試論企業(yè)內部會計控制制度畢業(yè)論文

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　試論企業(yè)內部會計控制制度</p><p>　　考 生 姓 名 XXXXXXXXXXXXXX </p><p>　　專 業(yè) XXXXXXXXXXXXXX </p><p>　　準 考 證 號XXXXXXXXXXXXXX &

2、lt;/p><p>　　指 導 教 師 XXXXXXXXXXXXXXXX </p><p>　　通 訊 地 址 XXXXXXXXXXXXX </p><p>　　郵 政 編 碼 XXXXXXXXXXXXX </p><p>　　電 子 郵 箱XXXXXXXXXXXXX </p><p>　　聯(lián) 系 方

3、式 XXXXXXXXXXXXX </p><p>　　二○一四 年 八 月</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　現(xiàn)在，我國的現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷向前發(fā)展，于是，應運而生了企業(yè)內部會計控制，它給企業(yè)的科學化管理帶來了很大的便利。它能使企業(yè)的管理水平得到很大的提升，在我國的會計制度建設中，作用十分明顯。伴隨經

4、濟越來越向前發(fā)展，企業(yè)的經管制度也不斷創(chuàng)新，因此，對會計管理制度也提出了新的要求，然而，因為現(xiàn)在的會計制度和經濟發(fā)展還是在一個相互協(xié)調的時間段，會計方面的很多工作還沒有很好的監(jiān)督和管理，經濟犯罪不斷發(fā)生。所以，怎么制度和實施一個完好的企業(yè)內部會計控制制度，尤為重要。</p><p>　　正是基于這樣的背景，本文從中小企業(yè)內部會計控制制度的內容，原則和意義出發(fā)，對我國中小企業(yè)內部會計控制制度的問題及其產生原因進行了

5、分析，最后提出了完善我國中小企業(yè)內部會計控制制度的策略。希望本文的研究，能夠為我國中小企業(yè)的內部會計控制問題提供一定的指導與借鑒。 </p><p>　　【關鍵詞】中小企業(yè)；內部會計控制；內部控制原則；內部審計 </p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　The enterprise internal accou

6、nting control is with the development of modern enterprise management system of our country, and in order to meet the needs of scientific management of enterprises and the existence of. The internal accounting system is

7、an important way to improve enterprise management level, is an important part of the construction of the accounting system of our country, with the development of economy, the enterprise management system features a new,

8、 this enterprise accounting man</p><p>　　It is based on this background, this article from the enterprise internal accounting control system, principle and significance of China's internal accounting con

9、trol system problems and their causes were analyzed, finally proposed consummates our country enterprise internal accounting control system strategy. I hope this study can provide certain guidance and reference for the p

10、roblems of internal accounting control in Chinese enterprise.</p><p>　　Keywords: Small and medium sized enterprises; internal accounting control; principles of internal control; internal audit </p>

11、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、企業(yè)內部會計控制制度的內容1</p><p><b>　?。ㄒ唬嬒到y(tǒng)1</b></p><p><b>　　（二）控制環(huán)境1</b></p><p><b>　?。ㄈ┛刂瞥绦?

12、</b></p><p>　　二、企業(yè)會計的內部控制原則2</p><p>　?。ㄒ唬┮蠂蚁嚓P法律法規(guī)的規(guī)定2</p><p>　?。ǘ┮哂腥嫘缘墓芾韺ο?</p><p>　?。ㄈ┮凑詹煌钠髽I(yè)采取不同的控制制度3</p><p>　?。ㄋ模┮皶r根據市場的變化進行調整3<

13、/p><p>　　（五）要充分考慮企業(yè)的經濟效益3</p><p>　　三、建立和完善企業(yè)內部會計控制制度的重要意義3</p><p>　　（一）保證會計信息真實、完整的有效手段4</p><p>　?。ǘ┯行Х婪督洜I風險、提高經營管理效率4</p><p>　?。ㄈ┮?guī)范會計工作秩序、發(fā)展社會審計行業(yè)4<

14、;/p><p>　　四、我國中小企業(yè)內部會計控制制度存在的問題與原因分析5</p><p>　　（一）中小企業(yè)內部會計控制制度存在的問題5</p><p>　?。ǘ┪覈行∑髽I(yè)內部會計控制制度存在問題的原因分析6</p><p>　　五、完善我國中小企業(yè)內部會計控制制度的措施6</p><p>　?。ㄒ唬嬙炝己?/p>

15、的控制環(huán)境6</p><p>　?。ǘ┩晟浦贫冉ㄔO7</p><p>　?。ㄈ┩晟破髽I(yè)會計信息系統(tǒng)8</p><p>　?。ㄋ模﹫猿謨炔炕伺c審計控制8</p><p>　?。ㄎ澹﹪栏駡?zhí)行企業(yè)內部控制的檢查與考核9</p><p><b>　　結語9</b></p>

16、<p><b>　　參考文獻10</b></p><p>　　現(xiàn)在，很多企業(yè)開始重視內部控制制度。它對內部控制的作用十分明顯，同時在經營管理中也起著關鍵作用。在一個企業(yè)中，它的生產、供給、銷售、人力、財力、物力等，差不多所以的經濟行為和方式，都要和會計打資產，所以，會計部門能夠很好的掌握這些信息，對公司的發(fā)展情況很熟悉。所以，這就對會計這個部門和制度提出了很大的要求，會計人員要建

17、立起一個良好的準則和規(guī)范，并且要嚴格執(zhí)行，嚴格控制企業(yè)的內部控制，從而確保會計工作的真實性和有效性，使得企業(yè)的資產能夠保持完全和無誤，進而使公司良性發(fā)展。</p><p>　　一、企業(yè)內部會計控制制度的內容</p><p><b>　　（一）會計系統(tǒng)</b></p><p>　　所謂會計系統(tǒng)，就是企業(yè)在匯總分析、記錄、分類和報告交易等的行為系統(tǒng)

18、，同時企業(yè)要對他們的資產和負債的情況進行責任的受托，并把他們建立起來，形成一個方法體系和資料儲存。</p><p><b>　?。ǘ┛刂骗h(huán)境</b></p><p>　　所謂控制環(huán)境，就是這樣的一些因素，他們能夠對政策、程序和執(zhí)行效率進行加強或者減弱等干擾。所以有現(xiàn)存企業(yè)，他們一定是一定的控制環(huán)境當中，這可以說是一種氣氛，它能夠對公司文化產生影響，從而影響每一個員工

19、。</p><p>　　一個良好的企業(yè)控制，表明了企業(yè)的管理當局與董事長對企業(yè)控制十分關注，態(tài)度十分好，而擁有了這樣一個良好的控制環(huán)境，那么企業(yè)的控制行為就能夠很好的實施下去，并且產生良好的效果。像這樣的一些控制環(huán)境的因素，主要有企業(yè)組織機構設置、人事政策制度、經營理念和企業(yè)文化氛圍等。</p><p><b>　　（三）控制程序</b></p><

20、;p>　　控制程序是一種制度或者說政策，它的建立，是為了使企業(yè)實現(xiàn)目標得到保障。它一般有下面幾點：</p><p>　　一是在一定的交易制授權的限制下，才能夠產生，這一控制的程序一般是對已經有的行為或者發(fā)生的行為進行認定，它還能對一些估價或者分攤的控制風險帶來直接或者間接的影響。</p><p>　　二是關于職責的劃分控制程序，它是指在交易的時候，對涉及到的每一項具體的職責進行合理的

21、區(qū)別，讓所有人體的工作可能對他人的工作產生制約或者無形的監(jiān)督，因此達到互相預防和及時糾正錯誤的目標。</p><p>　　三為憑證和記錄控制的程序，關于這一控制程序，它可能會對3種認定的控制風險造成影響：第一，要保持一定的紀錄，比如說永遠保存存貨的一個記錄，對應收的錢要記錄下來，還有職工每個月的工資都要如實地記錄，這就是存在的或者已經發(fā)生的行為認證。第二，通過以往設置好編號的偽證做合理的會計處理，這也就保證了其完

22、整性。最后，開始的那些憑證，都提供了具體交易的性質和價格，和估價和分攤的認證十分有用。</p><p>　　四是資產接觸和使用控制的程序，一般都要對那些十分重要的資產記錄做出嚴格的限制，從而使它們的安全性和完整得以最大的保證，一定要把關好資產和實物管理的人員崗位責任，嚴格把關實物資產的各種進出行為，包括驗收后放入倉庫，領用才能發(fā)出來，還有良好的處置和保管，對這些行為要努力做好，這樣，才能保證每一種實物資產的完整性

23、和安全性，不被損壞或者效用。</p><p>　　五是內部報告的控制程序，也就是說企業(yè)一定要把握好自己的內部報告這樣一個制度，使其不斷建立和完善起來，從而使它能夠系統(tǒng)反映出企業(yè)的各種經濟行為和效益，為公司的各種行為提供重要的信息，要具有及時性，也要有很強的針對性。</p><p>　　六是程序控制的電子信息系統(tǒng)，這就要求企業(yè)應用電子信息技術手段，建立一個控制系統(tǒng)，減少和消除內部人控制的影響

24、，確保內部控制的有效實施，同時，電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護，數據輸入和輸出，文件存入和存出，網絡安全和其他方面的控制。</p><p>　　七是風險控制程序，是一種企業(yè)制度，樹立風險意識，風險控制，風險的預警，風險管理體系的建立，風險識別，風險評估，風險報告和其他措施，綜合預防和控制財務風險和經營風險。</p><p>　　二、企業(yè)會計的內部控制原則</p><p>

25、　　在企業(yè)里面，其內部會計控制制度是至關重要的，所以，要不斷對其會計內部控制進行補充和健全，這樣，才能使企業(yè)的管理水平得到提升，才能保證企業(yè)的各項事業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，而所有這些的完全，就需要企業(yè)一個科學，合理和完善的內部控制制度。 </p><p>　?。ㄒ唬┮蠂蚁嚓P法律法規(guī)的規(guī)定</p><p>　　一個良好的企業(yè)內部會計控制制度，一定要根據國家的各項法律法規(guī)而建立，不可能違背和

26、違抗法律的旨意，不能夠超越法律的范圍，一定要以法律作為各項規(guī)章制度的根本前提。說到底，企業(yè)的內部會計控制制度，只是一種制度的建設，一定要依法、合法。 </p><p>　?。ǘ┮哂腥嫘缘墓芾韺ο?lt;/p><p>　　進行內部會計控制，一定要對所有人實施同樣的標準，不能因人而異，不可以說某個人在企業(yè)中，是一個領導的存在，就對他不進行會計的監(jiān)督和管理，也不可以說不是從事會計這方面的，而不

27、對其進行財務方面的控制。也就是說，進行內部會計控制，一定要對所有的公司成員進行，這里面包括了普通的員工，還有管理者以及控制者本身。</p><p>　?。ㄈ┮凑詹煌钠髽I(yè)采取不同的控制制度 </p><p>　　每一個企業(yè)，都有其自身的特點，它們經歷的發(fā)展時期也是各不相同的，并且在公司規(guī)模和方式上也存在很多的不同之處，所以，在具體的分析和建設企業(yè)的內部會計控制制度的時候，一定要根

28、據每一個企業(yè)各自不同的特點，根據他們的規(guī)模，管理方法，從而實施不同的會計制度，特點是于企業(yè)在內部控制的建設時，一定不能完全把別的公司的那一套搬過來。 </p><p>　?。ㄋ模┮皶r根據市場的變化進行調整 </p><p>　　內部會計控制制度建設，是為了促進企業(yè)的發(fā)展，在市場競爭中，企業(yè)要適應市場的變化，它需要企業(yè)戰(zhàn)略調整和經濟目標的不斷變化，企業(yè)內部會計控制制度也應根據會計控制

29、系統(tǒng)及時進行調整變化。 </p><p>　?。ㄎ澹┮浞挚紤]企業(yè)的經濟效益 </p><p>　　企業(yè)最大的發(fā)展方向就是不停地追求經濟效益，企業(yè)的任何決策都是基于發(fā)展的方向的，使內部會計控制系統(tǒng)是通過各種會計制度約束的實現(xiàn)，從而以最小的投資，企業(yè)獲得更多利潤。 </p><p>　　三、建立和完善企業(yè)內部會計控制制度的重要意義</p>&

30、lt;p>　　作為自我調節(jié)和自我約束企業(yè)生產經營活動的內在機制，企業(yè)內部會計控制制度在一個企業(yè)中占有十分重要的地位，發(fā)揮著相當重要的作用。不斷地對企業(yè)的內部會計控制制度進行完善，就能使企業(yè)在市場上的競爭力提到極大的提高，也能使企業(yè)的財務管理得到很好的約束和規(guī)范，減少會計方面的犯罪行為，使經營上的風險減少。因此，企業(yè)內部會計控制制度是十分重要的，它的好處，直接關系到一個企業(yè)的生死存亡、繁榮與否。</p><p&g

31、t;　?。ㄒ唬┍ＷC會計信息真實、完整的有效手段</p><p>　　建立和完善內部會計控制系統(tǒng)是保證會計信息的真實和完整的一種有效手段。內部會計控制系統(tǒng)的要求，規(guī)范會計行為，保證實際的收集，記錄和總結的會計信息能夠反映企業(yè)的生產經營活動，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保會計信息的真實性和完整性。同時，接觸的內部會計控制體系的完善，根據授權要求資產的處理，以便有效的監(jiān)督財產物資的采購，計量的限制，檢驗等各個環(huán)節(jié)，以防止各種資

32、產流失。</p><p>　　（二）有效防范經營風險、提高經營管理效率</p><p>　　建立和完善內部會計控制系統(tǒng)是提高有效防范操作風險的最佳方式，管理效率。一些企業(yè)在生產經營活動中，風險意識，不能進行有效的防范和控制風險，甚至會因此蒙受巨大損失。有效的評價是基于對企業(yè)風險的內部會計控制企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，加強在企業(yè)運作中的薄弱環(huán)節(jié)的控制，在芽中的各種風險，是企業(yè)風險防范的最佳方法。健

33、全的內部會計控制可以使企業(yè)的生產，營銷，財務等部門密切合作，充分發(fā)揮整體功能，實現(xiàn)業(yè)務目標。同時，由于嚴格的監(jiān)管和檢查可以反映工作績效，加上合理的薪酬制度，可以激發(fā)工作的熱情和有潛力的員工，從而促進經營效率。</p><p>　?。ㄈ┮?guī)范會計工作秩序、發(fā)展社會審計行業(yè)</p><p>　　建立和完善內部會計控制系統(tǒng)，是需要規(guī)范會計工作秩序和社會審計職業(yè)的發(fā)展。會計工作是發(fā)揮會計工作職能的

34、重要保證。中國目前的會計法律，法規(guī)和企業(yè)內部會計管理制度，雖然內部會計控制問題進行了相應的規(guī)定，但由于執(zhí)行不力造成的會計業(yè)務和其他業(yè)務之間缺乏制約，會計秩序混亂。因此，必須建立和完善內部會計控制制度，使會計秩序的操作以確保可靠的。同時，審計制度，本單位的內部會計控制制度是規(guī)范和完善，可以直接注冊會計師，審計師采取審計方法?？梢?，社會審計對內部會計控制制度在促進健康的重要作用，會計核算，建立健全內部控制制度，對于促進社會審計工作打下了良好

35、的基礎。</p><p>　　四、我國中小企業(yè)內部會計控制制度存在的問題與原因分析</p><p>　?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)內部會計控制制度存在的問題</p><p>　　1.內部會計控制制度不夠健全 </p><p>　　從形式上看，相當多的中小企業(yè)是根據自己的管理經驗，從而建立起了自己企業(yè)的內部會計控制制度，但是，從整個企業(yè)管理的內部會計

36、控制制度來看，還是很不健全和科學的。一些企業(yè)的內部會計控制體系不完整，沒有辦法找到一些具體的經濟業(yè)務流程相關的控制的，但是，其業(yè)務的行為正在發(fā)生，于是就有可能發(fā)生一些非法行為，忽視預防；一些中小企業(yè)的內部會計控制制度，責權不明，賞罰不分，容易出現(xiàn)一些具體問題。對系統(tǒng)的靈活性不夠強調，內部會計控制制度不能根據經濟環(huán)境和企業(yè)特點和調整及時修訂完善，大大削弱了內部會計控制體系的有效性。 </p><p>　　2.企

37、業(yè)管理者對內部會計控制的重視程度不夠 </p><p>　　有規(guī)章但是不能遵循，違反規(guī)定，又不進行研究，出了問題，就沒有辦法處理。這是現(xiàn)在企業(yè)內部會計控制制度的比較突出的問題。一些企業(yè)不重視內部會計控制制度和規(guī)定，內部會計控制系統(tǒng)的往往是空口白話，為了配合有關部門的驗收，失去了其應有的作用，滋生腐敗。一些企業(yè)管理人員的控制意識不強，在日常的管理，不能以身作則，無法控制，濫用權力，控制層減少，削弱控制效果。許

38、多單位領導對內部會計控制制度和財務管理部門，而不是把它放在整個企業(yè)戰(zhàn)略的經濟管理的需要，考慮企業(yè)的規(guī)則形式。 </p><p>　　3.會計工作秩序混亂、會計信息失真 </p><p>　　這些年來，中小企業(yè)發(fā)生的錯誤主要是由于內部會計控制系統(tǒng)的故障，這樣，就造成會計工作秩序混亂，會計信息失真。比如：空白憑證重要的存儲和內部控制系統(tǒng)的使用和會計人員沒有真正落實；設置私自的賬戶，

39、將收入和利潤；財產清查沒有形成系統(tǒng)，導致資產是不明確的，虛假的債務。 </p><p>　　4.執(zhí)行和監(jiān)管不力，考核和獎懲力度不夠</p><p>　　許多中小企業(yè)的內部控制制度更加隨便放縱的執(zhí)行，由于制度設計不完善的一些企業(yè)，可操作性差，導致執(zhí)行不力。一些內部控制制度看起來可能更加完善，但是流于形式，或偏見，以點帶面，整體性和全面性不足，沒有剛性以及嚴肅性。因此，內部和外部監(jiān)督的實

40、施過程是不夠的。在內部審計部門的一些企業(yè)屬于金融部門，缺乏獨立性。對內部審計功能簡單的會計監(jiān)管，而忽略了“安全”的功能，未能發(fā)揮其加強內部管理和監(jiān)督的作用。與政府監(jiān)管和社會監(jiān)督企業(yè)外部也未能形成有效的合力監(jiān)管系統(tǒng)。</p><p>　?。ǘ┪覈行∑髽I(yè)內部會計控制制度存在問題的原因分析</p><p>　　1. 沒有形成法制制約的社會大環(huán)境 </p><p>

41、;　　雖然我國已經是法治國家，但是，長久以來，我國的法治治理還不是很好，沒有那種完全有法律可以依靠，按照法律辦事，嚴格執(zhí)行法律，有違法的事情一定要追究的這樣一個大環(huán)境。所以，在我國的中小企業(yè)里面，也就很難形成一個有良好的規(guī)章制度，并且嚴格執(zhí)行的這樣一個良好環(huán)境。所以說，外部環(huán)境比較差，也就導致了我國中小企業(yè)內部的控制也不好，內部會計控制制度經常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此帶來的經營和財務上的種種風險。 </p>

42、<p>　　2.內部會計控制制度的從業(yè)人員知識水平不平衡 </p><p>　　現(xiàn)在，我國中小企業(yè)的會計從業(yè)人員不斷增多，隊伍已經很大了，但是，他們每個人的素質和業(yè)務水平卻有著比較大的差距，有的比較好，有的素質和水平就比較低了，這種結構上的不合理，還有業(yè)務水平的差距，對我國的會計工業(yè)效率和水平是個巨大的考驗。因為制定會計內部控制制度的這些人，他們的水平和能力是有差異的，他們的知識也十分有限，所以，

43、往往不能制定出十分滿意和符合公司要求的內控制度，而這，也就使得制定出來的內控制度不是很全面，也不是很科學和系統(tǒng)。 </p><p>　　3.內部會計控制制度監(jiān)督不力 </p><p>　　現(xiàn)在，我國的中小企業(yè)已經有了一個監(jiān)督和管理體系，這個體系包括了政府、自我監(jiān)督和社會監(jiān)督在內?？雌饋砗苋?，然后，這里面很多的監(jiān)督互相盤根錯節(jié)的，功能又有很多相似之處，管理的標準也不統(tǒng)一，管理也很

44、松散。這樣，就使得管理的目標很難實現(xiàn)，使監(jiān)督和管理的體系的能力大大降低了。</p><p>　　五、完善我國中小企業(yè)內部會計控制制度的措施</p><p>　?。ㄒ唬嬙炝己玫目刂骗h(huán)境</p><p>　　我國中小企業(yè)于創(chuàng)業(yè)的開始的時候，一定要貫徹和加強企業(yè)所有者與員工在內部會計控制這方面的認識。 </p><p>　?。?）增強企業(yè)所有者對

45、內部會計控制的認識 </p><p>　　企業(yè)領導人于建立的時候，要對控制環(huán)境進行良好的控制，他們在這里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，絕大多數中小企業(yè)的所有權與經營權沒有分離，對建立一個高效運作的內部會計控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。如果企業(yè)老總意識到內部會計控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，他們就會切實地去建立和完善內部會計控制，達到控制目的。因此必須要增強企業(yè)所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，

46、并讓他們自覺接受監(jiān)督。 </p><p>　　（2）提高員工素質和對內部會計控制認識的水平 </p><p>　　內部會計控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善。因此企業(yè)員工的勝任能力對內部會計控制的效果產生直接而重要的影響。中小企業(yè)的員工整體素質較低，企業(yè)應結合實際情況建立切實可行的員工培訓機制。企業(yè)可以讓員工參加一些會計人員繼續(xù)教育、操作實務培訓班，學習內部會計控制、職業(yè)道德等有關知識

47、，企業(yè)通過培訓使員工明確內部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質。 </p><p>　　（3）設置合理的會計機構</p><p>　　中小企業(yè)應根據企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務的繁簡合理設置會計機構，合理分工，明確經濟責任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設置會計機構，可配備專業(yè)會計人員負責核算，或實施委托代理記賬制度。會計人員應嚴格執(zhí)行會計制度，合理設置會計賬簿，

48、會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。</p><p><b>　?。ǘ┩晟浦贫冉ㄔO</b></p><p>　　企業(yè)內部控制制度的建立與實施是一項系統(tǒng)工程，應涵蓋公司全部的重要活動，并健全以下規(guī)章制度： </p><p>　　1.推行職務不兼容制度</p><p>　　在一個企業(yè)里面，不相互融合的職務有下面幾個：

49、批準、授權、業(yè)務經辦、會計記錄、審核監(jiān)督與財產保管。并且，要把這5個職務進行區(qū)別開來：也就是授權批準要和業(yè)務經辦互相區(qū)別。業(yè)務經辦要和審核監(jiān)督互相區(qū)分開來。業(yè)務經辦要和會計記錄互相區(qū)分開來。財務保管要和會計記錄互相區(qū)分開來。業(yè)務經辦要和財產保管互相區(qū)分開來。 </p><p>　　2.杜絕高層管理人員交叉任職制度</p><p>　　在一個企業(yè)里，那些級別比較高的領導人，他們同時任了

50、很多的職位，這樣，就容易產生一個不好的后果，就是董事會和各領導班子之間，權責的問題不是很明顯，不能對他們形成監(jiān)管。在具體經營一個企業(yè)的時候，要對企業(yè)資產的處置，對資金的使用，還有對外投資等方面要有嚴格的管理和監(jiān)控，從而產生制衡的效果。 </p><p>　　3.強化對于授權審批的控制力度</p><p>　　對它的一般的要求有：對一般情況的授權和特殊情況的制授權，一定要區(qū)分清楚它們的

51、界限，還有責任，一定不要出現(xiàn)責任不明確的情況，否則，出了問題，就很難辦了；同時，還有對每一項經濟活動的授權審批的程序進行確定，不能出現(xiàn)越過級別來進行審批，也不能違反相關的法律法規(guī)程序進行審批；要努力建立一個合理的檢查制度，從而確保要授權的情況下，每一項經濟活動能夠很好地開展下來。 </p><p>　　4.將全面預算管理引入進來</p><p>　　所有經濟行為的最終目的，說白了就是

52、要實現(xiàn)企業(yè)的目標，要努力達到企業(yè)的各項目標，而進行全面預算，就是在企業(yè)內容進行系統(tǒng)化的管理，一定要企業(yè)實現(xiàn)目標的前提，要落實好各項企業(yè)的業(yè)務活動。它能夠在事情發(fā)生前，事情發(fā)生時，還有事情發(fā)生后，對監(jiān)管產生效果。 </p><p>　?。ㄈ┩晟破髽I(yè)會計信息系統(tǒng)</p><p>　　如果說一個企業(yè)的賬務信息已經很真實可靠，并且完整性也很好了，那么，在這個前提下，我們對企業(yè)的財務和會計等方面的

53、制度進行規(guī)定，使各項內部管理報告制度得以全面完善。于是，我們就建立了一個十分好的信息交流的平臺，如此，就使一個企業(yè)的會計信息得以完備，這在企業(yè)注冊會計制度方面，也是一個很好的完善。它能夠使企業(yè)的會計信息得以完整和真實，避免虛假和偽造會計信息。</p><p>　?。ㄋ模﹫猿謨炔炕伺c審計控制 </p><p>　　1.使內部審計作用得以充分發(fā)揮</p><p>　

54、　如果我們要使一個企業(yè)的內部會計控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實施下去，并要獲得預期良好的效果，那么，我們就要對其整個過程實施很好的監(jiān)督和管理，而所有這些，在一個企業(yè)內部，使用的最多最重要的方法就是內部審計。</p><p>　　一定要使企業(yè)內部審計制度得以確定，并使其獨立開來，不受其它方面的制約和干擾，從而就能發(fā)揮它在內部監(jiān)督和檢查中的重要作用。一定要切實穩(wěn)定地發(fā)揮內部審計在企業(yè)監(jiān)督和管理中事前，事中，

55、事后的各種作用，要對企業(yè)行為的全程進行監(jiān)管，并且做出及時而且準備的報告。</p><p>　　2.嚴格執(zhí)行內部控制評審</p><p>　　一定要對企業(yè)及其法人的監(jiān)管落到實行，尤其是企業(yè)關鍵人物和關鍵崗位上的控制，一定要嚴格執(zhí)行。要對內部評審進行開展的時候，要從內控制度開始，按規(guī)矩辦事?，F(xiàn)在。我國的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，變化也很多，我們一定要從企業(yè)的外部環(huán)境和內部環(huán)境兩方面考慮，把以前那些陳舊

56、的規(guī)章制度拋棄，建立新的跟的上時代的各種規(guī)章制度，只有這樣，才能滿意日益發(fā)展的企業(yè)要求，實現(xiàn)各項控制目標。 </p><p>　?。ㄎ澹﹪栏駡?zhí)行企業(yè)內部控制的檢查與考核</p><p>　　在這里，一定要對考核的辦法和評價體系進行完善，從而使那么無謂的損失降到最低，這對于一個企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，意義十分重大。一定要利用專門的考核部門，定期或者不定期進行各項實際目標的考核，從而使事中控制得以

57、切實加強。 </p><p>　　要使企業(yè)的激勵約束機制搞好，并切實開展下來，使那些核心成員能夠長久地留下來。這種方式，一般是股票期權制，也就是說，使用部分股份，來對員工的工資進行支付。在進行這方面的操作的時候，一定要把握好這個度。要使激勵機制和約束機制能夠相得益彰，共同進行。</p><p><b>　　結語</b></p><p>　

58、　因為在我國，現(xiàn)在很多企業(yè)的管理上的制度還不是那么健全，所以，就出現(xiàn)了會計制度管理上的很多問題。因此，我們要嚴格按照企業(yè)的生產經營管理的切實需要和規(guī)律，建立和完善好自己企業(yè)內部的會計控制制度，要加強企業(yè)內部會計審計等監(jiān)督和管理的措施，從而使企業(yè)的內部會計操作環(huán)境得以最大程度的優(yōu)化。這樣，企業(yè)的會計控制制度就能夠有一個良好的實行環(huán)境。真正地把一個企業(yè)的內部控制制度建立起，實施好，企業(yè)就能夠健康持續(xù)發(fā)展，從而實現(xiàn)企業(yè)的各項經濟目標。<

59、/p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]陳麗琴.試論完善企業(yè)內部會計控制制度[J].中國市場,2013,25:103-104.</p><p>　　[2]馮丹.農業(yè)企業(yè)內部會計制度完備性評價體系及應用研究[D].四川農業(yè)大學,2013.</p><p>　　[3]郭晉娟.上市公司內部會計控制研究

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