財(cái)務(wù)管理-企業(yè)內(nèi)部控制研究畢業(yè)論文

1、<p><b>　　摘要</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也內(nèi)部控制發(fā)展至今，已成為企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，也是企業(yè)成功不可或缺的要素。但我國(guó)的大部分企業(yè)由于其相對(duì)薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，甚至很多企業(yè)至今沒(méi)有建立真正的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以至于在不斷加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中其生存變得越來(lái)越難。中小企業(yè)越來(lái)越成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展

2、的重要組成部分，其內(nèi)部控制管理也得到眾多學(xué)者的關(guān)注。</p><p>　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Internal control is a system engineering, internal control of enterprise is the mo

3、st basic work, but also the internal control development so far, has become the foundation of enterprise management, to ensure the sustainable and healthy development of enterprises, enterprises are the essential element

4、s of success. But most of the enterprises in China because of its relatively weak internal control, many enterprises have not even a genuine internal control system, so that in the fierce competitio</p><p>　

5、　Key words: small and medium-sized enterprises; internal control; perfect</p><p><b>　　一、緒論</b></p><p><b>　?。ㄒ唬┭芯勘尘?lt;/b></p><p>　　我國(guó)的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)

6、和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。然而，目前有許多中小企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化高速發(fā)展的大環(huán)境下，還有國(guó)內(nèi)外的成功例證與沉重的歷史教訓(xùn)下，越來(lái)越多的大型企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性，建立完善可行的內(nèi)控制度，完善的內(nèi)部控制制度能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，提高企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)，還有保證國(guó)家隊(duì)企業(yè)的宏觀控制。

7、眾多的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控基礎(chǔ)工作薄弱，管理工作粗放隨意，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)模糊。能否讓中小企業(yè)這顆顆幼苗成長(zhǎng)為參天大樹(shù)，在實(shí)踐中加強(qiáng)和改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控顯得十分迫切。</p><p><b>　　（二）研究意義</b></p><p>　　對(duì)于內(nèi)部控制的研究，有利于企業(yè)的更好發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制

8、已漸漸取代生產(chǎn)效率成為衡量企業(yè)的實(shí)力的一個(gè)重要指標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與否已經(jīng)決定著現(xiàn)在企業(yè)的存亡興衰，也已成為企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下賴以生存和發(fā)展的有效管理工具。同時(shí)，作為現(xiàn)代企業(yè)制度核心的“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的四大理念也無(wú)不涉及企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展。</p><p>　　我國(guó)在內(nèi)部控制制度上的建設(shè)起步較晚，而中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的把控更顯得不足，且在實(shí)際運(yùn)用中存在著很多問(wèn)題，亟需

9、發(fā)展與改進(jìn)。因此，本文選擇內(nèi)部控制這一問(wèn)題進(jìn)行研究探討，目的在于通過(guò)我國(guó)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的分析與論述，從而提出一些有益的改進(jìn)措施，力求在一定程度上彌補(bǔ)我國(guó)內(nèi)部控制的不足之處。</p><p>　?。ㄈ﹪?guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀</p><p>　　美國(guó)COSO委員會(huì)在2003年發(fā)表了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的討論稿，此稿在概括了COSO報(bào)告發(fā)布的，近十年來(lái)所取得成果的基礎(chǔ)上，得出實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)

10、經(jīng)營(yíng)管理中非常必要的一部分，應(yīng)該由以前的過(guò)程控制向風(fēng)險(xiǎn)控制靠攏，內(nèi)部控制應(yīng)該融入到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中去。</p><p>　　美國(guó)COSO委員會(huì)在2004年頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（EnterpriseRiskManagementFramework），該框架在總結(jié)1992年COSO公布的內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，加上《薩班斯—奧克斯利法案》在報(bào)告方面的具體要求，實(shí)施了進(jìn)一步的拓展研究，建立了一整套企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架。此

11、框架認(rèn)為，企業(yè)管理的中心應(yīng)該從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)到風(fēng)險(xiǎn)管理上。</p><p>　　2006年7月COSO委員會(huì)發(fā)布了《財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制—小型企業(yè)應(yīng)用指南》，該指南的對(duì)象是小型公眾企業(yè)，對(duì)于此類企業(yè)如何更好地運(yùn)用COSO的內(nèi)部控制整體框架理論，對(duì)小型企業(yè)中存在的一些具有小型企業(yè)特點(diǎn)的問(wèn)題做出了相關(guān)指引，包括權(quán)責(zé)分工、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、信息技術(shù)、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域方面的內(nèi)容。此指南為COSO報(bào)告的延伸，適用于全部規(guī)模的

12、企業(yè)，因此對(duì)于小型企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建、實(shí)施、完善具有一定的參考價(jià)值。另外，除了美國(guó)，其他國(guó)家也很重視內(nèi)部控制制度的研究，也制定了許多行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制理論做出了巨大的貢獻(xiàn)。1995年11月，加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師公會(huì)所屬的控制基準(zhǔn)委員會(huì)COCO（GuidanceonControl）發(fā)布了《控制指導(dǎo)綱要》，《控制指導(dǎo)綱要》是關(guān)于內(nèi)部控制的基本框架，其內(nèi)容從目的、承諾、能力、監(jiān)督與學(xué)習(xí)4個(gè)方面擴(kuò)展到20項(xiàng)控制準(zhǔn)則。1998年，

13、英國(guó)發(fā)布了一個(gè)全面的公司治理委員會(huì)準(zhǔn)則（CombinedCodeofthecommitteeonCorporateGovernance），該綜合準(zhǔn)則迅速獲得了認(rèn)可，倫敦證券交易所強(qiáng)制規(guī)定所有英國(guó)上市公司遵守，從理論與實(shí)踐</p><p>　　高薔（2006）分析了推進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的措施，認(rèn)為制約中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的瓶頸是內(nèi)部管理缺陷。管理缺陷中最重要的是未建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，歸根結(jié)底是缺乏

14、良好的內(nèi)部控制環(huán)境。</p><p>　　田偉、戢海燕（2010）認(rèn)為很多中小企業(yè)在快速擴(kuò)張的過(guò)程中遇到了內(nèi)部管理匱乏，導(dǎo)致最終沒(méi)有實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。文中還提到，企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)不高、管理體制和制度不健全、管理方式不細(xì)致，都是造成中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的癥結(jié)。</p><p>　　常婉瑩等（2015）從可持續(xù)發(fā)展的角度研究了中小企業(yè)的內(nèi)部控制。他們認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因在于企業(yè)

15、主要管理人員素質(zhì)較為欠缺、企業(yè)管理體制缺乏、企業(yè)管理方式粗放等。在此基礎(chǔ)上，提出了建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策。</p><p>　　二、內(nèi)部控制的相關(guān)理論</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部控制的概念</p><p>　　根據(jù)財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整

16、，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。所謂內(nèi)部控制，是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)他們的業(yè)務(wù)目標(biāo)，以確保準(zhǔn)確和可靠的會(huì)計(jì)信息，以確保業(yè)務(wù)政策的實(shí)施，以確保經(jīng)濟(jì)，效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性的有效性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部自我調(diào)整，約束，規(guī)劃，評(píng)價(jià)和控制的一系列方法，程序和措施的總稱。內(nèi)部控制是指建立一個(gè)相互制約的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位和組織形式的企業(yè)組織架構(gòu)和系統(tǒng)的職責(zé)分工。內(nèi)部控制的目的是改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。這是由于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，隨著經(jīng)濟(jì)

17、的發(fā)展和發(fā)展一個(gè)健全的。第一個(gè)控制主要集中在權(quán)利保護(hù)的安全性和完整性的財(cái)產(chǎn)，資金和貨物的會(huì)計(jì)資料和可靠的重點(diǎn)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格程序，加強(qiáng)審查方面的控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，并逐步發(fā)展成為一個(gè)現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部控制的要素</p><p><b>　?。?）控制環(huán)境</b></p><p

18、>　　控制環(huán)境是所有其他組成要素的基礎(chǔ)，包括了以下要素：</p><p>　　1）誠(chéng)信和道德價(jià)值觀；</p><p>　　2）致力于提高員工工作能力及促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展的承諾；</p><p>　　3）董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。包括的因素有董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)與管理者之間的獨(dú)立性，成員的經(jīng)驗(yàn)和身份，參與和監(jiān)督活動(dòng)的程度，行為的適當(dāng)性；</p><p&

19、gt;　　4）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；</p><p>　　5）組織結(jié)構(gòu)。包括了定義授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域以及建立適當(dāng)?shù)膱?bào)告流程；</p><p>　　6）權(quán)限及職責(zé)分配。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)限和權(quán)責(zé)分配以及建立報(bào)告關(guān)系和授權(quán)協(xié)議。</p><p>　　7）人力資源政策及程序。</p><p><b>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估</b>&

20、lt;/p><p>　　首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件是設(shè)立目標(biāo)。只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對(duì)目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立目標(biāo)是管理過(guò)程重要的一部分。盡管其并非內(nèi)部控制要素，但它是內(nèi)部控制得以實(shí)施的先決條件。</p><p>　　其次，識(shí)別與上述目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　再次，評(píng)估上述被識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的后果和可能性。一旦確定了主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，管理層就

21、可以考慮它們的重要程度，并盡可能將這些風(fēng)險(xiǎn)因素與業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)。</p><p>　　最后，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，考慮適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。</p><p><b>　?。?）控制活動(dòng)</b></p><p>　　控制活動(dòng)指為確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險(xiǎn)的政策（做什么）和程序（如何做）。它們有助于保證采取必要措施來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)?？刂苹顒?dòng)貫穿

22、于企業(yè)的所有層次和部門。它們包括一系列不同的活動(dòng)，如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)以及職責(zé)分工等。</p><p><b>　　（4）信息與溝通</b></p><p>　　相關(guān)的信息必須以一種能使人們行使各自職能的形式和時(shí)限被識(shí)別、掌握和溝通。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部資料，而且還處理形成企業(yè)決策和外部報(bào)告所必須的外部事件、行為和條件的信息。有效的交流還必

23、須廣泛的進(jìn)行，涉及機(jī)構(gòu)的各個(gè)方面。所有人員都要從高級(jí)管理層獲得清楚的信息，他們必須明白各自在內(nèi)部控制制度中的作用，明白個(gè)人的行為如何與他人的工作相聯(lián)系。他們必須有自下而上傳遞重要信息的方法。顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東這樣的外界之間也必須有有效的溝通。</p><p><b>　　（5）監(jiān)督</b></p><p>　　一個(gè)評(píng)估系統(tǒng)在一定時(shí)期運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程。這一過(guò)程通過(guò)

24、持續(xù)的監(jiān)控行為、獨(dú)立的評(píng)估或兩者的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)。持續(xù)的監(jiān)控行為發(fā)生在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中。它包括日常管理和監(jiān)管行為。獨(dú)立評(píng)估的范圍和頻率主要依賴于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)自下而上進(jìn)行報(bào)告，重要事項(xiàng)應(yīng)報(bào)知高層管理人員和董事會(huì)。</p><p>　　三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制問(wèn)題分析</p><p><

25、;b>　　1.用人制度不完善</b></p><p>　　人是企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素。中小企業(yè)由于受資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等限制，人員的流動(dòng)性較大，在選拔、分配人才等環(huán)節(jié)由于主觀臆斷往往導(dǎo)致任人唯親現(xiàn)象普遍。大多中小企業(yè)弱視對(duì)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，甚至從未對(duì)員工進(jìn)行過(guò)培訓(xùn)，員工的自身能力得不到提高，無(wú)法使員工保持長(zhǎng)期在一個(gè)企業(yè)工作的動(dòng)力，導(dǎo)致人才嚴(yán)重流失。同時(shí)，大多中小企業(yè)重要崗位人員多為伴隨企業(yè)成

26、長(zhǎng)起來(lái)的元老級(jí)人物，雖然工作經(jīng)驗(yàn)豐富，但人員素質(zhì)差現(xiàn)象卻普遍存在，嚴(yán)重影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。</p><p>　　2.缺乏科學(xué)合理的企業(yè)管理制度</p><p>　　企業(yè)如果沒(méi)有統(tǒng)一和規(guī)范的企業(yè)管理制度，就不可能在正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。大多數(shù)中小企業(yè)往往依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，沒(méi)有建立_套完整科學(xué)的企業(yè)管理制度來(lái)指導(dǎo)員工工作。員工工作缺少內(nèi)部制度的制約，就會(huì)直接影響其工作的效率和效果。即使_些中

27、小企業(yè)有內(nèi)部管理制度，但是企業(yè)規(guī)章制度不完善，沒(méi)有滲透到該企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，嚴(yán)重影響企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。</p><p>　　3.內(nèi)部審計(jì)制度形同虛設(shè)</p><p>　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程是全過(guò)程控制，其貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終，它的檢查、監(jiān)督與完善主要由內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成。大多數(shù)中小企業(yè)頻繁地發(fā)生財(cái)務(wù)違法違規(guī)現(xiàn)象，究其主要原因是由于沒(méi)有建立一整套有效的內(nèi)部控制制度，缺乏內(nèi)部審計(jì)部門的檢查與監(jiān)督。尤

28、其是在_些小企業(yè)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度本身就不健全，然而內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人往往由該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同時(shí)兼任，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與嚴(yán)肅性，影響會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。</p><p>　　4.輕視企業(yè)文化建設(shè)</p><p>　　當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)由于受規(guī)模、資金、管理水平、經(jīng)營(yíng)能力等多方面的限制，過(guò)多的重視盈利能力而忽略了企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈魂，缺少了文化的建設(shè)，將會(huì)直接影響員工的凝

29、聚力，進(jìn)而影響企業(yè)的形象及核心競(jìng)爭(zhēng)力。</p><p><b>　　（二）成因分析</b></p><p><b>　　1.客觀環(huán)境的影響</b></p><p>　　中小企業(yè)由于公司規(guī)模小，財(cái)力有限，組織結(jié)構(gòu)不健全，更容易被外界環(huán)境影響。目前我國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律法規(guī)還不健全，很多中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是從大企

30、業(yè)的角度對(duì)內(nèi)部控制做出規(guī)定，無(wú)法形成一個(gè)成型的內(nèi)部控制規(guī)范框架體系。例如目前我國(guó)最完整的內(nèi)部控制規(guī)范是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相應(yīng)的配套指引，然而它是以大型上市公司為藍(lán)本的，并不是專門針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范，因而不利于我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制，也會(huì)影響其內(nèi)部控制的實(shí)施效果。</p><p>　　2.成本效益原則的制約</p><p>　　組織中的各項(xiàng)活動(dòng)都要受成本效益原則的約束，內(nèi)部控

31、制需要依據(jù)一定的程序進(jìn)行，然而實(shí)施這些程序需要付出一定的成本?？刂频沫h(huán)節(jié)越多，實(shí)施措施越復(fù)雜，需要配備的崗位、人員數(shù)量就會(huì)越多，內(nèi)部控制的運(yùn)行成本必然升高。同時(shí)，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會(huì)影響公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。反之，如果控制過(guò)于簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增加，_旦發(fā)生，就可能會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)較大的損失。如果實(shí)施程序的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，一些中小企業(yè)便會(huì)認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯(cuò)弊就有可

32、能發(fā)生而得不到及時(shí)有效的控制。在實(shí)踐中，中小企業(yè)由于資金規(guī)模等限制，內(nèi)部控制的成本與效益估計(jì)的主要依據(jù)是個(gè)人的主觀判斷，因此使得中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施范圍及執(zhí)行程度參差不齊，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用。</p><p><b>　　3.人為因素限制</b></p><p>　　在現(xiàn)代化企業(yè)制度下，強(qiáng)調(diào)每個(gè)員工的主動(dòng)性，即每_位員工均要都對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)任，都要參與到企業(yè)

33、的經(jīng)營(yíng)管理中，任何一項(xiàng)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行均須企業(yè)所有員工的共同努力。由于內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來(lái)行使的，因而對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，人的因素是至關(guān)重要的。企業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作水平是決定內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮的重要因素。很多中小企業(yè)從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，在內(nèi)部控制執(zhí)行的過(guò)程中不能充分發(fā)揮整合的作用，極大的妨礙了內(nèi)部控制制度在公司的發(fā)展，進(jìn)而影響我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展。</p><

34、p>　　四、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策</p><p>　?。ㄒ唬┩晟瓶茖W(xué)合理的用人制度</p><p>　　企業(yè)要快速發(fā)展必須堅(jiān)持以人為本的核心，完善科學(xué)合理的用人制度。中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的用人制度，采用系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制、培訓(xùn)機(jī)制和繼續(xù)教育機(jī)制，要明確職責(zé)分工、加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，注重培養(yǎng)和提高管理人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)不僅要解決員工的物質(zhì)方面的需求，還應(yīng)看重員工的自我價(jià)

35、值實(shí)現(xiàn)，使得每位員工都能充分發(fā)揮他們的最大潛能。只有加強(qiáng)企業(yè)全體員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，全面提升所有員工的綜合素質(zhì)，最充分的發(fā)揮全體人員的高效能，才能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。</p><p>　?。ǘ┙⒏咝У膬?nèi)部管理機(jī)制</p><p>　　中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展與建立高效的內(nèi)部管理機(jī)制是相輔相成、不可完全分割的。內(nèi)部機(jī)制需要一些規(guī)章制度來(lái)保證其實(shí)施，但是該管理機(jī)制應(yīng)融

36、合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。中小企業(yè)應(yīng)抓住各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，包括質(zhì)量管理，成本管理，人員管理，資金管理和營(yíng)銷管理等，這些管理工作是企業(yè)發(fā)展的核心要素。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)有效的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，客觀公正地評(píng)價(jià)每一位員工的績(jī)效和貢獻(xiàn)，更好地激勵(lì)和挖掘員工的潛能，促使員工既合作又競(jìng)爭(zhēng)，強(qiáng)化員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)和團(tuán)隊(duì)意識(shí)?？傊?，只有建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制，才有助于企業(yè)更有效的管理，提高企業(yè)的整體效能。</p><p&

37、gt;　?。ㄈ?shí)施內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督</p><p>　　內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，因此中小企業(yè)需要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)和降低風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)部門，并將內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門相分離，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門，有效起到內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督的作用。中小企業(yè)只有保證內(nèi)部審計(jì)部門的公正性、獨(dú)立性及權(quán)威性，才能保證其順利開(kāi)展審計(jì)工作，完成獨(dú)立的檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，幫助企業(yè)更好地

38、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。</p><p>　?。ㄋ模?qiáng)化中小企業(yè)文化建設(shè)</p><p>　　企業(yè)文化是企業(yè)不斷開(kāi)拓創(chuàng)新和發(fā)展的根基與靈魂，集中體現(xiàn)了_個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心主張，隨著企業(yè)的生存而生存，隨著時(shí)代的變化而變化。當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)文化建設(shè)的優(yōu)秀程度是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)水平高低的具體體現(xiàn)。中小企業(yè)只有樹(shù)立企業(yè)文化意識(shí)，建立一套屬于自己的獨(dú)特的企業(yè)文化，依靠文化激勵(lì)每一位員工，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，提高中小企業(yè)的核

39、心競(jìng)爭(zhēng)能力。</p><p>　　五、xx股份有限公司案例分析</p><p><b>　　（一）公司簡(jiǎn)介</b></p><p>　　xx股份有限公司（簡(jiǎn)稱：xx，股票代碼：600802）是福建省能源集團(tuán)有限責(zé)任公司旗下國(guó)有控股大型水泥生產(chǎn)企業(yè)，目前總資產(chǎn)34億元，現(xiàn)有員工2069余人，其中高級(jí)工程師30余名，工程師和技術(shù)人員350余名。19

40、93年，xx廠走在國(guó)企改革的前沿，率先實(shí)施股份制改革，成為福建省首批規(guī)范上市的5家上市公司之一、國(guó)家520家重點(diǎn)扶持企業(yè)之一、建材工業(yè)重點(diǎn)扶持的十大水泥集團(tuán)之一，為福建省最大的水泥生產(chǎn)企業(yè)，是繼安徽海螺水泥股份有限公司、唐山冀東水泥股份有限公司之后中國(guó)排名第三的水泥企業(yè)。</p><p>　?。ǘ﹛x股份有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題與成因分析</p><p>　　1.xx股份有限公司內(nèi)部控制存在

41、的問(wèn)題</p><p>　　（1）企業(yè)中部分中層管理者誠(chéng)信失真,控制環(huán)境不佳</p><p>　　誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，xx股份有限公司中中層管理人員存在不同程度的誠(chéng)信度低和道德價(jià)值觀念扭曲的現(xiàn)象。例如,在采購(gòu)用于生產(chǎn)鎂碳磚產(chǎn)品的石墨，瀝青，樹(shù)脂等原材料的過(guò)程中，控制進(jìn)貨渠道的相關(guān)負(fù)責(zé)人，接受供應(yīng)商物質(zhì)或其他形式的好處，并伙同質(zhì)檢人員制造虛假的原材料質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告，購(gòu)進(jìn)

42、有質(zhì)量問(wèn)題或元素含量不達(dá)標(biāo)的原材料。</p><p>　　（2）企業(yè)高層管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　企業(yè)資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀，銀行貸款政策時(shí)有調(diào)整，審批程序繁瑣復(fù)雜，一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，將面臨資不抵債的危險(xiǎn)處境；沒(méi)有預(yù)估合同期內(nèi)因不可抗力因素企業(yè)將面臨的損失和將承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。這一現(xiàn)狀直接導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)難以實(shí)施及時(shí)有效的解決策略，其抵

43、抗風(fēng)險(xiǎn)的水平始終得不到提高。</p><p>　　首先，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，為了滿足資金周轉(zhuǎn)需求，每年會(huì)發(fā)生多筆銀行貸款及民間借貸，利息或有高低。這些債務(wù)均以企業(yè)名下的固定資產(chǎn)和法人代表及其配偶的房產(chǎn)、車輛等所有物進(jìn)行抵押。企業(yè)為了盡快取得預(yù)期數(shù)額的貸款，不顧自身實(shí)際償還能力，而向銀行提供略有改動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表。其次,企業(yè)于2015年初從事貨物出口貿(mào)易，遠(yuǎn)銷越南。在投標(biāo)前，沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)合理的成本預(yù)算，沒(méi)有預(yù)測(cè)合同期內(nèi)可能

44、存在的風(fēng)險(xiǎn);投標(biāo)過(guò)程中，為了壓倒競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，拿下標(biāo)書(shū)，而一味的降低競(jìng)標(biāo)價(jià)格，沒(méi)有充分考慮自身實(shí)際成本和合理?yè)p失。中標(biāo)后,草率簽訂合作合同。</p><p>　?。?）信息系統(tǒng)溝通不流暢</p><p>　　該企業(yè)保管人員與財(cái)務(wù)人員不在同一辦公區(qū)，也沒(méi)有采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件實(shí)施工作。因此，原材料和庫(kù)存商品的出入庫(kù)單不能及時(shí)共享;有時(shí)手寫單據(jù)的錯(cuò)誤不能及時(shí)改正。這會(huì)導(dǎo)致統(tǒng)一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，財(cái)務(wù)人員所掌

45、握的信息并不十分準(zhǔn)確，進(jìn)而可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性。</p><p>　?。?）企業(yè)治理層對(duì)控制的監(jiān)督不到位，造成制度形同虛設(shè)</p><p>　　治理層在履行日常管理活動(dòng)時(shí)，會(huì)定期外聘審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議?？赏Y(jié)論報(bào)告出具后，負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行的員工并沒(méi)有嚴(yán)格按照章程行使職責(zé)；規(guī)章制度形同虛設(shè)。</p

46、><p>　　2.xx股份有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀成因分析</p><p>　　（1）部分中層管理者負(fù)責(zé)人貪圖私利</p><p>　　xx股份有限公司采購(gòu)及質(zhì)檢環(huán)節(jié)出現(xiàn)的，相關(guān)負(fù)責(zé)人因貪圖私利，有失誠(chéng)信的現(xiàn)狀，使得控制環(huán)境不佳，會(huì)直接影響產(chǎn)成品質(zhì)量,給企業(yè)帶來(lái)一定程度的損失。該現(xiàn)狀成因有二，首先，企業(yè)中部分中層管理者事實(shí)上并不具備從事中層管理的資格；而是憑借自己與企業(yè)決

47、策者的特殊關(guān)系得以任職，故其并不能在其位而謀其事。做不到嚴(yán)于律己，誠(chéng)實(shí)守信，也不能為他人樹(shù)立榜樣。其二，部分中層管理者貪圖蠅頭小利，假公濟(jì)私，沒(méi)有把企業(yè)利益放在首位。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展壯大的背景因素下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也逐漸趨于全球化發(fā)展，而企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更是呈現(xiàn)出愈演愈烈的趨勢(shì)。倘若中層管理者長(zhǎng)此以往,不顧企業(yè)利益而損公肥私，對(duì)企業(yè)十分不利。</p><p>　　（2）企業(yè)高層管理者對(duì)市場(chǎng)分析了解不夠全面&

48、lt;/p><p>　　對(duì)市場(chǎng)工作的分析力度不夠，了解不夠全面，造成了企業(yè)高層管理者的決策出現(xiàn)失誤，使得風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷提高。其次，企業(yè)高層管理者即投資人，白手起家，艱苦創(chuàng)業(yè)，但其自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的掌握并不專業(yè);也導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。所以不難發(fā)現(xiàn)，在xx股份有限公司內(nèi)部控制工作中，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系也缺乏完善健全，并且企業(yè)自身針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資方面的投資力度和決策力度都有待加強(qiáng)，其審批機(jī)制也需要科學(xué)合理的制定與

49、完善。</p><p>　　（3）信息體系的構(gòu)建不夠健全</p><p>　　會(huì)計(jì)信息是企業(yè)相應(yīng)工作人員結(jié)合企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況作出的評(píng)級(jí)成果，可以將其視為制定科學(xué)決策的重要基礎(chǔ)。由于xx股份有限公司內(nèi)部控制對(duì)信息體系的構(gòu)建不夠健全，從而使得其在開(kāi)展信息溝通工作時(shí)遇到許多制約因素，企業(yè)中層管理者與執(zhí)行者信息系統(tǒng)溝通不流暢，使得企業(yè)內(nèi)部控制信息的真實(shí)程度大大降低；在這_成因下，極其容易出現(xiàn)貪污受

50、賄現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)大量的虛假信息內(nèi)容也會(huì)接踵而至，使得企業(yè)的健康發(fā)展受到影響，使得其經(jīng)濟(jì)收益、社會(huì)效益等各方面都面臨重創(chuàng)。</p><p>　　（4）缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系</p><p>　　xx股份有限公司缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，使其內(nèi)部控制在運(yùn)作過(guò)程中的制約因素就隨之增多，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)效意義得不到實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)階段中，xx股份有限公司針對(duì)管理制度、模式以及業(yè)務(wù)流程的監(jiān)

51、督工作都得不到加強(qiáng)，其監(jiān)督控制力度過(guò)于薄弱化，這一成因降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，開(kāi)始出現(xiàn)方方面面的弊端。當(dāng)前部分企業(yè)普遍出現(xiàn)工作人員濫用公款的現(xiàn)象，使得企業(yè)健康發(fā)展受到嚴(yán)重影響，這一成因也使得企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系難以全面整體的開(kāi)展。</p><p>　　盡管當(dāng)前xx股份有限公司對(duì)監(jiān)督控制體系已經(jīng)初步構(gòu)建，并且針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度有所加強(qiáng)；但是由于其監(jiān)督功能在各個(gè)業(yè)務(wù)流程中的實(shí)施狀況有不同程度的差異，所制定的標(biāo)準(zhǔn)

52、要求也并不完全相同，從而導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)構(gòu)中工作人員和管理人員之間缺乏實(shí)際的監(jiān)督工作內(nèi)容，管理監(jiān)督力度也有待加強(qiáng)，其溝通力效果不十分良好，這一成因使得xx股份有限公司內(nèi)部控制的監(jiān)督工作始終停滯不前,得不到實(shí)際的發(fā)展。</p><p>　　（三）提高xx股份有限公司內(nèi)部控制的對(duì)策</p><p>　　1.提高管理者及員工誠(chéng)信意識(shí)</p><p>　　誠(chéng)信乃立業(yè)之本，秉承誠(chéng)信

53、經(jīng)營(yíng)的理念更需要每個(gè)管理層以身作則，講誠(chéng)信貫徹到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)流程;xx股份有限公司應(yīng)在員工中廣泛進(jìn)行誠(chéng)信教育，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺(jué)遵守的誠(chéng)信準(zhǔn)則。無(wú)論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，還是一般員工都應(yīng)該保持誠(chéng)信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式,杜絕認(rèn)人唯親。對(duì)于敏感職務(wù)建立必要的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位,要求擔(dān)任敏感職務(wù)的員工自覺(jué)接受監(jiān)督。</p><p>　　2.提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)</p&g

54、t;<p>　　由于xx股份有限公司在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中高層管理者普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，從而無(wú)法構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。因此，提高管理層風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)是當(dāng)務(wù)之急。首先,管理者要端正態(tài)度，從思想上轉(zhuǎn)變從而認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)控制這一概念;其次，要積極提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，更好的為企業(yè)作出正確安全的決策；同時(shí)，可以聘請(qǐng)專業(yè)人員依據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀制定完整合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并認(rèn)真實(shí)施。提高自身的主觀能動(dòng)性，積極實(shí)施相應(yīng)的解決策略，將內(nèi)部控制工作進(jìn)一步加

55、強(qiáng)，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序得以完善。同時(shí)企業(yè)還可以構(gòu)建獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的每一業(yè)務(wù)流程都可以獲得實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，從而使得企業(yè)管理部門在制定決策時(shí)有據(jù)可依，有一定的現(xiàn)實(shí)意義。</p><p>　　3.提高信息系統(tǒng)溝通的流暢性</p><p>　　在企業(yè)管理部門在工作過(guò)程中，需要通過(guò)提高信息系統(tǒng)溝通的流暢性使得企業(yè)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和工作效率得到有效提升，內(nèi)部控制的工作

56、力度也可以進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，xx股份有限公司內(nèi)部控制需要實(shí)時(shí)的獲取準(zhǔn)確率高的企業(yè)發(fā)展信息，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制工作人員也需要對(duì)相關(guān)信息展開(kāi)全面的了解，并進(jìn)行及時(shí)的溝通交流，使得信息資源可以開(kāi)展實(shí)時(shí)的資源共享功能。內(nèi)部控制中工作人員的職責(zé)范圍得以明確劃分,提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率；并且企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制信息管理體系進(jìn)行統(tǒng)一完善的構(gòu)建，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展以及監(jiān)督力度的加強(qiáng)等措施提供強(qiáng)有力的保障。</p><p>　

57、　在這一制度運(yùn)行下，對(duì)xx股份有限公司內(nèi)部控制制度嚴(yán)格遵循并時(shí)刻貫徹落實(shí)的工作人員，可以部分性的獲得相應(yīng)的精神激勵(lì)以及物質(zhì)方面的獎(jiǎng)賞，從而提高xx股份有限公司內(nèi)部工作人員自身的工作積極性和主觀能動(dòng)意識(shí)。另一方面，針對(duì)不遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度并違反制度的相關(guān)工作人員，則需要采取嚴(yán)格的懲罰處理制度，通過(guò)一系列的懲罰措施，將其企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建工作拉向正確的軌道，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作的標(biāo)準(zhǔn)要求得到滿足。</p><p&g

58、t;　　4.完善xx股份有限公司的監(jiān)督管理體系</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善需要長(zhǎng)期的過(guò)程，必須要借助實(shí)際的制度與相應(yīng)活動(dòng)，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中進(jìn)_步實(shí)現(xiàn)。所以，為了加大企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值意義，必須要完善xx股份有限公司的監(jiān)督管理體系。第一，要將崗位責(zé)任制度進(jìn)一步明確分配，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的每_業(yè)務(wù)流程都可以得到實(shí)時(shí)的分析評(píng)價(jià)，每_工作崗位都可以實(shí)時(shí)的處于監(jiān)督體系下，在

59、這一監(jiān)督管理下，每一工作人員的分工都可以得到明確劃分，從而推動(dòng)工作人員之間的溝通交流，即自主監(jiān)督;第二，對(duì)關(guān)鍵崗位加大監(jiān)督控制力度，特別是針對(duì)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程中較為關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程，必須要重點(diǎn)實(shí)施監(jiān)督管理制度;第三，針對(duì)制造業(yè)企業(yè)不同業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容，必須要備份完善的文字資料，為企業(yè)日后開(kāi)展管理工作或者制定其他決策時(shí)提供便利因素，做到有據(jù)可依。</p><p><b>　　六、結(jié)論</b>

60、</p><p>　　綜上所述，xx股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在諸多問(wèn)題，需要得到進(jìn)一步的改善。xx股份有限公司管理層需要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，提升其內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的主體地位，加強(qiáng)兩者之間關(guān)聯(lián)意義。將前文所提到的管理措施進(jìn)一步完善與健全,從而推動(dòng)xx股份有限公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面可以得到更加全面、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。</p><p><b>　　參

61、考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]勒爾金鹿. 中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.</p><p>　　[2]黃影秋. 中小企業(yè)內(nèi)部控制弱點(diǎn)及對(duì)策分析[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,25:1.</p><p>　　[3]董雅玲. 中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對(duì)策研究[J]. 中國(guó)商論,2015,33:22-24.</p>

62、<p>　　[4]李坤. 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策淺探[J]. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2014,18:33-34.</p><p>　　[5]周公明. 中小企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題和對(duì)策[J]. 中國(guó)商貿(mào),2014,31:60-61.</p><p>　　[6]范云霞. 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J]. 現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2014,11:36-37.</p>

63、<p>　　[7]張文英. 淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,24:94+96.</p><p>　　[8]周盈. 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J]. 企業(yè)導(dǎo)報(bào),2014,24:53+55.</p><p>　　[9]林欣榮. 當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J]. 現(xiàn)代商業(yè),2014,05:171-173.</p><

64、p>　　[10]馬云平,顧春雨. 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J]. 經(jīng)營(yíng)管理者,2014,04:211.</p><p>　　[11]馬學(xué)奮. 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建立與完善[J]. 財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,05:113-114.</p><p>　　[12]嚴(yán)明娟. 析中小企業(yè)內(nèi)部控制之完善[J]. 湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),2014,04:29-33.&