會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文(企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究)

1、<p><b>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）</b></p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究</p><p>　　姓 名 XXX </p><p>　　學(xué) 院 管理學(xué)院 </p><p>　　專(zhuān) 業(yè) </p><p>　　學(xué)

2、 號(hào) </p><p>　　指導(dǎo)教師 </p><p>　　職 稱 講 師 </p><p><b>　　2012年6月</b></p><p>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書(shū) </p><p&g

3、t;　　院長(zhǎng) 系主任 指導(dǎo)教師 </p><p>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告表</p><p>　　2012年4月 5 日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)已占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的

4、99% 以上,創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60% 左右,對(duì)稅收的貢獻(xiàn)超過(guò)50%,提供了80% 的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位?？傮w來(lái)說(shuō),中小企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了相當(dāng)重要的貢獻(xiàn)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展迅速，在發(fā)展中顯現(xiàn)出了自身的特點(diǎn)，同時(shí)，也暴露出普遍存在的問(wèn)題，例如發(fā)展基礎(chǔ)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失或失效等，直接影響中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展壯大，甚至影響其生存。文章通過(guò)對(duì)中國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)

5、部會(huì)計(jì)控制的狀況分析,進(jìn)一步論證了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題,尋求解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策,鞏固和加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu),使其更加快速、健康的發(fā)展,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)做出貢獻(xiàn)。</p><p>　　關(guān)鍵詞： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；中小企業(yè)；問(wèn)題；對(duì)策</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　According t

6、o statistics, at present, China's small and medium-sized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60% of GDP, tax c

7、ontribution to more than 50%, provides 80% of urban jobs. Overall, small and medium-sized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution. With the rapid development of Chinese e

8、conomy, small and medium-sized enterprises develop ra</p><p>　　Key words: Internal accounting control; Small and medium-sized enterprises; problem; solutions</p><p><b>　　目 錄</b><

9、/p><p>　　第一章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與中小企業(yè)概述1</p><p>　　1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述1</p><p>　　1.2中小企業(yè)概述3</p><p>　　1.3中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性6</p><p>　　第二章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境影響因素8</p><p>　　2.

10、1管理者的思想和經(jīng)營(yíng)方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響8</p><p>　　2.2內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響8</p><p>　　2.3人力資源環(huán)境對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響9</p><p>　　2.4內(nèi)部設(shè)計(jì)監(jiān)督體系對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響9</p><p>　　第三章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因分析9</p>&

11、lt;p>　　3.1中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題9</p><p>　　3.2中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題原因分析10</p><p>　　第四章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策和建議13</p><p>　　4.1樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理觀念13</p><p>　　4.2建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度13</p>&

12、lt;p>　　4.3注重隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平14</p><p>　　4.4加大中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度15</p><p>　　4.5建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制15</p><p><b>　　結(jié) 論16</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)17</b>&

13、lt;/p><p><b>　　附 錄18</b></p><p><b>　　謝 辭21</b></p><p>　　第一章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與中小企業(yè)概述</p><p>　　1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述</p><p>　　1.1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義</p>

14、<p>　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。</p><p>　　1.1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用</p><p>　

15、　（1）保證會(huì)計(jì)法律和方針、政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行</p><p>　　國(guó)家的政策和法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。企業(yè)只有建立起健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能真實(shí)完整地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，保證企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的采集歸類(lèi)和記錄都符合會(huì)計(jì)法的規(guī)定，有利于國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和政策的落實(shí)和執(zhí)行。</p><p>　?。?）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全完整</p><p>　　只有建立

16、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能正確真實(shí)地記錄各項(xiàng)資產(chǎn)和資源采購(gòu)、使用和報(bào)廢的全過(guò)程，及時(shí)分析研究，減少資源的浪費(fèi)，有效地維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。</p><p>　?。?）減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　企業(yè)只有建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。</p>

17、<p>　　總之，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列方法、措施和程序。企業(yè)主要利用以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)控制、調(diào)節(jié)、計(jì)劃、制約和引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。</p><p>　　1.1.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則<

18、/p><p><b>　　(1)健全性原則</b></p><p>　　從《規(guī)范》規(guī)定看不僅包括單位管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式與方法，也包括對(duì)人、財(cái)、物、信息等方面以及對(duì)供、產(chǎn)、銷(xiāo)、運(yùn)、存等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的控制，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、預(yù)測(cè)、決策等管理職能的基本要求與制度。 </p><p><b>　　(2)經(jīng)濟(jì)性原

19、則</b></p><p>　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要，其最終目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代價(jià)。 </p><p><b>　　(3)適用性原則</b></p><p>　　由于各單位在業(yè)務(wù)類(lèi)型、管理組織、人員素質(zhì)等方面都具有不同的特點(diǎn)，因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)必須與單位實(shí)際

20、情況相適應(yīng)，符合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，使其能夠產(chǎn)生足夠的、有效的控制力。 </p><p><b>　　(4)協(xié)調(diào)性原則</b></p><p>　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求單位內(nèi)部各部門(mén)的具體目標(biāo)處于最佳組合狀態(tài)，只有這樣才能保證單位實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。</p><p>　　1.1.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)</p><p>

21、　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： </p><p>　　（1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 </p><p>　?。?）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。</p><p>　?。?）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。</p><p>　　1.1.5內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的

22、基本方式</p><p>　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次的多重會(huì)計(jì)控制防線，主要包括： </p><p><b>　　(1)分工控制 </b></p><p>　　單位應(yīng)合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，不相容職務(wù)相互分離，形成相互制衡機(jī)制。主要包括以下幾方面：會(huì)計(jì)與出納分離；授權(quán)進(jìn)行與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職

23、務(wù)分離；執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。 </p><p><b>　　(2)授權(quán)控制 </b></p><p>　　單位內(nèi)部部門(mén)或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，就不能接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。既規(guī)定了各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，也明確了他們應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到了控制，是一種事前控制，可以保證單位既定方針

24、的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定；特殊授權(quán)是當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出一般授權(quán)范圍時(shí)，所給予的處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限。 </p><p>　　(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 </p><p>　　要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)

25、計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。主要包括：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，并經(jīng)專(zhuān)人復(fù)核后，經(jīng)過(guò)規(guī)范的憑證傳遞程序，登記明細(xì)分類(lèi)賬和總賬。定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，作到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。 </p><p><b>　　(4)預(yù)算控制</b></p><p>　　預(yù)算控制要求單位對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)

26、的預(yù)算或用款計(jì)劃，并通過(guò)一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算的編制必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；執(zhí)行過(guò)程中，允許經(jīng)過(guò)授權(quán)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使其更加切合實(shí)際；應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的支出。 </p><p><b>　　(5)財(cái)產(chǎn)保全控制</b></p><p>　　指為了確保單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整所采用的各種方法和措施。

27、對(duì)于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資，授權(quán)專(zhuān)人進(jìn)行保管，建立定期清點(diǎn)制度，保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。 </p><p><b>　　(6)風(fēng)險(xiǎn)控制</b></p><p>　　單位必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，使財(cái)務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。 </p

28、><p><b>　　(7)內(nèi)部報(bào)告控制</b></p><p>　　要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)</p><p><b>　　1.2中小企業(yè)概述</b></p><p>　　1.2.1中小企業(yè)的含義及劃分標(biāo)準(zhǔn)</p><p>　　(1)中小

29、企業(yè)的含義</p><p>　　中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。</p><p>　　(2)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)</p><p>　　不同國(guó)家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化。各國(guó)一般從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等

30、，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)比質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，如美國(guó)國(guó)會(huì)2001年出臺(tái)的《美國(guó)小企業(yè)法》對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過(guò)500人，英國(guó)、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時(shí)，也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助。</p><p>　　2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知

31、》， 規(guī)定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為：</p><p>　　1.2.2中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)</p><p>　　(1) 生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，因而投資小，建設(shè)周期短，收效較快 </p><p>　　與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征之一，即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營(yíng)，使資本追求利潤(rùn)的動(dòng)力完全體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)者的積極性上。由于經(jīng)營(yíng)者對(duì)千變

32、萬(wàn)化的市場(chǎng)反應(yīng)靈敏，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)治理權(quán)合一，既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速做出決策。其次，中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，個(gè)人在企業(yè)中的貢獻(xiàn)很容易被識(shí)別，因而便于對(duì)員工進(jìn)行有效的激勵(lì)，不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易產(chǎn)生怠惰與無(wú)效率的情況?？梢?jiàn)，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策和人員激勵(lì)上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性，因而能對(duì)不斷變化的市場(chǎng)做出迅速反應(yīng)。所謂企業(yè)小、動(dòng)力大、機(jī)制靈活且有效率。當(dāng)有些大公司和跨國(guó)企業(yè)在世

33、界經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下不得不壓縮生產(chǎn)規(guī)模的時(shí)候，中小企業(yè)卻在不斷調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從中獲得新的發(fā)展。</p><p>　　(2) 對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)性強(qiáng)</p><p>　　中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限，既無(wú)力經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，因而，往往將有限的人力、財(cái)力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場(chǎng)，專(zhuān)注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)

34、上來(lái)不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。從世界各國(guó)的類(lèi)似成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，通過(guò)選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的細(xì)分市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，走以專(zhuān)補(bǔ)缺、以小補(bǔ)大，專(zhuān)精致勝的成長(zhǎng)之路，這是眾多中小企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展的最有效途徑之一。此外，隨著社會(huì)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化、協(xié)作化發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。中小企業(yè)通過(guò)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建立起密切的協(xié)作關(guān)系，不僅在客觀上有力地支持

35、和促進(jìn)了大企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也為自身的生存與發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)。</p><p>　　(3)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨</p><p>　　一般來(lái)講，大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢(shì)，但大批量的單一品種只能滿足社會(huì)生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?，?dāng)出現(xiàn)某些小批量的個(gè)性化需求時(shí)，大企業(yè)往往難以滿足。因此，面對(duì)當(dāng)今時(shí)代人們

36、越來(lái)越突出個(gè)性的消費(fèi)需求，消費(fèi)品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。雖然中小企業(yè)作為個(gè)體普遍存在經(jīng)營(yíng)品種單一、生產(chǎn)能力較低的缺點(diǎn)，但從整體上看，由于量大、點(diǎn)多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具有貼近市場(chǎng)、靠近顧客和機(jī)制靈活、反應(yīng)快捷的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，因此，利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費(fèi)需求；凡是在零售商業(yè)領(lǐng)域，居民日常零星的、多種多樣的消費(fèi)需求都可以通過(guò)千家萬(wàn)戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。</p><p>　

37、　(4)中小企業(yè)是成長(zhǎng)最快的科技創(chuàng)新力量</p><p>　　現(xiàn)代科技在工業(yè)技術(shù)裝備和產(chǎn)品發(fā)展方向上有著兩方面的影響，一方面是向著大型化、集中化的方向發(fā)展；另一方面又向著小型化、分散化方向發(fā)展。產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為中小企業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。凡是在新技術(shù)革命條件下，許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大學(xué)教授，他們經(jīng)常集治理者、所有者和發(fā)明者于一身，對(duì)新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實(shí)踐。

38、正因?yàn)槿绱耍?0世紀(jì)70年代以來(lái)，新技術(shù)型的中小企業(yè)像雨后春筍般出現(xiàn)，它們?cè)谖⑿碗娔X、信息系統(tǒng)、半導(dǎo)體部件、電子印刷和新材料等方面取得了極大的成功，有許多中小企業(yè)僅在短短幾年或十幾年里，迅速成長(zhǎng)為聞名于世的大公司如惠普、微軟、雅虎、索尼和施樂(lè)等。</p><p>　　(5)抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差</p><p>　　企業(yè)融資按渠道的不同主要分為四類(lèi)：上市發(fā)行股票融資，銀行貸款，發(fā)行債券和民間

39、借貸。我國(guó)存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達(dá)到我國(guó)對(duì)于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過(guò)上市來(lái)融資。而發(fā)行企業(yè)債券在我國(guó)是被嚴(yán)格控制的，不但對(duì)發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，目前只有少數(shù)大型國(guó)有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實(shí)的債權(quán)融資渠道。事實(shí)上，大多中小企業(yè)更希望通過(guò)銀行借貸的方式來(lái)進(jìn)行融資，然而在商業(yè)銀行方面，更愿意貸款給實(shí)力雄厚的大型企業(yè)，許多

40、中小企業(yè)被各種嚴(yán)苛的條件拒之門(mén)外。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)貸款申請(qǐng)?jiān)饩苈蔬_(dá)56%。</p><p>　　1.3中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性</p><p>　　1.3.1 有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性</p><p>　　真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息是各方面科學(xué)決策的依據(jù)，但我國(guó)當(dāng)前出現(xiàn)的會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，

41、影響了國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的判斷和指導(dǎo)。企業(yè)會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，但內(nèi)部缺乏科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制體系，致使會(huì)計(jì)失控的重要原因之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，長(zhǎng)期以來(lái)，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法和手段的影響，會(huì)計(jì)的職能作用不僅沒(méi)有得到有效發(fā)揮，還出現(xiàn)一些影響經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的一系列問(wèn)題，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱; 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位; 會(huì)計(jì)弄虛作假; 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。不健全的會(huì)計(jì)控制制度又給貪

42、污、挪用、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為造成了可乘之機(jī)。通過(guò)建立嚴(yán)格、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制制度，就能在很大程度上防范錯(cuò)誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證各種信息的記錄、歸類(lèi)、匯總等程序能夠真實(shí)的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯(cuò)誤，從而保證各種信息的真實(shí)性和可靠性。</p><p>　　1.3.2 有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制</p><p>　　當(dāng)前，一些單位內(nèi)部控制薄

43、弱、管理松弛的情況日益突出，出現(xiàn)了一些新的經(jīng)濟(jì)犯罪案件，如攜巨款外逃，挪用公款賭博，公款炒股，牟取私利，利用企業(yè)改組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的機(jī)會(huì)中飽私囊，有的在辦理采購(gòu)、銷(xiāo)售、投資工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。這些案件產(chǎn)生的一個(gè)重要因素是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不健全，管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的會(huì)計(jì)控制，將支付款項(xiàng)的全部印章及有關(guān)票據(jù)由一人保管。因此，在新形勢(shì)下，重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及

44、相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有人員，保證涉及會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、互相制約、相互監(jiān)督。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。</p><p>　　1.3.3 有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理</p><p>　　科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一，包括科學(xué)的

45、領(lǐng)導(dǎo)和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度。科學(xué)管理的關(guān)鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學(xué)管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴(yán)格內(nèi)部責(zé)任制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，實(shí)際上就是要建立健全內(nèi)部控制制度體系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存、發(fā)展的重要前提，會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會(huì)計(jì)控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序的進(jìn)行，從而有力

46、地推動(dòng)企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學(xué)管理水平的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　1.3.4 有利于保證國(guó)家相關(guān)法律制度的貫徹實(shí)施</p><p>　　目前，我國(guó)出臺(tái)的一些相關(guān)法律制度對(duì)內(nèi)部控制提出了規(guī)定或要求，如《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行互相監(jiān)督、互相制約、及時(shí)

47、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)等，其他法規(guī)也有相關(guān)的規(guī)定。但這些規(guī)定或要求知識(shí)原則性的，要真正得到有效實(shí)施，還需要有之相協(xié)調(diào)的具體的內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的具體表現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體處理方法和程序等。健</p><p>　　全、高效的會(huì)計(jì)控制體系可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格地審查和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采

48、取有效措施予以糾正，從而確保國(guó)家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。</p><p>　　第二章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境影響因素</p><p>　　影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的因素很多,但具體來(lái)講主要有以下幾個(gè)方面: </p><p>　　2.1管理者的思想和經(jīng)營(yíng)方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響</p><p>　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)部的一種特殊形式的

49、管理制度,它涉及到貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)預(yù)付款、銷(xiāo)售與收款、成本費(fèi)用、籌資、擔(dān)保等方面。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層是單位內(nèi)部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),單位的任何管理制度都經(jīng)他們制定和實(shí)施。因此,管理者的思想意圖、經(jīng)營(yíng)方式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性起著關(guān)鍵性的作用,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: </p><p>　　2.1.1是管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度</p><p>　　建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主

50、要目的就是有效地堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,確保資產(chǎn)的安全和完整。在制度的制定和實(shí)施過(guò)程中,如果管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視程度不夠,僅僅只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查,所制定出的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)就不能適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理要求。 </p><p>　　2.1.2管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的態(tài)度</p><p>　　態(tài)度在很大程度上決定人們的工作行為和生活方式。

51、如果管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有了正確的認(rèn)識(shí)態(tài)度,那么在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)紀(jì)錄、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的核算過(guò)程中就不會(huì)有人為操縱的現(xiàn)象。所以管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度直接影響到員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度,如果管理者對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性非常重視,在涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位都相互牽制,會(huì)把會(huì)計(jì)控制和企業(yè)管理結(jié)合起來(lái),并在行為中向員工做出表率,以身作則影響員工行為,那么,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用就會(huì)得到較好的發(fā)揮。 </p>&

52、lt;p>　　2.1.3管理者對(duì)員工能力的挖掘使用</p><p>　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如何充分發(fā)揮員工的能力,使其適得其所,學(xué)以致用,并對(duì)其工作責(zé)任到位,建立相應(yīng)的輪崗制度和崗位獎(jiǎng)懲制度,是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以順暢運(yùn)行的基礎(chǔ)。如果管理者出于一己私利,對(duì)工作認(rèn)真、敢于堅(jiān)持原則的員工進(jìn)行撤換,對(duì)不稱職的員工加以重用,那么,就會(huì)挫傷員工的工作積極性,監(jiān)督體系也會(huì)流于形式。 </p><p>　　2

53、.2內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響 </p><p>　　構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要前提。管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理者的經(jīng)營(yíng)思路、管理模式、結(jié)合單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),規(guī)劃出適合本單位管理需要的組織形式,明確管理職能和職責(zé)權(quán)限,并進(jìn)一步明確組織內(nèi)部各崗位職責(zé)權(quán)限,確保各職責(zé)、權(quán)限在規(guī)范的控制下得以履行,使各部門(mén)、各崗位都各負(fù)其責(zé),從而保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序地運(yùn)行。在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建中,關(guān)鍵點(diǎn)是不相

54、容職務(wù)、不相容崗位的相互分離原則,主要包括:授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)紀(jì)錄職務(wù)、審計(jì)監(jiān)督職務(wù)等。這些職務(wù)的分離主要體現(xiàn)在:授權(quán)審批必須與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦必須與財(cái)產(chǎn)保管相分離等等。 </p><p>　　2.3人力資源環(huán)境對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響 </p><p>　　眾所周知,認(rèn)識(shí)諸多環(huán)境因素中最具決定性的因素。人的活動(dòng)是在環(huán)境中進(jìn)行的,人是構(gòu)成環(huán)境的重要因素同時(shí)又

55、與環(huán)境相互影響、相互作用。因?yàn)閮?nèi)部控制屬于內(nèi)部管理制度,它的主體只能是單位內(nèi)部人員,所以經(jīng)營(yíng)管理者和所有員工都是內(nèi)部控制的主體,而內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)也都依托在每個(gè)主體環(huán)節(jié)上,他們所管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)因心理、技術(shù)和行為方式的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制僅能合理而非絕對(duì)確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而如何最大限度地發(fā)揮出主體的主觀能動(dòng)性,確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)最佳化,是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。所以管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)行業(yè)、崗位特點(diǎn)及目標(biāo),

56、對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限、工作范圍加以明確,并建立一套對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人才培養(yǎng)、提拔的人才管理機(jī)制,同時(shí)建立相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn),定期對(duì)其進(jìn)行考核,對(duì)突出貢獻(xiàn)的員工,委以重用和提拔。 </p><p>　　2.4內(nèi)部設(shè)計(jì)監(jiān)督體系對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響 </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理、監(jiān)督控制政策及程序以促進(jìn)良好的控制環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)制定出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

57、制度,并貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定得是否合理、是否有效執(zhí)行、其產(chǎn)生的效果如何,都需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)的作用,提高審計(jì)地位,以保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)部門(mén)在充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上,按照其職責(zé)權(quán)限的范圍,明確內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性、有效性進(jìn)行全方位跟蹤審計(jì),考察其制度在具體執(zhí)行過(guò)程中的可行性及是否存在監(jiān)督不利的因素,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的可行性做出正確的判斷,及

58、時(shí)加以修正和完善,從而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 </p><p>　　綜上所述,可以看出,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)綜合而復(fù)雜的系統(tǒng)工程,它貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,它的每一步運(yùn)行都與其所處的環(huán)境息息相關(guān)。只有適合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境,才能使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用和效果最大化,也才能通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一系列控制方法、措施和程序,保證資產(chǎn)的安全、完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度及經(jīng)營(yíng)管理方針政策的執(zhí)行,堵塞漏洞,消除隱

59、患,避免和降低風(fēng)險(xiǎn),從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。</p><p>　　第三章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及原因分析</p><p>　　3.1中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題</p><p>　　3.1.1會(huì)計(jì)信息失真</p><p>　　由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)工作秩序混亂，致使會(huì)計(jì)核算不實(shí)、信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，如：出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

60、；未建立支票等重要空白憑證購(gòu)人、保管、使用和注銷(xiāo)登記制度；未編制銀行匯票的收付、承兌及背書(shū)轉(zhuǎn)讓備查簿；設(shè)置賬外賬、亂攤費(fèi)用、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)，致使資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。</p><p>　　3.1.2費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加</p><p>　　企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開(kāi)支；有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等

61、環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫(kù)，財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)保管、記賬人員未按期對(duì)賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)多年來(lái)的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷(xiāo)和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。</p><p>　　3.1.3員工舞弊，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生</p><p>　　企業(yè)員工利用內(nèi)部控制的漏洞大量收受賄賂，接受供應(yīng)商提供的回扣；內(nèi)外勾結(jié)，增加發(fā)票的金額，虛構(gòu)應(yīng)付款項(xiàng)，

62、并提取現(xiàn)金；通過(guò)濫用供貨訂單，使公司為個(gè)人購(gòu)貨支付款項(xiàng)；直接偷竊存貨和物資設(shè)備；銷(xiāo)售商品時(shí)不作記錄，并私自保留現(xiàn)金；隱匿收到的應(yīng)收款項(xiàng)并將其作為壞賬處理；收到已作為壞賬處理的應(yīng)賬款項(xiàng)，不報(bào)告而中飽私囊；套取客戶支付的款項(xiàng)，開(kāi)具非正式或自制收據(jù)等。</p><p>　　3.2中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題原因分析</p><p>　　3.2.1管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足</p>&

63、lt;p>　　首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度統(tǒng)一。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì),在這些企業(yè)中,領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重, 并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。領(lǐng)導(dǎo)者下達(dá)的各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)， 所以管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。再有，

64、中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全，相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看作是一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問(wèn)題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有些管理者無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制

65、失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。</p><p>　　3.2.2現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系不完善</p><p>　　我國(guó)中小企業(yè)都是在改革開(kāi)放的浪潮中迅速建立,發(fā)展時(shí)間短。因此,內(nèi)部制約制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全,或者雖有其中幾項(xiàng)制度,實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。多數(shù)企業(yè)

66、的內(nèi)部控制制度不夠全面, 沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員, 沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié), 使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如有些企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的內(nèi)部牽制原則均沒(méi)有建立, 甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén), 會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法, 以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析

67、等也就毫無(wú)意義。一些企業(yè)人捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),私自設(shè)置小金庫(kù)，亂攤成本, 隱瞞收入,虛報(bào)利潤(rùn), 惡意逃避稅收等。所有這些, 都與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全密切相關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的不健全主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：</p><p>　?。?）在經(jīng)營(yíng)管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)

68、法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。</p><p>　?。?）在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。</p><p>　?。?）在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性和警

69、覺(jué)性。</p><p>　　3.2.3組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理</p><p>　　中小企業(yè)因用人不足，工作無(wú)法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。所以按照功能劃分部門(mén)、確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡的管理辦法實(shí)施起來(lái)相對(duì)比較困難，因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中， 比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)

70、機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清，崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)， 這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無(wú)法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。</p><p>　　3.2.4缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制</p><

71、;p>　　中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，關(guān)鍵還在于監(jiān)管工作的開(kāi)展，這主要是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)執(zhí)行，審計(jì)部門(mén)最主要職能在于對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)助企業(yè)努力營(yíng)造一個(gè)利于進(jìn)行“軟控制”的環(huán)境。然而在現(xiàn)階段，我國(guó)有大多數(shù)的中小型企業(yè)并未設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有的中小企業(yè)雖然設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，但由于部門(mén)主要職責(zé)是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督、審核工作，使得審計(jì)

72、部門(mén)難以受到良好的監(jiān)督效果。而中小企業(yè)外部的信息使用人多集中于稅務(wù)部門(mén)以及金融機(jī)構(gòu)，因而對(duì)其的監(jiān)督，不僅在次數(shù)上還是在力度上均較少，導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，如私設(shè)小金庫(kù)、賬不符實(shí)、弄虛作假等此類(lèi)情況嚴(yán)重。</p><p>　　3.2.5內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為主體的素質(zhì)不高</p><p>　　近些年來(lái)，部分中小企業(yè)，存在一些未具備從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員。他們?cè)谪?cái)會(huì)隊(duì)伍中，由于缺乏從事于會(huì)計(jì)工作所

73、應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及技能，難以處理好日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，更難以有效運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。部分會(huì)計(jì)人員雖然具備一定的業(yè)務(wù)水平，可由于未重視對(duì)新業(yè)務(wù)知識(shí)和新頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)法律的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致在實(shí)際賬務(wù)處理過(guò)程中，出現(xiàn)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)要求。例如，部分中小企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案并未安排專(zhuān)人管理，中小企業(yè)內(nèi)部辦公用品購(gòu)置由出納負(fù)責(zé)。有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人更是對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等一竅不通，這為內(nèi)部控制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作造成很大隱患。</p><p>

74、;　　第四章 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策和建議</p><p>　　4.1樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理觀念</p><p>　　結(jié)合具體中小企業(yè)的實(shí)際狀況來(lái)看，現(xiàn)階段，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自身存在很大的局限性，究其原因在于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者未對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加以重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不強(qiáng)，當(dāng)前，要真正發(fā)揮出中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，促進(jìn)中小企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，關(guān)鍵在于中小

75、企業(yè)管理者，因而，應(yīng)提高中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效帶動(dòng)全體職工的思想，才能在進(jìn)行各項(xiàng)中小企業(yè)決策制定或是發(fā)展方案選取過(guò)程中，能結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，聯(lián)系當(dāng)下的新會(huì)計(jì)法律法規(guī)做出正確的決策。雖然建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)制約管理者在行駛財(cái)務(wù)使用行為，但更多的還是能確保中小企業(yè)資產(chǎn)安全，進(jìn)而減少中小企業(yè)在管理上的風(fēng)險(xiǎn)。因而，中小企業(yè)

76、必須高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，這樣才可提高中小企業(yè)的管理水平及經(jīng)濟(jì)效益</p><p>　　4.2建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度</p><p>　　中小型企業(yè)由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等的限制, 其組織體系通常采用垂直管理模式, 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)(崗位)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象, 影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因此, 應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要, 從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā)做好如

77、下控制:</p><p>　　4.2.1不相容職務(wù)分離</p><p>　　不相容職務(wù)是指兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)集中于一人辦理, 既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為, 也有可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。中小企業(yè)因其規(guī)模小和人員數(shù)目少的特殊性, 無(wú)法做到專(zhuān)職專(zhuān)人負(fù)責(zé), 所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制, 增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。不相容職務(wù)主要指領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)與經(jīng)辦人員的執(zhí)行崗位、執(zhí)行與審核崗位、執(zhí)行與記錄崗

78、位、財(cái)產(chǎn)物資保管與資產(chǎn)記錄崗位等, 以上不相容崗位必須由不同的人員來(lái)執(zhí)行。不相容職務(wù)相互分離控制, 可以明確職責(zé)權(quán)限, 形成相互制衡機(jī)制, 進(jìn)行有效地牽制。例如:出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作; 企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與法人代表名章由不同人員管理; 財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管; 經(jīng)辦、審批、記賬、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)相互分離、相互制約。</p><p>

79、;　　4.2.2授權(quán)批準(zhǔn)控制</p><p>　　授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前, 應(yīng)按照既定程序, 對(duì)其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn), 并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。批準(zhǔn)控制系事前控制, 可將一切不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制在事發(fā)之前, 具有預(yù)防作用。中小型企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多, 因此, 可采用一般批準(zhǔn)方式, 授權(quán)給較低層次管理人員, 由其根據(jù)既定的預(yù)

80、算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn), 在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準(zhǔn)權(quán)。這樣做, 既能提高工作效率, 又能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性和主動(dòng)性。對(duì)于金額較大或特殊業(yè)務(wù), 如大額支付款項(xiàng)、重大對(duì)外投資等必須經(jīng)過(guò)特別授權(quán)批準(zhǔn)方可執(zhí)行, 以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都在有效的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。</p><p><b>　　4.2.3會(huì)計(jì)控制</b></p><p>　　為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性, 應(yīng)根據(jù)企

81、業(yè)的實(shí)際情況, 建立一套合理的會(huì)計(jì)記錄程序。會(huì)計(jì)控制首先要設(shè)計(jì)合適的憑證格式及傳遞程序, 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 都必須填制憑證, 并按照規(guī)定的程序傳遞, 一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題, 就會(huì)在制作、傳遞憑證過(guò)程中及時(shí)被發(fā)現(xiàn), 從根源上杜絕造假的源頭。其次對(duì)所有賬務(wù)處理要進(jìn)行嚴(yán)格的稽核, 原始憑證在入賬之前必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核, 記賬之后進(jìn)行嚴(yán)格的核對(duì), 保證賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)核對(duì)無(wú)誤, 從而保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。以上控制程序應(yīng)在

82、滿足小企業(yè)所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下, 盡可能地簡(jiǎn)化, 以增強(qiáng)可操作性。</p><p><b>　　4.2.4實(shí)物控制</b></p><p>　　實(shí)物控制是指為保護(hù)各種實(shí)物資產(chǎn)的安全完整, 防止舞弊行為而進(jìn)行的控制。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況, 首先建立財(cái)產(chǎn)物資限制接觸制度, 根據(jù)各種實(shí)物的性質(zhì)和管理特點(diǎn), 合理確定允許接近的人員, 并對(duì)限制接近的遵守情況進(jìn)行

83、嚴(yán)格的檢查監(jiān)督, 比如貨幣資金的收支管理只限于特定的出納人員, 股票債券應(yīng)確保倆人以上同時(shí)接觸的方式加以控制, 存貨僅限于應(yīng)有專(zhuān)職的倉(cāng)庫(kù)保管人員; 其次要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保護(hù), 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄, 并妥善保管會(huì)計(jì)資料, 防止篡改銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)賬簿; 再次要進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn), 結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn),采取定期盤(pán)點(diǎn)、輪番盤(pán)存、抽樣檢查的的方法, 清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量, 妥善處理盤(pán)盈盤(pán)虧, 確保賬實(shí)相符。定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn), 可以督促管理人員和記錄人員

84、保持警戒而不至于疏忽, 以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。</p><p>　　4.2.5獨(dú)立稽核控制</p><p>　　為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稽核工作的機(jī)構(gòu)和人員，但當(dāng)各項(xiàng)記錄完成時(shí)，應(yīng)該指定相對(duì)不相關(guān)的人員對(duì)記錄進(jìn)行一般復(fù)核。</p><p>　　4.2.6制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度</p><p>　　要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真

85、實(shí)等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，除了必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)、提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)外，還應(yīng)對(duì)有關(guān)管理人員定期進(jìn)行考評(píng)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。</p><p>　　4.3注重隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平</p><p>　　為貫徹落實(shí)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。由于會(huì)計(jì)人員主要執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的

86、行為主體，必須具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)以及熟練的業(yè)務(wù)技能，職業(yè)道德情操更是不可缺少。會(huì)計(jì)人員應(yīng)能以根據(jù)外部環(huán)境的變化，適時(shí)地對(duì)自身進(jìn)行及時(shí)的知識(shí)充電及更新。中小企業(yè)可通過(guò)定期開(kāi)展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。與此同時(shí)，還可讓他們加深對(duì)自身會(huì)計(jì)職責(zé)的認(rèn)識(shí)，能以

87、專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能來(lái)判斷自身或其他會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為是否合法，促使他們真正樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，承擔(dān)起相關(guān)的會(huì)計(jì)責(zé)任。</p><p>　　4.4加大中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度</p><p>　　中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，基礎(chǔ)是中小企業(yè)控制是，中介是社會(huì)控制，保障是政府控制。為提高中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果，必須使三者必須在各行其職的同時(shí)互相配合，以建立行之有效的監(jiān)督體系。中小企業(yè)首先應(yīng)以內(nèi)部會(huì)

88、計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。其次在社會(huì)方面，必須使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在我國(guó)各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中充分發(fā)揮其監(jiān)督作用與服務(wù)作用。社會(huì)中介會(huì)計(jì)事務(wù)所，在對(duì)我國(guó)中小企業(yè)執(zhí)業(yè)過(guò)程中，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制展開(kāi)測(cè)試時(shí)，應(yīng)實(shí)事求是，以幫助中小企業(yè)建立起真正有效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。最后，行使我國(guó)監(jiān)督職能

89、的稅務(wù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)，必須分工合理，必須加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況的審核、監(jiān)督并且還應(yīng)注意各部門(mén)之間進(jìn)行信息交流，可通過(guò)定期展開(kāi)情報(bào)溝通，以形成強(qiáng)有力的監(jiān)督合力，進(jìn)而加大會(huì)計(jì)控制監(jiān)管力度，從而確保中小企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施。</p><p>　　4.5建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制</p><p>　　目前，一些中小企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱，這將嚴(yán)重威

90、脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)總是不可能完全避免的，但可以通過(guò)選擇最優(yōu)的應(yīng)對(duì)措施，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。中小企業(yè)在評(píng)估程序、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)果反饋等方面，同大企業(yè)并無(wú)本質(zhì)的差別。美國(guó)的COSO（Committee Of Sponsoring Organizations）于2004 年9 月發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》指出，企業(yè)可以通過(guò)目標(biāo)設(shè)定—風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—風(fēng)險(xiǎn)分析—風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這樣的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，中小企

91、業(yè)應(yīng)該通過(guò)這樣的程序來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐，逐步樹(shù)立管理創(chuàng)新的思想；在中小企業(yè)管理層樹(shù)立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進(jìn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。中小企業(yè)必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。</p><p><b&

92、gt;　　結(jié) 論</b></p><p>　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及外部經(jīng)濟(jì)實(shí)體的進(jìn)入,作為在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作用越來(lái)越大的中小企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此, 對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有更加嚴(yán)格的要求, 建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系已經(jīng)成為這過(guò)程中一項(xiàng)重要的迫切的任務(wù)。對(duì)此, 中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特殊情況, 設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度, 搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)新與完善, 提高領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的領(lǐng)導(dǎo)管理水平

93、, 加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督, 明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo), 團(tuán)結(jié)一致, 建立符合我國(guó)中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與體系, 提高企業(yè)整體水平, 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)價(jià)值的最大化。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 郭曉艷.論我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011,(23):194</p><p&g

94、t;　　[2] 宗建平.淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新與發(fā)展[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，（1）：166</p><p>　　[3] 曾玲.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題分析[J].會(huì)計(jì)之友，2009，（7）：38</p><p>　　[4] 陳雪峰.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題分析和策略[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2012，（255）：44</p><p>　

95、　[5] 王建軍，王維虎.中國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究 [J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011，（144）：102</p><p>　　[6] 劉艷.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題與對(duì)策 [J].企業(yè)研究，2012，（392）：93</p><p>　　[7] 宋鈺.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)科技，2011，（5）：121</p><p>　　[8

96、] 任博.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策[J]. 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)(綜合版)，2011，（5）：128</p><p>　　[9] 張榮海.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[J].財(cái)會(huì)研究，2009，（20）：69</p><p>　　[10] 劉慧.淺析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題[J]. 中外企業(yè)家，2009，（339）：205</p><p>　　[11] 吳明.談中小

97、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(學(xué)苑版)，2011，（2）：45</p><p>　　[12] 唐雪梅.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題思考[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，（10）：102</p><p>　　[13] 劉鑫. 我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與中小企業(yè)的作用[J]. 企業(yè)研究，2012，（394）：187</p><p>　　[14]Aldridge R &

98、; Colbert J. Research on the Small & Middle Enterprises' Internal Accounting Control [J]. Managerial Auditing Journal, 2009, (7): 21</p><p>　　[15] Allan G. On the Countermeasures of Small and Medium

99、Size Enterprises Internal Accounting Control [J]. Electronic Journal of Business Research Methods, 2010, (6):176</p><p><b>　　附 錄</b></p><p>　　MEASURES TO ENHANCE SMALL & MIDDLE

100、ENTERPRISES' INTERNAL ACCOUNTING CONTROL</p><p>　　From above analysis, enhancing small & middle enterprises needs establishing and completing the corporate governance and effective rewards and punish

101、ment mechanism and organizational culture.</p><p>　　4.1 Establishing the effective corporate governance structure</p><p>　　The first thing we need to do is to set a reasonable organizational str

102、ucture. We should make the relationship sure between the management functions and the financial reports and divide the responsibility purview between the organizations. The internal organizations and management departmen

103、ts include the general stockholders' meeting, the board of directors, the management and the board of supervisors. The governance responsibilities, positions of the stakeholders and the center position of the </p&

104、gt;<p>　　4.2 Constructing the effective rewards and punishment mechanism</p><p>　　Without the check and evaluate or penalty and fines, the internal accounting control system would not be generalized a

105、nd carried out. Scientific and reasonable reward and punishment mechanism can provide necessary incentives and constraints to the relative person responsible. It will drive them to improve their control. At first, the pa