畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)

1、<p>　　中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)本科畢業(yè)論文</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)</p><p><b>　　作 者： </b></p><p><b>　　專 業(yè)：會計學(xué)</b></p><p>　　年 級：2012級</p>

2、<p>　　學(xué) 號：1265101202614</p><p><b>　　指導(dǎo)老師： </b></p><p>　　工作單位：石河子天業(yè)熱電廠</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　內(nèi)容摘要………………………………………………………………3</

3、p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會計制度……………………………………………4</p><p>　　會計制度的概念……………………………………………… 4</p><p>　　會計制度在企業(yè)內(nèi)部起著主導(dǎo)作用 ……………………… 4</p><p>　?。ㄈ嬕?guī)范的表現(xiàn)形式及法規(guī)體系 ……………………………5</p><p>　

4、　內(nèi)部會計制度的重要性及必要性 ………………………… 6</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部會計制度的重要性……………………………………… 6</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部會計制度的必要性……………………………………… 7</p><p>　　三、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應(yīng)遵循的原則 ……………………… 9</p><p>　　四、我國企業(yè)內(nèi)部會計

5、制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析 ……………………10</p><p>　　五、介于企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題采取的相關(guān)措施 </p><p>　　………………………………………………………………………14</p><p>　　參考文獻…………………………………………………………… 16</p><p>　　內(nèi)容摘要：近年來，我國的國民經(jīng)濟高速增長，綜

6、合國力大大提升。但是，在與國際經(jīng)濟接軌、新舊體制轉(zhuǎn)換中，也出現(xiàn)了一些波折，如經(jīng)濟犯罪增多、許多企業(yè)破產(chǎn)等，而這些與企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在一定的關(guān)系。本文通過對企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的初步認識及分析，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)在中小企業(yè)中的重要性和必要性，并且針對目前我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的一些問題采取了相應(yīng)的措施及制定了一系列的內(nèi)部管理制度。</p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè) 重要性 必要性 采取措施

7、</p><p>　　在國家統(tǒng)一會計法規(guī)制度不斷完善的同時,企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)也開始引起理論和實務(wù)界的關(guān)注。由于長期以來對企業(yè)內(nèi)部會計制度的研究較少,許多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計制度的理論問題意見不一,比如企業(yè)內(nèi)部會計制度的框架、內(nèi)容、內(nèi)部控制理論在內(nèi)部會計制度中的應(yīng)用等問題也存在著不同的看法。本文僅就企業(yè)內(nèi)部會計制度的若干問題做粗淺的研究。</p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部會計制度</p

8、><p>　?。ㄒ唬嬛贫鹊母拍?lt;/p><p>　　會計制度是指政府、會計職業(yè)組織或企業(yè)按照一定程序制定和實施的、具有強制性的、用于規(guī)范和管理特定范圍之內(nèi)會計工作的規(guī)則、程序和方法。企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，是各個企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點和要求而制定的旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法。缺乏完善的內(nèi)部會計制度或者僅僅注重內(nèi)部會計制度

9、的形式建設(shè)而不注重實施管理，是導(dǎo)致一些企業(yè)管理混亂，違規(guī)操作、風(fēng)險嚴重失控的根源。因此，企業(yè)只有完善內(nèi)部會計制度才能實現(xiàn)其健康快速發(fā)展。</p><p>　?。ǘ嬛贫仍谄髽I(yè)內(nèi)部起著主導(dǎo)作用</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會計制度的綜合性是由會計在管理中的作用決定的。因為它是企業(yè)管理制度的一個重要組成部分，會計制度涉及到企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)內(nèi)部各部門在處理各種業(yè)務(wù)（尤其是會計業(yè)務(wù)）時

10、，都必須按會計制度的要求執(zhí)行。從企業(yè)內(nèi)部控制角度看，企業(yè)內(nèi)部會計制度是內(nèi)部控制制度的主體，會計制度必須全面體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，尤其是企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理流程必須滿足內(nèi)部控制的要求。同時，會計工作又具有特定的技術(shù)要求，各種會計規(guī)范都是以會計技術(shù)為基礎(chǔ)建立的，這源于會計技術(shù)的可選擇性。企業(yè)內(nèi)部會計制度作為直接約束會計系統(tǒng)運行的規(guī)范，具有系統(tǒng)的技術(shù)思想，比如要對會計分工中的牽制技術(shù)以及編制憑證、登記賬簿和編制會計報表等技術(shù)做出明確說明?？梢?/p>

11、，企業(yè)內(nèi)部會計制度綜合了會計管理、會計技術(shù)、內(nèi)部控制等內(nèi)容，是一個綜合性規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部會計制度幾乎包括一切對會計運行有影響的要求，這些要求不僅直接約束會計行為，也可以約束會計人員、會計內(nèi)部的監(jiān)控機制等。因此，可以從不同的角度去理解會計規(guī)范，如：按其形成和來源方式，可分為實踐中自發(fā)形成的規(guī)范和人們通過一定形式制定的規(guī)范；按其制約方式，可分為強制性規(guī)范、內(nèi)化性規(guī)范、他律與自律相結(jié)合的規(guī)</p><p>　?。ㄈ?/p>

12、規(guī)范的表現(xiàn)形式及法規(guī)體系</p><p>　　會計規(guī)范作為會計行為的標準，其表現(xiàn)形式是多種多樣的，企業(yè)內(nèi)部會計制度也是它的一種表現(xiàn)形式。因為它對企業(yè)會計工作應(yīng)達到的標準及應(yīng)采用的方法、技術(shù)和程序等都要按國家統(tǒng)一會計制度的要求給出明確的規(guī)定，企業(yè)會計工作應(yīng)該遵守這些規(guī)定，而且這些規(guī)定最直接地約束或指導(dǎo)企業(yè)的會計實務(wù)。所以，企業(yè)內(nèi)部會計制度在會計規(guī)范體系中占有一席之地。由于企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)自身制定的，因此，對企

13、業(yè)內(nèi)部會計制度能否列入法規(guī)體系就有兩種認識。一種是，從法規(guī)制定的權(quán)限看，立法權(quán)的最低機關(guān)是省人大和省政府以及經(jīng)國家批準的較大的市人大及市政府，其他機關(guān)均沒有立法權(quán)，因此企業(yè)內(nèi)部會計制度不具備法規(guī)的身份，不能列入會計法規(guī)規(guī)范。另一種是，會計法律規(guī)范形式包括法律形式和準法律形式。屬于會計法律形式的有《憲法》、會計法律、地方性會計法規(guī)和規(guī)章，這是會計法律規(guī)范的基本形式；準法律形式包括國際條約與公約、國際慣例、司法解釋、經(jīng)濟協(xié)議和單位內(nèi)部會計制

14、度。</p><p>　　二、內(nèi)部會計制度的重要性及必要性</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計制度作為企業(yè)管理制度的重要組成部分,是具體指導(dǎo)一個企業(yè)會計工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件,其重要性表現(xiàn)在:</p><p>　　1、內(nèi)部會計制度是貫徹落實會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度的重要基礎(chǔ)</p><p>　　國家制定和發(fā)布的會計法律、法規(guī)、

15、規(guī)章制度并不能完全適合各企業(yè)的具體情況, 因此需要各企業(yè)的會計部門以國家發(fā)布的會計法律、法規(guī)為依據(jù), 結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理的特點進行必要的補充。企業(yè)內(nèi)部會計管理的建設(shè)是國家會計法律、法規(guī)的具體化, 同時也是貫徹實施國家會計法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。</p><p>　　2、內(nèi)部會計制度是加強企業(yè)經(jīng)營管理的客觀需要</p><p>　　企業(yè)或經(jīng)濟個體及其他單位, 為了迅速獲得正確可

16、靠的會計情報或會計資料、防止內(nèi)部發(fā)生舞弊或資源浪費、監(jiān)視各部門對管理當局既定政策的貫徹情況、考核各部門的經(jīng)營績效, 就有必要將會計資料有規(guī)律地予以匯集、記錄和報告。因此會計管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié), 是一項重要的綜合性、職能性管理工作, 加強內(nèi)部會計制度建設(shè), 規(guī)范會計工作對經(jīng)營管理起著舉足輕重的作用。一些違紀現(xiàn)象大多是由于企業(yè)內(nèi)部會計管理制度不健全, 形成了會計核算混亂,財務(wù)收支失控, 這不僅損害了國家利益和社會公眾利益, 也對

17、企業(yè)的經(jīng)營管理工作帶來了不利的影響。</p><p>　　3、內(nèi)部會計制度是保證會計工作質(zhì)量, 提高會計信息使用</p><p>　　價值的途徑，內(nèi)部會計制度對企業(yè)會計工作應(yīng)遵守的原則、應(yīng)采用的程序和方法、應(yīng)達到的要求等作出具體、明確的規(guī)定。這不僅使會計人員在進行會計工作時有了確認依據(jù)和標準, 并在這些標準的指導(dǎo)下, 使會計記錄具備及時性和準確性, 會計報告具備完整性和可驗性,從而強化會計

18、基礎(chǔ)工作、提高會計工作質(zhì)量, 能夠為會計信息使用者提供真實, 可靠的會計資料。</p><p>　　4、內(nèi)部會計制度是提高會計工作效率的有效方法</p><p>　　健全內(nèi)部會計制度, 對會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的分工協(xié)作關(guān)系、會計事項的處理辦法以及會計工作的許多具體方法都進行合理的規(guī)定, 這不僅使經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利進行有規(guī)可循, 客觀上也為促進會計工作效率的不斷提高創(chuàng)造了條件。</p&

19、gt;<p>　?。ǘ┙⑵髽I(yè)內(nèi)部會計制度的必要性</p><p>　　1、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求在計劃經(jīng)濟體制下,由于統(tǒng)一會計規(guī)范的剛性約束力,導(dǎo)致企業(yè)只能不折不扣地按統(tǒng)一的要求組織和開展會計工作,不容許也沒有必要自行設(shè)計會計制度。在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)迫切需要建立以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”為基本特征的現(xiàn)代化企業(yè)制度,使企業(yè)真正成為獨立自主,自負盈虧

20、的經(jīng)濟實體。在這里,要使企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系,保證產(chǎn)權(quán)清晰,必須建立相應(yīng)的財產(chǎn)核算和管理制度,尤其是科學(xué)合理的會計核算和會計管理制度;要保證權(quán)責(zé)分明,必須通過會計處理好經(jīng)濟責(zé)任受托及利益分配關(guān)系;要做到政企業(yè)分開,必須明確會計人員的單一身份,強調(diào)會計應(yīng)把企業(yè)作為其服務(wù)主體;要實現(xiàn)管理科學(xué),必須建立和完善包括會計制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部各項管理制度,以保證其生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序、健康、靈活地運行?？梢?建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)

21、制度的客觀要求。 　　2、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是適應(yīng)會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要，會計規(guī)范即會計工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、進行會計核算和實施會計監(jiān)督的準繩。目前我國會計規(guī)范由《會計法》、《企業(yè)會計準則》(基本準則</p><p>　　三、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應(yīng)遵循的原則</p><p><b>　　1、合法合規(guī)性原則</b></p>

22、<p>　　企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立，首先必須遵循合法合規(guī)性原則，力求將每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動控制在合法合規(guī)的范圍內(nèi)展開。如一切會計憑證都必須由會計人員認真審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)堅決予以揭露和制止等。</p><p><b>　　2、權(quán)責(zé)對應(yīng)原則</b></p><p>　　即對一個部門和一個人員，在授予其權(quán)力的同時，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，任何部門和個人

23、都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，并且做到責(zé)任與利益掛鉤，過失與處罰對等。</p><p>　　3、不相容職務(wù)分離原則</p><p>　　即健全的內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當保證單位內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工、堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。如：“出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬戶的登記工作”等。常見的不相容職務(wù)主要包

24、括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。</p><p><b>　　4、成本效益原則</b></p><p>　　根據(jù)全面性原則，內(nèi)部會計控制制度的建立涵蓋面廣會將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個關(guān)鍵控制點。但這樣并非意味著控制點越多越好，一些理想的內(nèi)部控制往往因成本過高而不為管理當局采用。

25、甲此，控制點的設(shè)置必須考慮成本效益的關(guān)系，力爭以合理的控制成本達到最佳的控制效果。不過，管理當局在建立內(nèi)部控制時還必須注意，控制程序不應(yīng)對工作效率或獲得能力有不利影響。</p><p>　　四、我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析</p><p>　　1、很多經(jīng)營管理者不了解內(nèi)部會計制度的真正內(nèi)涵。</p><p>　　當前,我國很大一部分企業(yè)的經(jīng)營管理者輕視內(nèi)部會計

26、控制,習(xí)慣于行政指揮,家長制管理現(xiàn)象還普遍存在。很多企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性,甚至對內(nèi)部會計控制還存在著許多誤解。以為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度;或者認為內(nèi)部會計控制就是成本控制,安全性控制,就是對職工管、壓、卡,對領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。有的經(jīng)營管理者認為實施內(nèi)部會計控制規(guī)范要求“崗位分工, 相互牽制”需要增設(shè)崗位,成本上升;有的甚至對企業(yè)內(nèi)部會計控制根本就沒有概念。這也是內(nèi)部會計控制流于形式的關(guān)鍵。</

27、p><p>　　2、管理的控制弱化,控制執(zhí)行不得力,違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生</p><p>　　不少企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計,而不管內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況如何,遇到具體問題多強調(diào)靈活性,使內(nèi)部會計控制流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。目前,各種經(jīng)濟犯罪案件層出不

28、窮,甚至有“雨后春筍”之勢。攜巨額公款外逃,到國外辦理“投資移民”;挪用公款賭博,私自將大量資金調(diào)到澳門或國外的賭場豪賭,一擲千金而面不改色心不跳，用公款炒股,動用大量資金在資本市場買賣股票、債券,謀取個人私利;利用國有企業(yè)的改組、改制、租賃和拍賣等產(chǎn)權(quán)變動之機損公肥私;在辦理采購、銷售、投資、和工程項目等業(yè)務(wù)中中飽私囊。分析這些經(jīng)濟犯罪案例,原因可能多種多樣,但企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全、不完善、管理和監(jiān)督不到位是一個相當重要的因素。首先

29、，必須建立嚴密的財務(wù)控制。（1）不相容職務(wù)相分離制度。要求企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。（2）授權(quán)批準控制制度。要求企業(yè)明確規(guī)定涉及財務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位</p><p>　　3、內(nèi)部會計制度環(huán)境弱化,控制體系不完善</p><p>　　任何一個企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理

30、念、組織制衡等多種因素的影響。控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標的實現(xiàn)。中小企業(yè)的控制環(huán)境很不完善，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重。目前，仍有不少單位內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱,相當一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視,對內(nèi)部會計控制建設(shè)持冷漠態(tài)度。有的并未建立健全內(nèi)部會計控制制度,有的內(nèi)部會計控制制度殘缺不全,甚至有

31、的單位負責(zé)人超越內(nèi)部會計控制行使職權(quán),不支持會計工作,使內(nèi)部會計控制執(zhí)行起來大打折扣,失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。二是沒有規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，我國中小企業(yè)內(nèi)部人控制嚴重，股東會、監(jiān)事會作用有限，甚至形同虛設(shè)，嚴重影響了互相監(jiān)督、互相制約的體制，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是一個權(quán)利分配、制衡和約束的整體，可以為中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供制度保證。三是內(nèi)部控制制度不健全，會計控制制度不完善, 不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，一方面內(nèi)部控制跟不上形勢發(fā)

32、展的步調(diào)，制度建設(shè)滯后；另一方面企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了會</p><p>　　五、介于企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題采取的相關(guān)措施</p><p>　　1、成立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會計隊伍</p><p>　　內(nèi)部會計控制是由人制定的,也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體,也是內(nèi)部會計控制的客體,必須堅持以人為本原則,加強對人力資源的

33、管理和控制，會計人員本身不僅是經(jīng)營活動的管理者,而且還是經(jīng)營管理活動的監(jiān)督者。從經(jīng)營管理和會計工作的需要來說,要有一批合格的會計人員。他們應(yīng)當掌握專業(yè)知識和財務(wù)制度"。能夠嚴格自律、不徇私情、堅持原則、忠于職守、當好管家"。目前我們的會計隊伍存在著整體素質(zhì)不高的現(xiàn)狀,要改變這種會計人員知識水平參差不齊、知識結(jié)構(gòu)老化等問題,就要通過正規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)來提高他們的素質(zhì)。</p><p>　　2、建立內(nèi)

34、部會計管理體系</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會計管理體系主要是指企業(yè)的會計工作組織體系。主要包括:第一,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當對本企業(yè)的會計工作全面負責(zé);對本企業(yè)的會計機構(gòu)、會計機構(gòu)負責(zé)人!、會計工作人員及其他人員執(zhí)行會計法律!、法規(guī)、規(guī)章、制度進行督促和監(jiān)督。第二, 明確總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 根據(jù)《會計法》和《總會計師條例》的規(guī)定, 總會計師組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)管理、成本管理、

35、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作,參與本企業(yè)重要經(jīng)濟問題的分析和決策。第三, 明確會計機構(gòu)負責(zé)人和會計主管人員的職責(zé)。各企業(yè)根據(jù)本企業(yè)的實際情況, 對企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)設(shè)置、會計機構(gòu)負責(zé)人和會計主管人員的職責(zé)做出明確的規(guī)定。第四, 明確會計機構(gòu)與其他職能機構(gòu)的分工與關(guān)系。</p><p>　　3、建立會計人員崗位責(zé)任制度</p><p>　　會計人員崗位責(zé)任制度是企業(yè)內(nèi)部會計人員管

36、理的一項重要制度, 是加強企業(yè)內(nèi)部會計管理, 提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。首先,做好會計人員工作崗位的設(shè)置,根據(jù)每一個會計工作崗位性質(zhì)的不同, 分別設(shè)置不同的會計崗位, 確定每一個會計崗位的職責(zé)和工作標準;其次,對會計工作崗位的分工, 根據(jù)每個會計崗位業(yè)務(wù)量的大小和繁簡程度, 同時考慮會計人員工作能力和業(yè)務(wù)水平的高低,實行一人一崗、一人多崗, 以盡可能地適應(yīng)會計工作的需要;第三, 制定輪崗辦法, 要定期對會計工作崗位進行輪換, 使每一個

37、會計人員對本企業(yè)的會計工作都能熟練掌握, 從而提高本企業(yè)的會計工作水平;最后,要制定切實可行的會計工作考核辦法,保證會計人員崗位責(zé)任制度的執(zhí)行和監(jiān)督。</p><p><b>　　4、內(nèi)部牽制制度</b></p><p>　　內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容。在制定該制度的過程中,應(yīng)當與會計人員崗位責(zé)任制度相結(jié)合。其主要工作是:機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢財分離、帳

38、務(wù)分離等制度;對出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門對限制性崗位定期進行檢查的辦法等。</p><p>　　5、財務(wù)收支審批制度</p><p>　　財務(wù)收支審批制度是確定財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財務(wù)收支審批制度,對制定的審批制度要認真貫徹落實,嚴格按照制度辦事, 企業(yè)內(nèi)的費用支出要實行“一支筆”審批, 編制憑證先審核后記帳, 開支票實

39、行印鑒分離復(fù)核制, 堵塞各種漏洞,使企業(yè)的財務(wù)工作納人規(guī)范化、標準化管理的軌道。</p><p>　　6、建立會計電算化內(nèi)部管理制度</p><p>　　會計電算化是會計工作的發(fā)展方向, 開展會計電算化工作,能夠促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,提高會計工作質(zhì)量和提高企業(yè)經(jīng)濟效益。開展會計電算化工作,要建立健全會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬件和會計軟件及數(shù)據(jù)管理制度和電算化

40、會計檔案管理制度,從而保證會計電算化工作的順利進行。</p><p>　　7、建立財務(wù)會計分析制度</p><p>　　建立定期進行財務(wù)會計分析的制度, 檢查財務(wù)會計指標的落實情況, 分析存在的問題并查找原因,提出相應(yīng)的整改措施,從而加強企業(yè)內(nèi)部會計管理,不斷提高經(jīng)濟效益。</p><p><b>　　參考文獻：</b></p>

41、<p>　　[1] 褚薛強.企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)[J].會計之友，2011，（24）.</p><p>　　[2] 陳文芳.金融危機背景下外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略研究[J].會計之友，2010，（2）.</p><p>　　[3] 李端生. 《會計制度設(shè)計》, 第2 版, 東北財經(jīng)大學(xué)出版社, 2006 年9 月, P4- 9</p><p>　　[4]