對我國開征生態(tài)稅收的若干思考畢業(yè)論文

1、<p>　　對我國開征生態(tài)稅收的若干思考</p><p>　　摘 要：我國目前還沒有純粹的生態(tài)稅收，雖然稅收方面也有一些支持環(huán)境保護的措施，但都是零星的、不系統(tǒng)的。著眼我國的主要環(huán)境問題和現(xiàn)有稅收體制，借鑒國外的成功經(jīng)驗，通過完善和調整現(xiàn)行的相關稅種，開征專門的生態(tài)稅收，并對生態(tài)稅收進行立法保護和監(jiān)督，同時結合多樣化的稅收優(yōu)惠措施和政府給予的鼓勵補貼政策等一系列措施，提高公民社會意識、環(huán)保意識和納稅

2、意識，從而有效促進我國社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　關鍵詞：生態(tài)稅收；環(huán)境保護；稅收政策；可持續(xù)發(fā)展</p><p>　　環(huán)境問題是人類在社會經(jīng)濟發(fā)展中面臨的共同問題。進入20世紀以來人類面臨的生存環(huán)境越來越受到嚴峻的挑戰(zhàn)：森林銳減、土壤沙漠化、水和空氣污染、全球溫室效應。當前我國正處于經(jīng)濟快速增長發(fā)展過程中，經(jīng)濟的快速發(fā)展造成生態(tài)環(huán)境的嚴重破壞。為了避免重蹈西方國家“先污染

3、，后治理”的覆轍，選擇適合我國國情的可持續(xù)發(fā)展模式，將環(huán)境保護納入稅收制度，利用稅收杠桿保護環(huán)境，對破壞、有損環(huán)境的生產經(jīng)營活動課稅，已經(jīng)成為許多國家稅制改革的發(fā)展趨勢。許多西方發(fā)達國家已形成了較為完善的環(huán)境保護稅制，并取得了較好的社會經(jīng)濟效益。中國政府也明確強調要積極運用財稅、信貸等調控手段，來加強環(huán)境保護，以促進經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調發(fā)展。 </p><p>　　生態(tài)稅收即綠色稅收、環(huán)境保護稅收。生態(tài)稅收是指以保護

4、生態(tài)環(huán)境和自然資源為主要目的，向所有因其生產和消費而造成外部不經(jīng)濟的納稅人而課征的稅收。典型的環(huán)境稅有：二氧化碳稅、硫稅、噪音稅、垃圾稅、資源稅等。生態(tài)稅收最早起源于英國經(jīng)濟學家庇古的外部性理論，他提出了政府可將稅收用于調節(jié)污染行為的思想。而真正從理論上和實踐中得到重視是在20世紀80年代末的西方。生態(tài)稅是生態(tài)環(huán)境補償費，它體現(xiàn)了“誰污染誰治理、誰開發(fā)誰保護、誰破壞誰恢復、誰利用誰補償、誰受益誰付費”的生態(tài)環(huán)境開發(fā)利用保護原則。生態(tài)稅收

5、具有雙贏效應，是為保護環(huán)境而征收的稅種。生態(tài)稅的征收不僅具有較高的透明度和公平性，可以調節(jié)有利與不利環(huán)保行為，而且有利于減少管理費用，提高管理效率。我國不斷的提出要建設和諧社會，走可持續(xù)發(fā)展道路，保護生態(tài)平衡，但是，由于目前我國尚未設立以環(huán)境保護為根本目的的專門稅種，且稅收優(yōu)惠措施單一，環(huán)保建設措施不力，從而限制了稅收對環(huán)境污染的調控力度。</p><p>　　開征生態(tài)稅收是實現(xiàn)生態(tài)和資源價值合理補償，確保社會經(jīng)

6、濟可持續(xù)發(fā)展的需要。目前，可持續(xù)發(fā)展思想的提出迅速得到國際社會的認同，而且在很多國家已經(jīng)成為政府管理經(jīng)濟和社會發(fā)展的一個重要指導思想和行動計劃，說明了傳統(tǒng)的發(fā)展觀已經(jīng)從根本上得到了動搖?？沙掷m(xù)發(fā)展已經(jīng)成為中國經(jīng)濟和社會發(fā)展觀的一個指導思想，而稅收手段的利用已經(jīng)成為一個重要的經(jīng)濟政策手段之一，明確列入了政府的文件。重新認識現(xiàn)行稅制結構，調整稅制設計思想，將生態(tài)稅收放到可持續(xù)發(fā)展的高度去認識，設計出合理的生態(tài)稅種。我國的稅制結構調整應該考慮

7、到21世紀對稅制的這種要求，優(yōu)先考慮可持續(xù)發(fā)展，依靠生態(tài)型資源循環(huán)來發(fā)展經(jīng)濟，使資源利用最大化、廢棄物排放最小化。開征生態(tài)稅收是保護生態(tài)環(huán)境的有效措施之一，它不但可以實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益的統(tǒng)一，使稅收政策最終服務于可循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的軌道，而且有利于我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，加強環(huán)保建設，提高社會生態(tài)意識、資源意識、環(huán)保意識。</p><p>　　一、我國生態(tài)稅收的現(xiàn)狀、問題及成因</p><

8、;p>　?。ㄒ唬┪覈鷳B(tài)稅收的現(xiàn)狀</p><p>　　1978年至2006年，中國國內生產總值年均增長9.67%，遠高于同期世界經(jīng)濟3.3%左右的年均增長速度。但是，由于在總體上沒有擺脫以浪費資源和犧牲環(huán)境為代價換取經(jīng)濟增長的發(fā)展模式，這種成功伴隨著自然資源的過度開發(fā)和污染物排放量的大幅度提高，長期積累的環(huán)境問題尚未解決，新的環(huán)境問題又在不斷產生。據(jù)統(tǒng)計，全國每年流失土壤總量達50億噸，水土流失面積達26

9、0多萬平方公里，1997年至2006年我國耕地面積減少了1.24億畝；缺水城市數(shù)量已達60%以上，每日處理城市污水規(guī)模達到7000萬噸，處理率達60％左右；工業(yè)固體廢棄物每年堆存6億噸，城市生活垃圾每年以10%以上的速度遞增；全國二氧化硫排放量逐年增長。發(fā)達國家上百年工業(yè)化過程中分階段出現(xiàn)的環(huán)境問題，在我國已經(jīng)集中出現(xiàn)。生態(tài)破壞和環(huán)境污染，嚴重阻礙了我國的可持續(xù)發(fā)展，也威脅著人們的生命健康和生活質量。</p><p&

10、gt;　　（二）我國生態(tài)稅收存在的問題</p><p>　　1．現(xiàn)行稅制中缺乏以保護環(huán)境為目的的專門稅種</p><p>　　在控制污染中，稅收有著非常顯著重要的作用，也是政府籌集環(huán)保資金的最有效途徑。但因為沒有設置獨立的環(huán)保稅種，限制了稅收對環(huán)境污染的調控力度，環(huán)保稅的專項收入也難以運用到環(huán)境污染治理中，同時也使環(huán)保事業(yè)發(fā)展產生了阻力。比如我國消費稅中對無鉛汽油征收每升0.2元和對含鉛汽

11、油征收每升0.28元的消費稅率，這主要是為調節(jié)消費結構，抑制超前消費需求，并非出于保護環(huán)境的目的，因此并未把煤炭能源消費主體和主要大氣污染源納入征收范圍，這樣只能對環(huán)保起到補充性作用，不能有效治理當前的環(huán)境污染。正因為缺乏以保護環(huán)境為目的的專門稅種，所以全球空氣污染最嚴重的城市20個中有10個在中國。</p><p>　　2．所得稅的調節(jié)作用甚微</p><p>　　多年來，內資企業(yè)稅負與

12、外資企業(yè)相比一直較重，盡管從2008年1月1日起實施的新企業(yè)所得稅法基本解決了上述稅負不公的問題，但由于給予五年的過渡期，這就意味著徹底解決內外資企業(yè)稅負不公的問題還需要較長的時間，這樣的差異必然導致非公平競爭。</p><p>　　3．稅收優(yōu)惠政策相對單一</p><p>　　目前我國有關環(huán)境保護性質的稅收優(yōu)惠政策，主要以減免稅形式分散于各稅種中。受益面比較窄，缺乏針對性和靈活性，而且力

13、度也不足，有些稅收優(yōu)惠措施在扶持或保護一些產業(yè)或部門利益的同時，對生態(tài)環(huán)境的保護卻起了負面作用。國際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應用于環(huán)保稅收政策中，但我國幾乎沒有這方面的內容。</p><p>　　4．征收管理存在較多問題</p><p>　　征收方式不合理，征收不具有針對性，對象也不明確，環(huán)保法制不健全；征收的費用有些項目過低，征收效率低、成本大。比如廢氣、廢水的排

14、污量仍是按幾分錢一公斤來計算，這種收費制度使“三廢”日益嚴重。另外，為支持農業(yè)發(fā)展，增值稅對農產品按13%征收，但對農藥、農膜等也實行低稅率就會造成環(huán)境污染，導致土地污染更加嚴重；征收的資金管理和使用不明確，很少用于治理環(huán)境污染的。</p><p>　　（三）我國生態(tài)稅收存在問題的成因</p><p>　　1．公民的生態(tài)危機意識薄弱</p><p>　　環(huán)境保護是需

15、要全民總動員的，人人環(huán)保，才能社會環(huán)保，才能全球環(huán)保。世界銀行與環(huán)境經(jīng)濟專家在《關于中國環(huán)境污染的調查報告》中指出，中國大城市的環(huán)境污染狀況是世界上最嚴重的。全球空氣污染最嚴重的20個城市有10個在中國。環(huán)境的惡化不但直接影響我國人民的生存質量，而且制約著我國社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。從1997年黃河全年入海僅有5天到1998年抗洪，從2003年SARS病毒到2008年罕見的雪災，生態(tài)危機不斷給我們敲響了警鐘。雖然美國現(xiàn)在汽車不斷增加，但美國

16、全民動員保護環(huán)境，使CO2的排放量反而比20世紀70年代減少了90%，空氣質量明顯得到了提高。所以只有公民的環(huán)保意識提高了，都能積極參與到保護環(huán)境的運動中來，相信我國的環(huán)境一定能夠得到改善。</p><p>　　2．以保證財政收入為核心的稅制改革弱化了環(huán)保稅制</p><p>　　改革開放后，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，人口也是成正比的迅猛增長，因此在解決溫飽問題的狀態(tài)下，毀林造田，亂砍濫伐，填海填

17、河變耕地，大量開采自然資源（可再生的、不可再生的）等現(xiàn)象變的非常嚴重。隨著GDP的高速增長，“三廢”問題日漸突出，農藥化肥對土地的污染也日益嚴重，CO2、SO2、CFC等對空氣造成了嚴重的污染，固體廢棄物和垃圾由城市向農村延伸。中國的稅制改革從1994年就開始，數(shù)次的改革雖然有一定的效果，但歷次稅制改革的核心是保證財政收入，沒有從財稅收入改革轉變到以環(huán)保為目的的思想體系上，從而導致了稅收環(huán)保調節(jié)作用的弱化。</p><

18、;p>　　3．稅收體制實施的監(jiān)督不到位</p><p>　　我國目前對污染環(huán)境行為征收排污費制度，雖然取得了一定成效，但也存在諸多缺陷，其根源在于環(huán)境收費制度作為行政行為，缺乏法律的規(guī)范和監(jiān)督，容易滋生個人不規(guī)行為，從而損害環(huán)境收費的目標。在環(huán)境保護方面還沒有專門的法律法制來約束和制約，這樣就造成那些稅收實施有很大阻力，資源的合理利用得不到保障，同時也制約社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。</p><

19、;p>　　二、國外開征生態(tài)稅收的啟示</p><p>　　目前大多數(shù)西方國家都開征了環(huán)境稅。美國早在20世紀70年代初就開征了SO2稅，20世紀90年代開始，丹麥、芬蘭、荷蘭、挪威、美國和瑞典等國為了控制CO2的排放，相繼開征了碳素稅。1991年瑞典頒布了世界上第一部環(huán)境稅收調整法案，其中規(guī)定對每噸二氧化硫排放征稅3050美元，每噸二氧化碳排放征稅120美元，對其他破壞環(huán)境的行為也規(guī)定了征稅標準。德國、新加

20、坡、美國、俄羅斯、日本和瑞典等國都開征了水污染稅；美國、德國、日本和荷蘭等國開征了噪音稅；美國和比利時等國開征了固體廢棄物稅；荷蘭、芬蘭和英國開征了垃圾稅等等。另外，OECD成員國都對含鉛汽油和無鉛汽油在稅收上區(qū)別對待，規(guī)定無鉛汽油適用低稅率。</p><p>　　總結西方發(fā)達國家生態(tài)稅收的實踐經(jīng)驗，給我們的啟示是：</p><p>　　（一）生態(tài)稅收種類多樣化</p>&l

21、t;p>　　發(fā)達國家的環(huán)境稅多以能源、有害物和有關行為為征稅對象，且稅種呈多樣化。例如瑞典是實施環(huán)境稅較為成功的國家之一，瑞典政府設置的環(huán)境稅有燃料稅、水污染稅、汽車排氣稅、土壤保護稅、噪音稅、固體廢物稅、垃圾稅等十幾種之多，并都取得了顯著成效。因此開征新的生態(tài)稅種要呈多樣化，并逐步循環(huán)開征。</p><p>　?。ǘ┥鷳B(tài)稅收手段和其他手段相結合</p><p>　　稅收手段應與其

22、他手段相互協(xié)調結合，共同發(fā)揮作用，實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調發(fā)展。</p><p>　　1．生態(tài)稅收與其他經(jīng)濟手段結合</p><p>　　丹麥在開征生態(tài)稅收時，對那些為保護環(huán)境而建設的項目、購進的設備和回收利用廢舊物等都給予經(jīng)濟獎勵和補貼。</p><p>　　2．生態(tài)稅收與政府調控手段結合</p><p>　　日本稅收最初是為了籌措道路交通

23、服務和管理的必要資金，但現(xiàn)在建立了世界上最龐雜的運輸稅收體系，這都是與政府的調控相互配合起到的作用。</p><p>　　3．生態(tài)稅收與法律手段結合</p><p>　　美國環(huán)保工作的顯著成效就是在使用稅收保護環(huán)境的同時，也注重對環(huán)保稅收立法，用法律對稅收實施監(jiān)督和保護作用。</p><p>　?。ㄈ┳⒅囟惵什顒e和稅收減免的調節(jié)作用</p><

24、p>　　為了提供正確的市場價格信號，更好的引導人們的行為，完善國家的獎勵機制，發(fā)達國家非常重視稅率差別和稅收減免的調節(jié)作用，因此發(fā)達國家的環(huán)境質量都得到了很大的提高。比如丹麥的能源稅實施不同時期的稅率差別，能源稅分為三個階段實施，每個階段稅率相同。美國環(huán)境稅體制尤其重視稅收優(yōu)惠減免，采取了一系列稅收優(yōu)惠措施鼓勵使用清潔燃料和減少污染，如利用太陽能和地熱能設備，設備投資額的10%可獲得稅收減免，利用可再生資源發(fā)電，每千瓦可獲得1.5

25、美分的稅收抵免等。</p><p>　?。ㄋ模┩晟骗h(huán)保立法，加大對環(huán)保事業(yè)的投資力度</p><p>　　美國通過廣泛的宣傳教育，將主要由政府重視的環(huán)保工作變成全民參與、人人重視的環(huán)保事業(yè)。并且通過完善的環(huán)保立法，使稅收等經(jīng)濟政策均能嚴格依法執(zhí)行，大大減少了偷逃稅款的現(xiàn)象。另外荷蘭對環(huán)保事業(yè)的投資力度也是值得我們借鑒的，比如對燃料稅的征收是政府每年根據(jù)環(huán)境部確定的環(huán)境保護目標所需資金數(shù)額來

26、確定征收率的。</p><p>　?。ㄎ澹┕竦沫h(huán)保意識和納稅意識薄弱</p><p>　　公民自覺環(huán)保和納稅意識是基礎，完善的環(huán)保立法和有效的稅收征管是保障。德國通過廣泛的宣傳教育增強公民的環(huán)保和納稅意識，并制定嚴格執(zhí)行環(huán)保法，由政府到公民人人參與環(huán)保事業(yè)，公民的環(huán)保意識增強了，環(huán)境污染也就大大減少了，相對的為環(huán)保而納的稅也就逐漸減少了。相比之下，僅我國的排污收費，其漏交率就在30%以上

27、。因此我國的公民素質有待提高，特別是環(huán)保意識需要加大宣傳力度。</p><p>　　三、我國開征生態(tài)稅收的構想</p><p>　　借鑒西方國家的成功經(jīng)驗，結合我國的具體國情，應當盡快建立和完善我國的環(huán)境稅收制度?，F(xiàn)代的生態(tài)稅制改革并不是對現(xiàn)有稅制的修修補補，而是以人類社會長期發(fā)展為著眼點的稅收制度的全面調整。要走可持續(xù)發(fā)展道路，要使社會和諧穩(wěn)定，經(jīng)濟循環(huán)發(fā)展，就要保護生態(tài)環(huán)境，設立專門的

28、生態(tài)稅種，調整完善現(xiàn)行稅種，并對其立法，相應還要提高政府的宏觀調控能力和公民的自覺意識。</p><p>　?。ㄒ唬┱{整完善現(xiàn)行相關稅種</p><p>　　1．調整現(xiàn)行相關稅種</p><p>　?。?）擴大資源稅的征收范圍，提高征收標準</p><p>　　資源稅的調整是要擴大征收范圍，提高征收標準。應將土地資源、水資源、森林資源、草原資

29、源、海洋資源等列入征收范圍，以有效保護我國短缺的自然資源，保持生態(tài)平衡。對非再生、非替代性特別稀缺的資源課以重稅。應擴大資源稅目，將現(xiàn)行針對土地課征的耕地占用稅、土地使用稅和土地增值稅一并劃入資源稅，統(tǒng)一進行管理，提高城鎮(zhèn)土地使用稅稅額，從而借助市場調節(jié)機制引導礦業(yè)生產主體合理開發(fā)節(jié)約資源。</p><p>　?。?）擴大消費稅的征收范圍，采取差別稅率</p><p>　　對消費稅而言，應

30、擴大其征收范圍，采取差別稅率?？蛇m當提高汽油、柴油、鞭炮、焰火等應稅消費品的適用稅率，對排氣量相同的小汽車在安裝尾氣凈化裝置達標與否方面實行差別對待，促使消費者做出降低污染的理智選擇。提高消費稅的環(huán)保功能，將那些難以降解和無法回收利用的、使用中容易給環(huán)境帶來污染的一次性使用的消費品納入征收范圍，比如對塑料購物袋征稅，提倡使用環(huán)保袋；還有一次性餐具等使用品。</p><p>　?。?）取消污染環(huán)境的農業(yè)用品免征增值

31、稅規(guī)定</p><p>　　降低環(huán)保產品在生產、消費過程中的增值稅，對節(jié)能設備、環(huán)保設施等環(huán)保項目實行消費型增值稅。取消對農膜、農藥特別是劇毒農藥免征增值稅規(guī)定，以免對土壤和水資源的保護產生不良影響。雖然從農業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的角度來看，應該免征這些農業(yè)用品的增值稅，但是從國家長遠利益，從可持續(xù)發(fā)展的角度看，我們不僅不該免這些稅，甚至還可以多征稅來防止環(huán)境的進一步污染。</p><p>　　（4）

32、對所得稅的綜合調整</p><p>　　2008年1月1日實施新企業(yè)所得稅法，其中國家對所得稅進行了一系列的調整，重點是在環(huán)境保護的所得稅收方面進行了調整。首先是明確了對減免稅的具體范圍和對象，其次是對從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水的項目所得實施“三免三減半”的優(yōu)惠，對購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產的專用設備投資額的10%，可以從當年的應納稅額中抵免，最后還對合理綜合利用資源生產的產品所取得的收入，可以在

33、計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。這些調整體現(xiàn)了國家對環(huán)保的重視，同時也在逐步的實施生態(tài)稅收。</p><p>　　2．完善現(xiàn)行相關稅制</p><p>　　完善有關環(huán)境保護和稅收調節(jié)措施，優(yōu)化生態(tài)體系。完善現(xiàn)行的消費稅、增值稅、資源稅和所得稅等稅種，使稅收制度更加具有生態(tài)功能。在現(xiàn)行增值稅制度中，應增加對企業(yè)購置的用于消塵、除塵及污水處理等方面的環(huán)境保護設施允許抵扣增值稅進項額

34、的規(guī)定。在保持資源稅、消費稅和所得稅原有的生態(tài)功能上，合理制定計稅依據(jù)和稅率，使征收更加合理。另外應更多地將環(huán)保的目標體現(xiàn)在車船稅、房產稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種稅制的設計上，充分發(fā)揮這些輔助性稅種在環(huán)保方面的作用。</p><p>　?。ǘ嵤┒愂諆?yōu)惠措施</p><p>　　1．認真落實新企業(yè)所得稅法</p><p>　　2008年國家將內外資企業(yè)所

35、得稅法合二為一為企業(yè)所得稅法，對企業(yè)所得稅政策進行了重大調整。新的企業(yè)所得稅涉及更多生態(tài)環(huán)保方面的優(yōu)惠措施，綜合運用優(yōu)惠稅率、免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、抵扣抵免等方法，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的標準和管理辦法，有效的解決了稅收優(yōu)惠單一、區(qū)域優(yōu)惠過多和優(yōu)惠政策目標不明確等問題。應研究貫徹新所得稅法政策法規(guī)，調整企業(yè)生產結構，以便獲得稅收優(yōu)惠待遇。</p><p>　?。?）政府的宏觀調控</p>

36、<p>　　政府的宏觀調控使新企業(yè)所得稅法能有效合理的實施，政府部門要嚴格監(jiān)督執(zhí)法部門的落實情況，同時還要引導企業(yè)和公民認真落實。鼓勵企業(yè)和個人參與其中，對環(huán)保做出貢獻的企業(yè)給予鼓勵和補貼等政策。</p><p>　?。?）執(zhí)法部門的監(jiān)督</p><p>　　執(zhí)法部門要認真依照新企業(yè)所得稅法對企業(yè)進行監(jiān)督，對偷稅漏稅要嚴格依法處理，保護公共利益。</p><p

37、>　　（3）公民的積極響應和配合</p><p>　　認真落實新企業(yè)所得稅法，公民的積極響應和配合是關鍵。公民的積極響應和配合有利于新稅法的順利貫徹實施，同時也是在為環(huán)保事業(yè)做貢獻。</p><p>　　2．完善進出口稅收的優(yōu)惠措施</p><p>　　進一步完善進出口稅收政策。認真貫徹落實國家宏觀調控政策，完善加工貿易稅收政策，研究完善出口退稅和進口稅收政策

38、，制定有利于環(huán)境保護、生態(tài)建設和短缺資源性產品進口的稅收優(yōu)惠政策。</p><p>　　3．其他稅收的優(yōu)惠措施</p><p>　　采取多種稅收優(yōu)惠形式，擴大稅收優(yōu)惠范圍。除繼續(xù)保留原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外,還應針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，完善現(xiàn)行保護環(huán)境的稅收支出政策，減少不利于污染控制的稅收支出，對清潔能源減稅。</p><p>　　環(huán)境稅應當具

39、有較大的彈性，即對那些有益于環(huán)境的產品實行低稅率，而對損害環(huán)境的產品或勞務課以重稅。嚴禁或嚴格限制有毒、有害的化學品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產品的進口，大幅提高上述有毒、有害產品的進口關稅。取消不符合環(huán)保要求的稅收優(yōu)惠政策，實施環(huán)保投資優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)開展環(huán)境領域里的科技研究與開發(fā)的稅收優(yōu)惠，刺激企業(yè)投資于治污設備的稅收優(yōu)惠。</p><p>　　（三）對生態(tài)稅收立法</p><p>　

40、　我國現(xiàn)行環(huán)保收費制度存在諸多缺陷，急需進行環(huán)境稅立法。借鑒西方國家經(jīng)驗、立足我國具體國情，逐步建立起相對完善的環(huán)境稅收制度，是我國稅法建設的重要目標。在環(huán)境保護方面，我國目前對污染環(huán)境行為實行的是征收排污費制度。在多年的實踐中，環(huán)保收費制度雖然取得了一定成績，但卻存在諸多缺陷，已經(jīng)不能適應社會主義市場經(jīng)濟的要求。我國于2001年加入WTO至今已有7年的時間了，但在環(huán)境稅立法方面卻仍然沒有邁出實質性的一步。面對目前的現(xiàn)狀，開征生態(tài)稅收已

41、經(jīng)迫在眉睫了，對生態(tài)稅收的征收當然需要一個監(jiān)督的工具和后盾，所以對生態(tài)稅收立法不但可以鼓勵更多的貿易進出口，而且還可以使稅收資金可以在法制的旗幟下得到合理利用。 </p><p>　?。ㄋ模╅_征專門的生態(tài)稅</p><p>　　。借鑒國際經(jīng)驗，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、垃圾稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種。當然還要根據(jù)我國的具體情況來實施分配，并對其設立專門的環(huán)

42、保法制，確保專稅專用。稅收具有監(jiān)督作用，并在此基礎上實現(xiàn)環(huán)保資金的保值與增值，從而使得環(huán)境保護稅真正起到保護環(huán)境，提高環(huán)境質量和加強政府宏觀調控的作用。比如對污染排放收費方式改為生態(tài)稅收中的稅種，考慮到我國實際情況，開征初期課稅范圍不宜過寬，在稅基上，可采取污染物的排放濃度和數(shù)量雙重標準；在稅率上，制定要適中，最優(yōu)稅率應使企業(yè)的邊際控制成本與邊際社會損失成本相等，可采用幅度定額稅率、從量計征，根據(jù)環(huán)境整治邊際成本的變化，稅率隨之合理地調

43、整，以便使防治污染的總成本在每一時期都能趨于最小化。</p><p>　?。ㄎ澹嵭胸斦a貼政策</p><p>　　這是政府為企業(yè)治理污染而發(fā)生的各種費用給予的直接補貼，通過提供補貼，從價格上影響企業(yè)的生產行為，鼓勵削減污染。無論在發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，政府投入都是國家生態(tài)環(huán)境投入的重要組成部分?，F(xiàn)在的稅收體制對于環(huán)境、資源有關的問題關注不夠，無法充分利用稅收這類經(jīng)濟手段緩解我國目前面

44、臨的突出問題，因此尚需借助政府干預手段，制定更多優(yōu)惠政策吸引廣大投資來建設環(huán)保，鼓勵環(huán)保者并給予補貼政策。另外政府還要領導廣大公民尊重環(huán)境，重視環(huán)保，提高自覺納稅意識，灌輸人本意識，全球意識。 </p><p><b>　　四、研究結論</b></p><p>　　隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，環(huán)境稅在保護環(huán)境資源中的地位和作用將不斷加

45、強。需要注意的是，脫離當前的具體國情來探討環(huán)境稅制的建立是不妥當?shù)?。一味的模仿國外的生態(tài)稅收模式是盲目的，我們必須審慎地研究發(fā)達國家在環(huán)境稅制構建和運行方面的經(jīng)驗教訓，著眼我國的主要環(huán)境問題和現(xiàn)有稅收體制，采取相應的生態(tài)環(huán)保措施，鼓勵、引導企業(yè)和個人積極采取措施治理污染，參與環(huán)境保護活動，保護國內企業(yè)的市場競爭力，在自身發(fā)展的同時促進整個國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展?？傊?，要以長遠的眼光來看待社會發(fā)展，堅持走可持續(xù)發(fā)展道路，保持經(jīng)濟循環(huán)穩(wěn)定發(fā)展

46、。當然環(huán)保的理想情況是需要多種手段，多管齊下的。一種制度的有效實施，不僅在于它的建立完善，更有待于它能有效地執(zhí)行，因此在完善環(huán)保稅收制度的同時，還要致力于環(huán)保事業(yè)的加速發(fā)展環(huán)?？萍妓降牟粩嗵岣?，高素質執(zhí)法人員的培養(yǎng)以及環(huán)保宣傳教育的大力推行，只有這樣才能使政策出臺后有法可依，有法必依，發(fā)揮其應有功效，達到改善日益惡化的環(huán)境狀況，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的最終目的。在借鑒國外環(huán)境稅實施的豐富經(jīng)驗，只要我們善加利用，去蕪存菁，必可使我們開征環(huán)境

47、稅的工作事半功倍。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]董偉．關于綠色稅收問題的探討．《財經(jīng)之窗》，2007年10月：第68頁．</p><p>　　[2]李紹平、王甲山．關于構建我國生態(tài)稅收體系的思考．《科技與管理》，2004年第1期：13頁．</p><p>　　[3]劉潤明．關于

48、建立我國生態(tài)稅收體系的思考．《陜西財政稅務?？茖W校學報》，2002年6月第3期：第19頁．</p><p>　　[4]易遠宏．環(huán)境稅的設立及其經(jīng)濟影響．《廣州廣播電視大學學報》，2006年3月第1期：第46頁．</p><p>　　[5]朱雪艷．構建我國環(huán)境保護稅制的思考.《北方經(jīng)貿》，2005年第10期：第32頁．</p><p>　　[6]陶屹．對我國開征環(huán)境稅

49、的探討．《環(huán)境管理》，2001年12月：第21頁．</p><p>　　[7]劉凌波、牛慶磊、李士梅．關于建立和完善我國生態(tài)稅收體系的思考．《工業(yè)技術經(jīng)濟》，2005年6月第24卷第3期：第20頁．</p><p>　　[8]楊帆、趙敏．生態(tài)稅收與可持續(xù)發(fā)展.《華東經(jīng)濟管理》，2006年2月第20卷第2期：第148頁．</p><p>　　[9]賀新宇．循環(huán)經(jīng)濟與我