會計畢業(yè)論文--論民營企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策

1、<p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p>　　題 目 論民營企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策 </p><p>　　專 業(yè) 會 計 </p><p>　　學(xué)生姓名 論文編號 </p>&

2、lt;p>　　準考證號 </p><p>　　指導(dǎo)教師 </p><p>　　2011 年度 下 (上/下)</p><p>　　畢業(yè)論文指導(dǎo)登記表（一）</p><p><b>　　目 錄</b&

3、gt;</p><p>　　一、民營企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題3</p><p>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境方面3</p><p>　?。ǘ嫽A(chǔ)工作成為薄弱環(huán)節(jié)3</p><p>　?。ㄈ┴攧?wù)人員的配備和素質(zhì)存在問題4</p><p>　?。ㄋ模┤狈?nèi)部審計、監(jiān)督機制4</p><p&g

4、t;　　二、民營企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在問題的原因分析4</p><p>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境方面不完善的原因4</p><p>　?。ǘ嫽A(chǔ)工作薄弱的原因4</p><p>　　（三）財務(wù)人員的配備不合理和素質(zhì)低的原因5</p><p>　?。ㄋ模┤狈?nèi)部審計和監(jiān)督機制不健全的原因6</p><p>　　

5、三、民營企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在問題的相應(yīng)對策6</p><p>　?。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)控制環(huán)境建設(shè)6</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)和監(jiān)管部門齊抓共管,加強會計基礎(chǔ)工作6</p><p>　?。ㄈ﹪栏衽鋫湄攧?wù)人員并提高其素質(zhì)7</p><p>　?。ㄋ模┙?nèi)部審計和外部監(jiān)督相結(jié)合的機制7</p><p>&l

6、t;b>　　參考文獻9</b></p><p>　　論民營企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策</p><p>　　【摘要】本文通過分析中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，提出了加強民營企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策，對企業(yè)提高市場競爭能力，規(guī)范財務(wù)管理，防范會計違法犯罪，適應(yīng)我國加入WTO后的激烈競爭和挑戰(zhàn)，規(guī)避經(jīng)營風險，有著非常重要的意義。</p><p>　　

7、【關(guān)鍵詞】內(nèi)部；會計控制；問題；對策</p><p>　　一、民營企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題</p><p><b>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境方面</b></p><p>　　控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，控制環(huán)境運行的質(zhì)量，對企業(yè)能否有效的實施內(nèi)部控制具有重要的影響。根據(jù)一項關(guān)于全國企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查，很多企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境上，還存在很多問題

8、，比如計劃經(jīng)濟的影子還在；企業(yè)機構(gòu)仍然臃腫、效率低下，以及企業(yè)的管理的扁平化進程緩慢等。從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)之間缺乏信息的流通和協(xié)調(diào)。再加上由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過大，導(dǎo)致了內(nèi)部控制往往流于形式，得不到充分實施的空間。</p><p>　?。ǘ嫽A(chǔ)工作成為薄弱環(huán)節(jié)</p><p>　　1．會計崗位設(shè)置不全、分工不明。大多民營企業(yè)采用集權(quán)制的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部組織機構(gòu)簡單，這種現(xiàn)象也直接

9、表現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)核算上。有的獨資民營小企業(yè)不設(shè)置會計機構(gòu)，一般只設(shè)總賬會計、出納和倉庫保管三個財務(wù)崗位，有些甚至是總賬會計和出納合二為一，而采購和應(yīng)付款、銷售和應(yīng)收款、成本核算等一般不單獨設(shè)崗。</p><p>　　2．會計核算規(guī)則不符合規(guī)范。許多民營企業(yè)原始憑證的合理性、合法性不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，部分記賬憑證沒有附原始憑證，有的原始憑證不真實，白條或復(fù)印發(fā)票入賬，隨意入賬、結(jié)賬；有些賬簿設(shè)置不規(guī)范，資產(chǎn)明細賬

10、不夠全面，典型的有成本（期間費用等賬戶的歸集與分配）賬戶體系設(shè)置不夠清晰；有些甚至根本不設(shè)賬，只記流水賬或以票據(jù)代替賬簿，或設(shè)賬但賬目混亂。還有相當一部分民營企業(yè)設(shè)置兩套賬或多套賬，大多數(shù)民營企業(yè)兩套賬的比率高達78.36%，多數(shù)民營企業(yè)沒有按照會計基本假設(shè)和會計核算的一般原則進行核算，會計處理隨意，如待攤費用、預(yù)提費用不按規(guī)定攤提，隨意變更會計政策、會計估計，如在一個會計年度內(nèi)，幾次變更材料成本差異的分攤方法，收入和費用確認有時采取權(quán)

11、責發(fā)生制，有時采取收付實現(xiàn)制等問題。</p><p>　　3．缺乏合理的賬務(wù)處理程序。一些民營企業(yè)沒有制定合理的賬務(wù)處理程序，不能按規(guī)定處理日常事項、定期結(jié)賬和進行財產(chǎn)清查，造成賬實不符，有些業(yè)務(wù)未及時處理，長期掛賬，相關(guān)業(yè)務(wù)之間、部門內(nèi)各相關(guān)業(yè)務(wù)崗位之間也長期不進行賬目核對，賬賬、賬實不符的現(xiàn)象時有發(fā)生。</p><p>　?。ㄈ┴攧?wù)人員的配備和素質(zhì)存在問題</p>&l

12、t;p>　　民營企業(yè)在會計人員的制度方面存在較多的薄弱環(huán)節(jié)。</p><p>　　1．不實行回避制度。民營企業(yè)的常見做法是：現(xiàn)金出納、總賬會計基本由家庭主要成員擔任。所有的會計工作都按照企業(yè)所有者意圖進行，會計的核算、監(jiān)督等職能幾乎完全喪失。</p><p>　　2．會計人員素質(zhì)不高。會計主管不具備規(guī)定專業(yè)技術(shù)資格和會計人員無證上崗的現(xiàn)象較多，有些會計人員知識結(jié)構(gòu)老化，使得許多在理論

13、上完善的會計方法與復(fù)雜的會計技術(shù)無法實施。多數(shù)民營企業(yè)不注重會計人員的業(yè)務(wù)技能培養(yǎng)和繼續(xù)教育，會計人員缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)和系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。這嚴重違背了財政部關(guān)于《會計從業(yè)資格管理辦法》等相關(guān)規(guī)定的要求。</p><p>　　3．存在“法人會計”現(xiàn)象。企業(yè)法人出于利益考慮授意企業(yè)財務(wù)人員為了某種目的有意造假。有些企業(yè)的財務(wù)人員雖然具備一定的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)技能，但習(xí)慣于一切聽從經(jīng)營者，缺乏專業(yè)知識的主動性，會計監(jiān)督意

14、識薄弱，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作薄弱。會計人員整體素質(zhì)不高又導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制和管理水平難以提高。</p><p>　?。ㄋ模┤狈?nèi)部審計、監(jiān)督機制</p><p>　　1．內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性差。有的企業(yè)沒有設(shè)立專職的內(nèi)審機構(gòu)，而是將其并入財務(wù)部門或在財務(wù)部門內(nèi)設(shè)置審計人員，這種現(xiàn)象在“一股獨大”的民營企業(yè)非常明顯，這就不能保證內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。</p><p>

15、;　　2．內(nèi)審機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次呈多樣性。有的內(nèi)審機構(gòu)受董事會的領(lǐng)導(dǎo)，有的受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，有的內(nèi)審機構(gòu)受董事會、總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，還有的受財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)?？傮w來看內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系呈多樣化，造成管理混亂。</p><p>　　3．內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員大多數(shù)來自于企業(yè)財務(wù)部門，獨立性差，其中不少沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗。民營企業(yè)不敢輕易讓“外

16、人”負責內(nèi)部審計工作。</p><p>　　二、民營企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在問題的原因分析</p><p>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境方面不完善的原因</p><p>　　最高管理層對內(nèi)部控制認識不足有章不循和無章可循的現(xiàn)象較突出。民營企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識不充分、不確切、不完整。忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣的監(jiān)督制約的動態(tài)機制；在經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體處理過程中，強調(diào)

17、靈活性而不按規(guī)定的程序辦理，內(nèi)部控制制度成了“寫在紙上、貼在墻上”的一種形式，失去了應(yīng)有的嚴肅性。</p><p>　　（二）會計基礎(chǔ)工作薄弱的原因</p><p>　　1．企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個人財產(chǎn)界限不清。大多數(shù)民營企業(yè)投資者就是經(jīng)營者，他們沒有企業(yè)財產(chǎn)的意識，將企業(yè)看成是家庭的附屬品，把資金隨意調(diào)用或抽走，貨款不入賬，企業(yè)流動資金成為個人消費，企業(yè)與所有者個人的發(fā)生的各種經(jīng)濟事項相互占用混在

18、一起，造成資產(chǎn)權(quán)益混淆，給會計核算工作帶來困難。</p><p>　　2．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忽視會計基礎(chǔ)工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度的重要性認識不夠，以致許多會計制度過于簡單，流于形式。例如，有的企業(yè)怕麻煩，不愿建賬。有的企業(yè)怕多納稅，不敢建賬。他們注重的多是現(xiàn)金的收付，忽視企業(yè)會計制度的建立和健全，因此會計基礎(chǔ)工作薄弱。</p><p>　　3．片面追求企業(yè)利潤最大化。民營企業(yè)的利益與所有者的利益高度

19、一致。一些民營企業(yè)為了達到少繳稅金、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、騙取銀行信用等目的，不要發(fā)票，沒有原始憑證，沒有收款記錄和付款憑證，有意不按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行記賬、算賬、報賬，會計業(yè)務(wù)處理完全隨意，致使賬目不清，會計信息失真。</p><p>　　4．會計法規(guī)不健全。會計法規(guī)缺乏針對性，我國絕大多數(shù)會計法規(guī)都未能充分考慮民營企業(yè)的特點，而且很多會計法規(guī)本身也已經(jīng)不適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，這使得民營企業(yè)的會計行為沒有針對性強的、

20、統(tǒng)一的法律依據(jù)。這是造成民營企業(yè)會計工作混亂的一個重要原因。</p><p>　　5．外在監(jiān)督上的缺位。政府監(jiān)督與社會監(jiān)督的雙重缺位加劇了會計基礎(chǔ)工作的混亂。財政部門沒有很好地指導(dǎo)并督促民營企業(yè)依照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》進行會計核算工作。社會審計的業(yè)務(wù)范圍尚未涉及民營企業(yè)，會計師事務(wù)所并不是民營企業(yè)外部監(jiān)督的主要力量，這是由于法律尚未明確規(guī)定民營企業(yè)年度會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計方能報出，多數(shù)民營企業(yè)也就不嚴格地

21、按會計核算制度進行會計業(yè)務(wù)的處理，會計基礎(chǔ)工作薄弱。</p><p>　?。ㄈ┴攧?wù)人員的配備不合理和素質(zhì)低的原因</p><p>　　1．家族式管理取代了財務(wù)管理?，F(xiàn)階段大多數(shù)民營企業(yè)是從家庭作坊或家族式的工廠演變而來的，人事制度上任人唯親。一是業(yè)主認為只有自己家族的人可以信任，不管其能力大小，水平高低，都安排在管理層上，而他們中絕大多數(shù)都沒有受過專業(yè)化的學(xué)習(xí)。二是認為自己家族的人合作，

22、能讓他的家族獲得更多的利益。所以企業(yè)的重要崗位、關(guān)鍵崗位部門都有自己人占用著，或為心腹，或為裙帶關(guān)系，人、財、物都有自己家人管。他們認為企業(yè)財務(wù)屬于家族機密，因此很大一部分民營企業(yè)的出納人員和總賬會計由老板的親屬擔任，且地位高。</p><p>　　2．受制于成本效益原則。多數(shù)民營企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務(wù)人員，將原本由財務(wù)、會計、和出納三個人完成的工作交給一個人完成。有些小單位甚至不設(shè)置會計人員，只外聘一名代理

23、記賬員，負責企業(yè)所有的會計工作，完全不考慮不相容職務(wù)分離的原則。</p><p>　　3．外部監(jiān)督力度弱。雖然《會計法》（2000）等法律法規(guī)在會計人員的任用上已經(jīng)做出明確的規(guī)定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書；擔任會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格之外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷?！钡捎谪斦块T的檢查力度弱、懲罰措施輕，大多民營企業(yè)在會計

24、人員的任用上仍然不符合規(guī)范。</p><p>　　（四）缺乏內(nèi)部審計和監(jiān)督機制不健全的原因</p><p>　　1．內(nèi)部審計受到各種因素制約。由于民營企業(yè)的雇傭關(guān)系、利益關(guān)系、人際關(guān)系等等各方面因素復(fù)雜，內(nèi)部審計工作很難客觀、真實、公正地展開。</p><p>　　2．會計法規(guī)不健全。目前我國內(nèi)部審計制度的立法滯后，會計法規(guī)缺乏針對性，可操作性不強。我國絕大多數(shù)會計

25、法規(guī)都沒有很好地考慮民營企業(yè)的特點，對于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置等問題，《公司法》并沒有做出明確的規(guī)定。</p><p>　　三、民營企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在問題的相應(yīng)對策</p><p>　?。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)控制環(huán)境建設(shè)</p><p>　　加快現(xiàn)代民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、籬理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代民營企業(yè)制度；明確民營企業(yè)內(nèi)四種控制主體，即股東、經(jīng)營

26、者、管理者和普通員工各自的控制目標；推行職務(wù)不相容機制，杜絕高層管理人員交叉任職；確立董事會在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位；全面行使董事會的職權(quán)，履行董事會的職責，明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立審計委員會、預(yù)算管理委員會等專門委員會，指派專門董事負責這些委員會的工作，使其在內(nèi)部審計、預(yù)算編制和控制等一系列對內(nèi)部會計控制至關(guān)重要的活動中發(fā)揮監(jiān)控作用。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)和監(jiān)管部門齊抓共管，加強會計基礎(chǔ)工作&l

27、t;/p><p>　　會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是企業(yè)管理工作的重要基礎(chǔ)，強化會計基礎(chǔ)規(guī)范化管理，對規(guī)范會計行為，提高經(jīng)濟效益，提高會計人員素質(zhì)和提高會計工作水平等都有著極為重要的作用，這需要企業(yè)和監(jiān)管部門齊抓共管。</p><p>　　1．明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。要嚴格區(qū)分企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個人財產(chǎn)，將所有者個人消費與企業(yè)經(jīng)營分離，民營企業(yè)的所有者要有企業(yè)財產(chǎn)的意識，將企業(yè)看成是獨立性的單位，明確企

28、業(yè)的資產(chǎn)權(quán)益，嚴格杜絕資產(chǎn)占用的情況。只有理清了產(chǎn)權(quán)，才能進行正確的會計核算。</p><p>　　2．優(yōu)化會計核算制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要在追求企業(yè)價值最大化，考慮成本效益原則的同時重視會計基礎(chǔ)工作，并支持對企業(yè)會計核算制度的不斷優(yōu)化?；谖覈駹I企業(yè)的現(xiàn)狀，民營企業(yè)應(yīng)該首先加強會計基礎(chǔ)規(guī)范化管理，按照有關(guān)的要求進行檢查、整改，使記賬、算賬、報賬等嚴格遵守《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》等各項規(guī)定。具體確

29、定會計核算制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容，要根據(jù)民營企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、設(shè)備、管理需要等因素認真加以選擇與綜合。先確定會計組織機構(gòu)方面，具有一定規(guī)模的民營企業(yè)需要設(shè)置會計機構(gòu)；一些交易類型有限，經(jīng)濟活動簡單，不對數(shù)據(jù)產(chǎn)生深層次分析的中小民營企業(yè)，允許不設(shè)置會計機構(gòu)，可以在相關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。然后確定會計核算形式、會計科目的種類及使用說明、賬簿格式及記賬規(guī)則

30、、憑證格式及編制說明、會計事務(wù)的處理程序、內(nèi)部稽核的處理程序、財務(wù)信息的內(nèi)部使用和對外披露、會計報告編制格式等，從而準確可靠地進行會計信息的確認、歸類、收集、記錄和報告，使之盡量適應(yīng)本企業(yè)的需要。</p><p>　　3．加強政府約束和社會審計監(jiān)督。通過雙重監(jiān)督機制刺激民營企業(yè)加強會計基礎(chǔ)工作。政府部門要通過多種渠道和手段來加強與民營企業(yè)的溝通，及時、全面地對其進行監(jiān)督。要盡快在法規(guī)上做出明確規(guī)定，使民營企業(yè)必須

31、實行年度會計報表注冊會計師審計制度。這既是市場經(jīng)濟條件下加強對民營企業(yè)外部約束的必然選擇，也是見效最快且審計效果最佳的外部監(jiān)督約束形式。</p><p>　?。ㄈ﹪栏衽鋫湄攧?wù)人員并提高其素質(zhì)</p><p>　　企業(yè)會計人員則是內(nèi)部控制關(guān)鍵，處于企業(yè)管理核心地位。會計人員最根本的是具備扎實深厚的業(yè)務(wù)知識，財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理、審計等相關(guān)專業(yè)知識。同時還要熟悉本國的法律法規(guī)和政府政

32、策，掌握基本的現(xiàn)代管理方法。</p><p>　　1．企業(yè)內(nèi)部建立良好的人事制度。民營企業(yè)在甄選會計人員時要確實保證具有會計專業(yè)資格的人員從事相應(yīng)的會計工作。企業(yè)要按照實際情況設(shè)置足夠、合理的會計人員，以保證會計工作正常、有序進行。</p><p>　　2．提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)。會計人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德兩個方面，因而要抓好兩個方面的工作：在業(yè)務(wù)技能方面，會計人員

33、必須加強會計準則的學(xué)習(xí)，并定期行考核。要加強會計人員的繼續(xù)教育，重視業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，熟練掌握會計電算化，不斷更新財會新知識、新理論，及時掌握會計準則的變化，提高其綜合業(yè)務(wù)能力和財務(wù)管理水平。在職業(yè)道德方面，要加強會計人員的職業(yè)道德教育，特別是《會計法》、《公司法》等相關(guān)法規(guī)、條例的學(xué)習(xí)，促進會計人員認真履行職責，恪守職業(yè)道德，提高風險意識和誠信意識，使會計人員堅定立場，絕不授意于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而造假。</p><p>

34、　　3．實行回避制度。企業(yè)經(jīng)營者的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作。</p><p>　　4．加強崗位責任制。其主要是指崗位輪換并對其崗位負責。各個崗位上的工作人員定期不定期的相互調(diào)換職務(wù)，避免一個人在工作崗位上長期滯留，特別是涉及資金收支和財產(chǎn)實務(wù)收發(fā)的崗位。</p><p>　　5．加強外部監(jiān)督。財政部門要求民

35、營企業(yè)會計人員實行資格證書管理制度，聘用會計人員必須達到一定學(xué)歷、持有國家財政部門認可的資格證書，否則予以懲罰。要定期對會計從業(yè)人員進行會計從業(yè)資格專項檢查，屢次出現(xiàn)問題的企業(yè)，要加大懲罰力度。</p><p>　?。ㄋ模┙?nèi)部審計和外部監(jiān)督相結(jié)合的機制</p><p>　　內(nèi)部審計是會計制度建立健全并有效實施的重要措施，是發(fā)現(xiàn)會計制度的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進與完善的重要保障，是實現(xiàn)企

36、業(yè)目標、完善公司治理結(jié)構(gòu)、加強內(nèi)部控制的重要手段。完善內(nèi)部、審計監(jiān)督機制要做好以下幾點：</p><p>　　1．確保內(nèi)部審計的獨立性地位。要保證內(nèi)部審計工作能客觀、公正的展開，必須保證內(nèi)部審計工作不受雇傭關(guān)系、利益關(guān)系等因素的影響。這就需要有現(xiàn)代企業(yè)制度、完善的公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的支持作后盾。</p><p>　　2．合理的機構(gòu)設(shè)置。結(jié)合我國目前民營企業(yè)現(xiàn)狀，可以在企業(yè)主（董事會或

37、股東會）領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會，總審計師或?qū)徲嬁偙O(jiān)是審計工作的專門負責人，對審計委員會負責，這樣在一定程度上內(nèi)部審計工作可以獨立于管理當局，以保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，有利于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮和存在問題的及時解決。</p><p>　　3．提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計機構(gòu)人員必須經(jīng)過系統(tǒng)化的專業(yè)化訓(xùn)練，同時還必須有足夠的生產(chǎn)管理經(jīng)驗，不能同時兼任財務(wù)部門的工作。</p><p>　　4．

38、強化外部監(jiān)督機制。針對民營企業(yè)的特點，在法律上明確規(guī)定民營企業(yè)必須設(shè)置內(nèi)部審計、監(jiān)督制度。堅決遏制弱化單位內(nèi)部會計控制的行為，對不認真執(zhí)行內(nèi)部審計工作的企業(yè)要加大懲處力度，依法追究相關(guān)人員的責任。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]陳輝軍，2007年：《認真實施小企業(yè)會計制度努力強化小企業(yè)財務(wù)管理財務(wù)管理》，《財會研究》，第2期。

39、</p><p>　　[2]高一斌、王宏，2005年：《對加快推進內(nèi)部會計控制建設(shè)若干問題的思考》，《會計研究》，第2期。</p><p>　　[3]葛家澍，2000年：《會計基本理論和會計準則問題研究》，《中國財政經(jīng)濟出版》。</p><p>　　[4]何玉英，2006年：《對強化民營企業(yè)內(nèi)部會計控制的探討》，《財會經(jīng)濟》，第8期。</p><

40、p>　　[5]李戈，2005年：《如何加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制》，《冶金財會》，第7期。</p><p>　　[6]李軍，2004年：《淺議如何完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》，《現(xiàn)代會計》，第5期</p><p>　　[7]李秀萍、鄧紅平，2004年：《試析企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建》，《西安石油大學(xué)學(xué)報》。</p><p>　　[8]呂艷麗，2006年：《關(guān)于完善企