會計畢業(yè)論文---銀行業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及應對的措施

1、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　摘要………………………………………………………………………………………1</p><p>　　關鍵詞……………………………………………………………………………………1</p><p>　　一、我國銀行內部控制存在的問題及影響因素分析…………………………………1</p&g

2、t;<p>　?。ㄒ唬﹥炔繉徲嫻ぷ魅狈σ?guī)范化，內部審計機制沒有建立健全起來………… 2</p><p>　?。ǘ﹥炔繉徲嬁己讼到y(tǒng)不健全，嚴重影響內部審計的質量………………… 3</p><p>　　（三）人才機制不健全…………………………………………………………… 3</p><p>　?。ㄋ模┿y行內控文化缺失較為嚴……………………………………………

3、…… 3</p><p>　?。ㄎ澹┦强刂品稚⑴c控制不足并………………………………………………… 3</p><p>　　二、對銀行內部控制存在的缺陷提出的建議…………………………………………4</p><p>　?。ㄒ唬┙⑾鄬Κ毩⒌膬炔繉徲嬻w系，完善內部審計機制…………………… 4</p><p>　?。ǘ┡μ岣咩y行審計隊伍和人員的專

4、業(yè)素質和水………………………… 4</p><p>　?。ㄈ┙⒘己玫膬炔靠刂骗h(huán)境，培育內部控制文化……………………………5 </p><p>　?。ㄋ模┙⒑屯晟菩畔⑾到y(tǒng)及有效的交流渠…………………………………… 5</p><p>　　參考文獻…………………………………………………………………………………6</p><p>　　銀行業(yè)內

5、部控制的現(xiàn)狀及應對的措施</p><p>　　[內容摘要]目前，我國商業(yè)銀行在內部控制方面存在著管理體制不完善、信息系統(tǒng)阻塞、權力制約機制軟化等問題，導致銀行金融風險日益增長。鑒于這一問題存在的嚴重性，如何提出有效的解決方法已經達到刻不容緩的地步了，對銀行的內部控制進行改革以適應時代發(fā)展的需要是當前的重中之重。本文結合我國銀行內部控制的現(xiàn)狀，提出了完善銀行內部控制的建議。</p><p>

6、　　[關鍵詞]內部控制 弊端 改革 建議</p><p>　　銀行內部控制是金融機構自我約束的一種自律行為，是為完成既定的工作目標和防范風險，對內部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序。建立內部控制是銀行業(yè)安全、有序運行的前提和基礎，對于規(guī)范銀行業(yè)機構經營行為，有效防范金融風險有著重要作用。</p><p>　　建立并不斷完善內部控制

7、，既是銀行在追求自身經濟利益過程中安全穩(wěn)健運行的可靠保證，更關系到保障存款人利益，保障市場體系正常有序地運行和國民經濟持續(xù)協(xié)調發(fā)展。商業(yè)銀行內部控制機制不論是對決策層的權力控制，組織設置中的權力制衡，還是操作層的崗位監(jiān)督，都不是新課題。</p><p>　　從廣東佛山民營企業(yè)主馮明昌騙取貸款74.21億元騙貸案、上海“姚康達”違規(guī)發(fā)放個人住房貸款7141萬元案件、廣州某股份制銀行副行長凌某內外勾結3億元票據詐騙案

8、、黑龍江6億元存款失蹤的“高山”案、福州黑首富陳凱通過賄賂“擺平”行長的億元騙貸案等，再到廣東省分行運營部票據管理員農行員工挪用三千七百萬公款澳門賭博 ,這些案件的發(fā)生，無不凸現(xiàn)銀行內控機制的種種缺失。再一次以令人觸目驚心的事實揭示了銀行經營活動中的巨大風險，再一次反映了金融業(yè)的內在不穩(wěn)定性和各國央行監(jiān)管措施的脆弱性，如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)，有效地防范商業(yè)銀行巨大的經營風險，再一次成為銀行家和金融理論家的一個重大

9、課題。因此，建立有效的內控監(jiān)督機制則顯得至關重要。</p><p>　　一、我國銀行內部控制存在的問題及影響因素分析</p><p>　　目前，我國銀行的內控制度還處于建立制度、摸索方法的階段，盡管近幾年來銀行內部控制制度有了一定的改善，采取了一系列措施，也發(fā)揮了一定的作用，但仍存在著控制體系不完善，控制機制不健全，控制時效滯后以及在實際運行當中的“懸空”等問題。</p>&

10、lt;p>　　我國銀行的經營風險也正在逐步由隱性轉向顯性，主要是貸款質量下降、呆帳增加、經營虧損嚴重、支付能力不足而引起的信用風險，從業(yè)人員欺詐與越權經營而產生的操作風險，決策管理層缺乏科學管理和經營而導致的管理風險等。這些風險的產生，無不與銀行的內部控制制度相關聯(lián)。究其發(fā)生的原因主要表現(xiàn)在：</p><p>　?。ㄒ唬﹥炔繉徲嫻ぷ魅狈σ?guī)范化，內部審計機制沒有建立健全起來</p><p&

11、gt;　　目前，商業(yè)銀行內部審計工作缺乏規(guī)范化，法制化、制度化建設未取得重大進展。許多商業(yè)銀行依據審計法規(guī)，結合實際情況，制定了有關內部審計工作的規(guī)章制度，但相對審計工作規(guī)范化要求相差甚遠，有效的內部審計機制沒有建立起來。由于缺乏法制化及制度化，常常使商業(yè)銀行內部審計工作陷入無法可依、有法不依的惡性循環(huán)中。具體說來：</p><p>　　1.是內部審計難以保持相對獨立性</p><p>　

12、　相對獨立性是內部審計所遵循的一個基本原則，據調查，許多商業(yè)銀行的負責人沒有直接領導或關心過本單位的內審工作，也沒有專門委托一位行政副職協(xié)助分管審計工作[1]。有的商業(yè)銀行將審計同監(jiān)察部門混崗，有的對內部審計人員的選配也不夠合理，沒有把精兵強將選配到內審崗位上來，內審機構及其人員很難具有獨立的地位。從國外銀行的經驗來看，內部審計部門往往是對董事會而非行政管理者負責，內部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務，可以自由地報告審計發(fā)現(xiàn)

13、和評價，并不受管理層的干涉，可以在內部進行通報。</p><p>　　2.是內部審計缺乏相應的權限</p><p>　　審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》中明文列示了內部審計機構的權限，但商業(yè)銀行在實際工作中卻在很大程度上限制內部審計機構的權限，如審計部門不能參加有關的經營管理會議，與審計有關的會議資料也很少送給內部審計機構；內部審計機構還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促

14、整改，很少給予處罰，等等。內部審計沒有相應的權限，其作用就會大打折扣。</p><p>　　3.是內部審計實施缺乏權威性</p><p>　　內部審計工作所必需的條件包括經費、必要的沒備和辦公條件及用車等沒有真正得到保證，同時，審計人員的合法權益也未能得到保障和較好地解決，難以減少后顧之憂。由于缺乏相應的權限和相對獨立的地位，商業(yè)銀行的內部審計工作中，被審計單位往往不積極配合，使得內部審計

15、實施缺乏權威性。</p><p>　?。ǘ﹥炔繉徲嬁己讼到y(tǒng)不健全，嚴重影響內部審計的質量</p><p>　　隨著我國內部審計制度逐步走上規(guī)范化軌道，一套有效評估內審機構工作質量，評價內審工作人員績效的考核系統(tǒng)必不可少。而目前商業(yè)銀行缺少統(tǒng)一的考核標準，不利于內審部門定期進行自我測試和自我評估，難以找出不足，加以改進和提高。</p><p>　　（三）人才機制不健

16、全</p><p>　　沒有確定的準人標準和考核機制。西方國家商業(yè)銀行對內審人員的要求普遍較高，如英、法兩國規(guī)定：所有內審人員都應具有大學學歷，具有注冊會計師或注冊內部審計師資格，一般在銀行財會或其他業(yè)務部門有過5年或以上的工作經驗。他們還對內審人員的素質和職業(yè)道德進行經常性的考核，對達不到要求或違反職業(yè)道德的人員提出警告甚至取消其從業(yè)資格。目前，我國國有商業(yè)銀行還沒有建立完善的準人標準和考核機制，內審人員的崗位

17、要求不明確，難以保證內部審計隊伍的素質。</p><p>　?。ㄋ模┿y行內控文化缺失較為嚴重</p><p>　　良好的內控文化是商業(yè)銀行內控體系持續(xù)有效運行的前提。而在內控文化缺失的情況下,銀行的經營者關心的只是規(guī)模和速度,內部控制和風險管理則被束之高閣。內控文化缺失、理念缺乏、一味追求速度和規(guī)模、誘發(fā)違法違規(guī)行為,這正是很多銀行員工走向犯罪的路線圖[7]。很多作案者最初并沒有壞的打算,

18、只是在其工作的過程中,內控文化嚴重缺失使其由功臣向罪犯滑落。內部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現(xiàn)的過程。隨著銀行監(jiān)管力度的加大和商業(yè)銀行的改革與發(fā)展，銀行內部人員的風險意識得到了增強。但內控文化并未在銀行從上到下真正形成，特別是基層機構的部分工作人員還未充分認識到內控和風險管理的內涵。這些都將增大銀行發(fā)現(xiàn)和防止失誤的難度，加大出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性。</p><p>　?。ㄎ澹┦强刂品?/p>

19、散與控制不足并存</p><p>　　控制分散表現(xiàn)為規(guī)章制度數量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合：控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。</p><p>　　二．對銀行內部控制存在的缺陷提出的建議</p><p>　　風險管理和內部控制是商業(yè)銀行管理的一個永恒的主題，銀行要實現(xiàn)科學管理，在市場經濟中不斷提高經濟效益，最重要的是建立

20、可行有效的內部控制制度。內部控制制度通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制和事后評價，是企業(yè)自我約束機制的具體體現(xiàn)。企業(yè)的內部監(jiān)控離不開內部審計，內部審計是內部監(jiān)控的基本手段和重要內容，內部審計工作通過對內控制度的測試、評審，把不完善、不合理、不嚴密的環(huán)節(jié)、程序和方法查找出來，幫助銀行克服管理上的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，避免失控，使之健全有效，達到科學管理，提高經濟效益的目的。因此，內部審計的最終目的是為了達到對

21、企業(yè)的有效監(jiān)控，不以監(jiān)控為目的的內部審計是毫無意義的。所以要建立：</p><p>　?。ㄒ唬┙⑾鄬Κ毩⒌膬炔繉徲嬻w系，完善內部審計機制</p><p>　　國際內部審計師協(xié)會在1978年制定的《內部審計實務標準》中指出：內部審計師必須對他審核的活動保持獨立性。這種獨立性能使內部審計師自由客觀地工作。沒有獨立性，內部審計就不能得到所期望取得的成果。目前，各國都要求商業(yè)銀行應建立相對獨立的

22、內部審計體系，以加強內部審計和控制，防范和化解金融風險。</p><p>　　（二）努力提高銀行審計隊伍和人員的專業(yè)素質和水平</p><p>　　加強審計隊伍的建設，提高審計人員的素質，是提高商業(yè)銀行內部審計工作的水平、發(fā)揮商業(yè)銀行內部審計職能的根本保證。只有銀行審計隊伍和人員的專業(yè)素質和水平提高了，商業(yè)銀行的內部審計水平才能提高。為了更好地加強審計隊伍建設，應從以下幾方面人手：<

23、/p><p>　　1.各商業(yè)銀行要從實際出發(fā)，因在制宜地制定和完善審計的管理辦法，妥善解決好審計人員的工資、福利及待遇等問題，充分調動審計人員的積極性。</p><p>　　2.調整配備好內審領導班子，尤其是主管領導，要切實把那些政治思想和業(yè)務素質較高、責任感和事業(yè)心較強，為人正直的同志，充實到各級內審崗位上。同時嚴把進入關，各級商業(yè)銀行應配備政策水平高，業(yè)務工作能力強的復合型人才從事內部審計

24、工作。隨著內部審計在銀行公司治理結構中的地位日益重要，審計部門不僅需要財務會計專門人才，而且也需要具備經濟學、管理學知識的專門人才，因此，內部審計人員必須具備相應專業(yè)素質和能力，才能勝任內部審計工作。</p><p>　　3.抓好審計人員培訓，實行達標上崗制度。為了提高審計隊伍的整體素質，調動審計人員學習鉆研業(yè)務的積極性，各級商業(yè)銀行應逐步加強審計人員培訓工作，加大對審計人員學習計算機、信用卡、國際業(yè)務等知識的學

25、習，全面提高審計人員的綜合業(yè)務素質。實行達標上崗制度，商業(yè)銀行內部審計人員必須通過國家統(tǒng)一考試，對達不到要求的現(xiàn)有審計人員要進行培訓和交流。內審人員每年必須有一定時間的繼續(xù)教育，并且考試合格方能通過年檢。</p><p>　?。ㄈ┙⒘己玫膬炔靠刂骗h(huán)境，培育內部控制文化</p><p>　　要使銀行機構的所有工作人員都了解內部控制的重要性，熟悉崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，努力

26、發(fā)現(xiàn)問題和風險，而不是掩飾問題、遮蓋風險，并積極參加內部控制，在銀行內部形成良好的內控環(huán)境和文化。建立健全風險識別和評估體系。要借鑒國際先進經驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務風險的監(jiān)控和評價預警系統(tǒng)，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估[6]。同時，高級管理層要及時對不斷變化的環(huán)境和情況作出反應，適時修改有關內部控制制度，以應對新出現(xiàn)的風險或以前未能控制的風險。</p><p>　?。ㄋ模┙⒑屯晟菩畔⑾到y(tǒng)及有效

27、的交流渠道</p><p>　　要不斷加大信息系統(tǒng)建設的投入，使信息系統(tǒng)能夠覆蓋銀行所有的重大業(yè)務活動，充分滿足銀行風險管理的需求，并建立適當的組織結構、完善的工作制度和充足的交流渠道，保證信息的充分流動，包括信息上報、信息下達及機構內部信息的橫向流動[5]。</p><p>　　總之，隨著我國市場經濟體制的日益健全，銀行的競爭將愈演愈烈。作為銀行，要想在競爭日益激烈的金融領域中站穩(wěn)腳跟，

28、取得可持續(xù)發(fā)展，除了加大市場營銷力度，占取市場份額，獲取利潤之外，還必須重視風險管理，加強內部控制制度建設，使控制活動寓于管理活動之中，成為銀行日常工作不可分割的一部分，把風險消滅在萌芽狀態(tài)，只有這樣，才能使銀行業(yè)的發(fā)展呈良性狀態(tài)。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　【1】張宏彥.商業(yè)銀行內部控制的國際借鑒.北方經濟, 中國勞動社會保障

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