短期利益，飲鴆止渴或者鋌而走險(xiǎn)，發(fā)展戰(zhàn)略不能得到很好執(zhí)行，經(jīng)營活動(dòng)的可持續(xù)性得不到保證，企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展難以為繼，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，企業(yè)正常發(fā)展受到嚴(yán)重制約。</p><p>　?。ǘ?/p>

22、在投資活動(dòng)中，投資決策失誤</p><p>　　企業(yè)投資活動(dòng)是籌資活動(dòng)的延續(xù)，也是籌資的重要目的之一。投資活動(dòng)作為企業(yè)一種盈利活動(dòng)，對(duì)于籌資成本補(bǔ)償和企業(yè)利潤創(chuàng)造，具有舉足輕重的意義。在投資活動(dòng)中，企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。投資活動(dòng)內(nèi)部控制存在的問題，投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符，投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配，投資活動(dòng)忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)性，缺乏

23、嚴(yán)密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離制度，缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄。</p><p>　　企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)資金狀況以及籌資可能性，擬定投資目標(biāo)，制定投資計(jì)劃，合理安排資金投放的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向與時(shí)機(jī)，慎選投資項(xiàng)目，突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票或衍生金融工具等高風(fēng)險(xiǎn)投資。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟(jì)、金融、法律、市場(chǎng)等環(huán)境因素。如果采用并購方式進(jìn)行投資，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險(xiǎn)，注重并購協(xié)同效應(yīng)的

24、發(fā)揮。</p><p>　?。ㄈ┰谫Y金營運(yùn)活動(dòng)中，資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢</p><p>　　在資金營運(yùn)活動(dòng)中，資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。資金營運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制問題很多，審批權(quán)限劃分不合理；復(fù)核是減少錯(cuò)誤和舞弊的重要措施，復(fù)核工作不夠謹(jǐn)慎；資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈，收付工作不夠

25、全面；記賬環(huán)節(jié)會(huì)出現(xiàn)管理漏洞，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真；票據(jù)與印章管理方面不嚴(yán)謹(jǐn)，印章的保管應(yīng)該要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。</p><p>　　企業(yè)資金營運(yùn)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是：第一，保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)，做到實(shí)物流和資金流的相互協(xié)調(diào)、資

26、金收支在數(shù)量上及在時(shí)間上相互協(xié)調(diào)。第二，促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。資金只有在不斷流動(dòng)的過程中才能帶來價(jià)值增值。加強(qiáng)資金營運(yùn)的內(nèi)部控制，就是要努力促使資金正常周轉(zhuǎn)效率，為短期資金尋找的適當(dāng)投資機(jī)會(huì)，避免出現(xiàn)資金閑置和沉淀等低效現(xiàn)象。第三，確保資金安全。企業(yè)的資金營運(yùn)活動(dòng)大多與流動(dòng)資金尤其是貨幣資金相關(guān)，這些資金由于流動(dòng)性很強(qiáng)，出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性更大，保護(hù)資金安全的要求更迫切。</p><p>　　三、

27、對(duì)xx企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制問題的對(duì)策</p><p>　　（一）關(guān)于籌資活動(dòng)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策</p><p>　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬定籌資方案，</p><p>　　明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。</p><p>　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得

28、依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展</p><p>　　籌資活動(dòng)。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況?？梢罁?jù)實(shí)際需要，覺得是否聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。</p><p>　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和</p><p>　　相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度?；I資方案需要經(jīng)過有

29、關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。</p><p>　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款或者發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。</p><p>　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確

30、定的用途使用資金。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定防范和控制資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確實(shí)需要改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。</p><p>　　6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股息等做出適當(dāng)安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長遠(yuǎn)利益，避免分配過度或者不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。</p><

31、p>　　7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，建立籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管籌資合同、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供放進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案的要求。</p><p>　　（二）關(guān)于投資活動(dòng)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策</p><p>　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理

32、安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬定投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。</p><p>　　2. 對(duì)于采用并購方式進(jìn)行投資的企業(yè)，其應(yīng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注并購對(duì)象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)，確保實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。這對(duì)于后危機(jī)時(shí)期我國企業(yè)境外并購具有很好的提

33、示作用。</p><p>　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等做出客觀評(píng)價(jià)。</p><p>　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重點(diǎn)審查投資方案是夠可行、投資項(xiàng)目是夠符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資

34、和并購風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。重點(diǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。</p><p>　　5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異

35、常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。</p><p>　　6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，根據(jù)對(duì)被投資方的影響程度，合理確定投資會(huì)計(jì)政策，建立投資管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄投資對(duì)象、金額、持股比例、期限、收益等事項(xiàng)，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。</p><p>　　7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)對(duì)于到期無法收回的

36、投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。</p><p>　　（三）關(guān)于資金營運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策</p><p>　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運(yùn)效率。</p><p>　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組

37、織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。</p><p>　　4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。

38、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬，設(shè)立“小金庫”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支付款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。</p><p>　　

39、（四）資金活動(dòng)，內(nèi)控先行</p><p>　　對(duì)資金活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，即根據(jù)國家和地方有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要，設(shè)計(jì)科學(xué)合理、重點(diǎn)突出、便于操作的業(yè)務(wù)流程，同時(shí)還要有針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)以及主要風(fēng)險(xiǎn)來源的內(nèi)控措施。嚴(yán)格執(zhí)行是實(shí)施有效內(nèi)部控制的保障。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴(yán)格執(zhí)行，就只能流于形式而無法發(fā)揮實(shí)效。對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，雖然找

40、對(duì)了業(yè)務(wù)流程、找準(zhǔn)了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，但是如果不采取具體措施，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，那么同樣可能造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，制度的執(zhí)行到位與否是事關(guān)整個(gè)內(nèi)控活動(dòng)能否取得實(shí)效的關(guān)鍵，只有嚴(yán)格執(zhí)行，才能保證實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)決策目標(biāo)。為了加強(qiáng)對(duì)資金活動(dòng)的管控，促使資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效的實(shí)施，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究；總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。</p><p

41、><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》.財(cái)政部，2010年</p><p>　　[2] 王春鶴、于文濤.《貨幣資金內(nèi)部控制的方法與完善》.《現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)》，2007(3)</p><p>　　[3] 陸文菁.《企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立和完善》.《會(huì)計(jì)之友》,2008 (3) </p

42、><p>　　[4] www.internalcontrol.cn.褚偉.《企業(yè)內(nèi)部控制作用的研究》,2011</p><p>　　[5] 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)—資金活動(dòng)》.《交通財(cái)會(huì)》 , 2010(7) </p><p>　　[6] 柯榮浦.《企業(yè)集團(tuán)管理體制研究》.中國經(jīng)濟(jì)出版社,2007（2）</p><p>　　[7] 紀(jì)景濤.

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44、p><p>　　[11] 王曉彤.《淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其完善》.《天津經(jīng)濟(jì)》，2009(9)</p><p>　　[12] The one hundred seventh Congress of United States of America. The Sarbanes-Oxley Act, 2006 </p><p>　　[13]Guidance on I