財務(wù)管理-企業(yè)內(nèi)部控制研究畢業(yè)論文

1、<p><b>　　摘要</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也內(nèi)部控制發(fā)展至今，已成為企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，也是企業(yè)成功不可或缺的要素。但我國的大部分企業(yè)由于其相對薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，甚至很多企業(yè)至今沒有建立真正的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以至于在不斷加劇的市場競爭中其生存變得越來越難。中小企業(yè)越來越成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展

2、的重要組成部分，其內(nèi)部控制管理也得到眾多學(xué)者的關(guān)注。</p><p>　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Internal control is a system engineering, internal control of enterprise is the mo

3、st basic work, but also the internal control development so far, has become the foundation of enterprise management, to ensure the sustainable and healthy development of enterprises, enterprises are the essential element

4、s of success. But most of the enterprises in China because of its relatively weak internal control, many enterprises have not even a genuine internal control system, so that in the fierce competitio</p><p>　

5、　Key words: small and medium-sized enterprises; internal control; perfect</p><p><b>　　一、緒論</b></p><p><b>　?。ㄒ唬┭芯勘尘?lt;/b></p><p>　　我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)

6、和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。然而，目前有許多中小企業(yè)內(nèi)部沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟(jì)活動就不能取得預(yù)期效果。在社會主義經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化高速發(fā)展的大環(huán)境下，還有國內(nèi)外的成功例證與沉重的歷史教訓(xùn)下，越來越多的大型企業(yè)意識到加強(qiáng)會計內(nèi)控的重要性，建立完善可行的內(nèi)控制度，完善的內(nèi)部控制制度能夠保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，提高會計資料的正確性和可靠性，提高企業(yè)高效率經(jīng)營，還有保證國家隊企業(yè)的宏觀控制。

7、眾多的中小型企業(yè)來說，內(nèi)控基礎(chǔ)工作薄弱，管理工作粗放隨意，對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識模糊。能否讓中小企業(yè)這顆顆幼苗成長為參天大樹，在實踐中加強(qiáng)和改進(jìn)會計內(nèi)控顯得十分迫切。</p><p><b>　?。ǘ┭芯恳饬x</b></p><p>　　對于內(nèi)部控制的研究，有利于企業(yè)的更好發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制

8、已漸漸取代生產(chǎn)效率成為衡量企業(yè)的實力的一個重要指標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與否已經(jīng)決定著現(xiàn)在企業(yè)的存亡興衰，也已成為企業(yè)在激烈市場競爭環(huán)境下賴以生存和發(fā)展的有效管理工具。同時，作為現(xiàn)代企業(yè)制度核心的“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的四大理念也無不涉及企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展。</p><p>　　我國在內(nèi)部控制制度上的建設(shè)起步較晚，而中小企業(yè)對內(nèi)部控制的把控更顯得不足，且在實際運用中存在著很多問題，亟需

9、發(fā)展與改進(jìn)。因此，本文選擇內(nèi)部控制這一問題進(jìn)行研究探討，目的在于通過我國內(nèi)部控制中存在問題的分析與論述，從而提出一些有益的改進(jìn)措施，力求在一定程度上彌補(bǔ)我國內(nèi)部控制的不足之處。</p><p>　?。ㄈ﹪鴥?nèi)外研究現(xiàn)狀</p><p>　　美國COSO委員會在2003年發(fā)表了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》的討論稿，此稿在概括了COSO報告發(fā)布的，近十年來所取得成果的基礎(chǔ)上，得出實施內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)

10、經(jīng)營管理中非常必要的一部分，應(yīng)該由以前的過程控制向風(fēng)險控制靠攏，內(nèi)部控制應(yīng)該融入到風(fēng)險管理過程中去。</p><p>　　美國COSO委員會在2004年頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》（EnterpriseRiskManagementFramework），該框架在總結(jié)1992年COSO公布的內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，加上《薩班斯—奧克斯利法案》在報告方面的具體要求，實施了進(jìn)一步的拓展研究，建立了一整套企業(yè)風(fēng)險管理的框架。此

11、框架認(rèn)為，企業(yè)管理的中心應(yīng)該從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)到風(fēng)險管理上。</p><p>　　2006年7月COSO委員會發(fā)布了《財務(wù)報表內(nèi)部控制—小型企業(yè)應(yīng)用指南》，該指南的對象是小型公眾企業(yè)，對于此類企業(yè)如何更好地運用COSO的內(nèi)部控制整體框架理論，對小型企業(yè)中存在的一些具有小型企業(yè)特點的問題做出了相關(guān)指引，包括權(quán)責(zé)分工、董事會和審計委員會、信息技術(shù)、監(jiān)督、風(fēng)險管理等領(lǐng)域方面的內(nèi)容。此指南為COSO報告的延伸，適用于全部規(guī)模的

12、企業(yè)，因此對于小型企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建、實施、完善具有一定的參考價值。另外，除了美國，其他國家也很重視內(nèi)部控制制度的研究，也制定了許多行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制理論做出了巨大的貢獻(xiàn)。1995年11月，加拿大注冊會計師公會所屬的控制基準(zhǔn)委員會COCO（GuidanceonControl）發(fā)布了《控制指導(dǎo)綱要》，《控制指導(dǎo)綱要》是關(guān)于內(nèi)部控制的基本框架，其內(nèi)容從目的、承諾、能力、監(jiān)督與學(xué)習(xí)4個方面擴(kuò)展到20項控制準(zhǔn)則。1998年，

13、英國發(fā)布了一個全面的公司治理委員會準(zhǔn)則（CombinedCodeofthecommitteeonCorporateGovernance），該綜合準(zhǔn)則迅速獲得了認(rèn)可，倫敦證券交易所強(qiáng)制規(guī)定所有英國上市公司遵守，從理論與實踐</p><p>　　高薔（2006）分析了推進(jìn)中小民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的措施，認(rèn)為制約中小民營企業(yè)發(fā)展的瓶頸是內(nèi)部管理缺陷。管理缺陷中最重要的是未建立和實施有效的內(nèi)部控制制度，歸根結(jié)底是缺乏

14、良好的內(nèi)部控制環(huán)境。</p><p>　　田偉、戢海燕（2010）認(rèn)為很多中小企業(yè)在快速擴(kuò)張的過程中遇到了內(nèi)部管理匱乏，導(dǎo)致最終沒有實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。文中還提到，企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)不高、管理體制和制度不健全、管理方式不細(xì)致，都是造成中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的癥結(jié)。</p><p>　　常婉瑩等（2015）從可持續(xù)發(fā)展的角度研究了中小企業(yè)的內(nèi)部控制。他們認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因在于企業(yè)

15、主要管理人員素質(zhì)較為欠缺、企業(yè)管理體制缺乏、企業(yè)管理方式粗放等。在此基礎(chǔ)上，提出了建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。</p><p>　　二、內(nèi)部控制的相關(guān)理論</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部控制的概念</p><p>　　根據(jù)財會[2008]7號《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整

16、，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。所謂內(nèi)部控制，是一個單位為了實現(xiàn)他們的業(yè)務(wù)目標(biāo)，以確保準(zhǔn)確和可靠的會計信息，以確保業(yè)務(wù)政策的實施，以確保經(jīng)濟(jì)，效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性的有效性經(jīng)營活動的內(nèi)部自我調(diào)整，約束，規(guī)劃，評價和控制的一系列方法，程序和措施的總稱。內(nèi)部控制是指建立一個相互制約的經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)單位和組織形式的企業(yè)組織架構(gòu)和系統(tǒng)的職責(zé)分工。內(nèi)部控制的目的是改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。這是由于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，隨著經(jīng)濟(jì)

17、的發(fā)展和發(fā)展一個健全的。第一個控制主要集中在權(quán)利保護(hù)的安全性和完整性的財產(chǎn)，資金和貨物的會計資料和可靠的重點負(fù)責(zé)，嚴(yán)格程序，加強(qiáng)審查方面的控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，并逐步發(fā)展成為一個現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部控制的要素</p><p><b>　　（1）控制環(huán)境</b></p><p

18、>　　控制環(huán)境是所有其他組成要素的基礎(chǔ)，包括了以下要素：</p><p>　　1）誠信和道德價值觀；</p><p>　　2）致力于提高員工工作能力及促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展的承諾；</p><p>　　3）董事會和審計委員會。包括的因素有董事會與審計委員會與管理者之間的獨立性，成員的經(jīng)驗和身份，參與和監(jiān)督活動的程度，行為的適當(dāng)性；</p><p&

19、gt;　　4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；</p><p>　　5）組織結(jié)構(gòu)。包括了定義授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域以及建立適當(dāng)?shù)膱蟾媪鞒蹋?lt;/p><p>　　6）權(quán)限及職責(zé)分配。經(jīng)營活動的權(quán)限和權(quán)責(zé)分配以及建立報告關(guān)系和授權(quán)協(xié)議。</p><p>　　7）人力資源政策及程序。</p><p><b>　　（2）風(fēng)險評估</b>&

20、lt;/p><p>　　首先，風(fēng)險評估的前提條件是設(shè)立目標(biāo)。只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險并采取必要的行動來管理風(fēng)險。設(shè)立目標(biāo)是管理過程重要的一部分。盡管其并非內(nèi)部控制要素，但它是內(nèi)部控制得以實施的先決條件。</p><p>　　其次，識別與上述目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險。</p><p>　　再次，評估上述被識別風(fēng)險的后果和可能性。一旦確定了主要的風(fēng)險因素，管理層就

21、可以考慮它們的重要程度，并盡可能將這些風(fēng)險因素與業(yè)務(wù)活動聯(lián)系起來。</p><p>　　最后，針對風(fēng)險的結(jié)果，考慮適當(dāng)?shù)目刂苹顒印?lt;/p><p><b>　　（3）控制活動</b></p><p>　　控制活動指為確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險的政策（做什么）和程序（如何做）。它們有助于保證采取必要措施來管理風(fēng)險以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)?？刂苹顒迂灤?/p>

22、于企業(yè)的所有層次和部門。它們包括一系列不同的活動，如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護(hù)以及職責(zé)分工等。</p><p><b>　　（4）信息與溝通</b></p><p>　　相關(guān)的信息必須以一種能使人們行使各自職能的形式和時限被識別、掌握和溝通。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部資料，而且還處理形成企業(yè)決策和外部報告所必須的外部事件、行為和條件的信息。有效的交流還必

23、須廣泛的進(jìn)行，涉及機(jī)構(gòu)的各個方面。所有人員都要從高級管理層獲得清楚的信息，他們必須明白各自在內(nèi)部控制制度中的作用，明白個人的行為如何與他人的工作相聯(lián)系。他們必須有自下而上傳遞重要信息的方法。顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東這樣的外界之間也必須有有效的溝通。</p><p><b>　　（5）監(jiān)督</b></p><p>　　一個評估系統(tǒng)在一定時期運行質(zhì)量的過程。這一過程通過

24、持續(xù)的監(jiān)控行為、獨立的評估或兩者的結(jié)合來實現(xiàn)。持續(xù)的監(jiān)控行為發(fā)生在經(jīng)營的過程中。它包括日常管理和監(jiān)管行為。獨立評估的范圍和頻率主要依賴于風(fēng)險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)自下而上進(jìn)行報告，重要事項應(yīng)報知高層管理人員和董事會。</p><p>　　三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制問題分析</p><p><

25、;b>　　1.用人制度不完善</b></p><p>　　人是企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素。中小企業(yè)由于受資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實力等限制，人員的流動性較大，在選拔、分配人才等環(huán)節(jié)由于主觀臆斷往往導(dǎo)致任人唯親現(xiàn)象普遍。大多中小企業(yè)弱視對員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，甚至從未對員工進(jìn)行過培訓(xùn)，員工的自身能力得不到提高，無法使員工保持長期在一個企業(yè)工作的動力，導(dǎo)致人才嚴(yán)重流失。同時，大多中小企業(yè)重要崗位人員多為伴隨企業(yè)成

26、長起來的元老級人物，雖然工作經(jīng)驗豐富，但人員素質(zhì)差現(xiàn)象卻普遍存在，嚴(yán)重影響企業(yè)的長期發(fā)展。</p><p>　　2.缺乏科學(xué)合理的企業(yè)管理制度</p><p>　　企業(yè)如果沒有統(tǒng)一和規(guī)范的企業(yè)管理制度，就不可能在正常生產(chǎn)運營下實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。大多數(shù)中小企業(yè)往往依靠經(jīng)驗辦事，沒有建立_套完整科學(xué)的企業(yè)管理制度來指導(dǎo)員工工作。員工工作缺少內(nèi)部制度的制約，就會直接影響其工作的效率和效果。即使_些中

27、小企業(yè)有內(nèi)部管理制度，但是企業(yè)規(guī)章制度不完善，沒有滲透到該企業(yè)的各個領(lǐng)域，嚴(yán)重影響企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。</p><p>　　3.內(nèi)部審計制度形同虛設(shè)</p><p>　　內(nèi)部會計控制過程是全過程控制，其貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，它的檢查、監(jiān)督與完善主要由內(nèi)部審計來完成。大多數(shù)中小企業(yè)頻繁地發(fā)生財務(wù)違法違規(guī)現(xiàn)象，究其主要原因是由于沒有建立一整套有效的內(nèi)部控制制度，缺乏內(nèi)部審計部門的檢查與監(jiān)督。尤

28、其是在_些小企業(yè)中，內(nèi)部會計制度本身就不健全，然而內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人往往由該企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人同時兼任，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的獨立性與嚴(yán)肅性，影響會計控制的質(zhì)量。</p><p>　　4.輕視企業(yè)文化建設(shè)</p><p>　　當(dāng)前我國中小企業(yè)由于受規(guī)模、資金、管理水平、經(jīng)營能力等多方面的限制，過多的重視盈利能力而忽略了企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營的靈魂，缺少了文化的建設(shè)，將會直接影響員工的凝

29、聚力，進(jìn)而影響企業(yè)的形象及核心競爭力。</p><p><b>　?。ǘ┏梢蚍治?lt;/b></p><p><b>　　1.客觀環(huán)境的影響</b></p><p>　　中小企業(yè)由于公司規(guī)模小，財力有限，組織結(jié)構(gòu)不健全，更容易被外界環(huán)境影響。目前我國資本市場運行機(jī)制以及相應(yīng)的法律法規(guī)還不健全，很多中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是從大企

30、業(yè)的角度對內(nèi)部控制做出規(guī)定，無法形成一個成型的內(nèi)部控制規(guī)范框架體系。例如目前我國最完整的內(nèi)部控制規(guī)范是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相應(yīng)的配套指引，然而它是以大型上市公司為藍(lán)本的，并不是專門針對中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范，因而不利于我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制，也會影響其內(nèi)部控制的實施效果。</p><p>　　2.成本效益原則的制約</p><p>　　組織中的各項活動都要受成本效益原則的約束，內(nèi)部控

31、制需要依據(jù)一定的程序進(jìn)行，然而實施這些程序需要付出一定的成本。控制的環(huán)節(jié)越多，實施措施越復(fù)雜，需要配備的崗位、人員數(shù)量就會越多，內(nèi)部控制的運行成本必然升高。同時，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會影響公司經(jīng)營活動的效率。反之，如果控制過于簡單，經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會增加，_旦發(fā)生，就可能會給中小企業(yè)帶來較大的損失。如果實施程序的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，一些中小企業(yè)便會認(rèn)為沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊就有可

32、能發(fā)生而得不到及時有效的控制。在實踐中，中小企業(yè)由于資金規(guī)模等限制，內(nèi)部控制的成本與效益估計的主要依據(jù)是個人的主觀判斷，因此使得中小企業(yè)內(nèi)部控制的實施范圍及執(zhí)行程度參差不齊，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用。</p><p><b>　　3.人為因素限制</b></p><p>　　在現(xiàn)代化企業(yè)制度下，強(qiáng)調(diào)每個員工的主動性，即每_位員工均要都對企業(yè)負(fù)責(zé)任，都要參與到企業(yè)

33、的經(jīng)營管理中，任何一項內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行均須企業(yè)所有員工的共同努力。由于內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于中小企業(yè)來說，人的因素是至關(guān)重要的。企業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際操作水平是決定內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮的重要因素。很多中小企業(yè)從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，對內(nèi)部控制的重視程度不夠，在內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中不能充分發(fā)揮整合的作用，極大的妨礙了內(nèi)部控制制度在公司的發(fā)展，進(jìn)而影響我國中小企業(yè)發(fā)展。</p><

34、p>　　四、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策</p><p>　?。ㄒ唬┩晟瓶茖W(xué)合理的用人制度</p><p>　　企業(yè)要快速發(fā)展必須堅持以人為本的核心，完善科學(xué)合理的用人制度。中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的用人制度，采用系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制、培訓(xùn)機(jī)制和繼續(xù)教育機(jī)制，要明確職責(zé)分工、加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，注重培養(yǎng)和提高管理人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)不僅要解決員工的物質(zhì)方面的需求，還應(yīng)看重員工的自我價

35、值實現(xiàn)，使得每位員工都能充分發(fā)揮他們的最大潛能。只有加強(qiáng)企業(yè)全體員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，全面提升所有員工的綜合素質(zhì)，最充分的發(fā)揮全體人員的高效能，才能促進(jìn)整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。</p><p>　　（二）建立高效的內(nèi)部管理機(jī)制</p><p>　　中小企業(yè)要想實現(xiàn)又好又快的發(fā)展與建立高效的內(nèi)部管理機(jī)制是相輔相成、不可完全分割的。內(nèi)部機(jī)制需要一些規(guī)章制度來保證其實施，但是該管理機(jī)制應(yīng)融

36、合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。中小企業(yè)應(yīng)抓住各項基礎(chǔ)管理工作，包括質(zhì)量管理，成本管理，人員管理，資金管理和營銷管理等，這些管理工作是企業(yè)發(fā)展的核心要素。同時，中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)有效的績效考評機(jī)制，客觀公正地評價每一位員工的績效和貢獻(xiàn)，更好地激勵和挖掘員工的潛能，促使員工既合作又競爭，強(qiáng)化員工的競爭意識和責(zé)任意識和團(tuán)隊意識。總之，只有建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制，才有助于企業(yè)更有效的管理，提高企業(yè)的整體效能。</p><p&

37、gt;　?。ㄈ嵤﹥?nèi)部審計再監(jiān)督</p><p>　　內(nèi)部會計風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，因此中小企業(yè)需要依靠內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)和降低風(fēng)險。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計再監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計部門，并將內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門相分離，保證內(nèi)部審計獨立于會計部門，有效起到內(nèi)部審計再監(jiān)督的作用。中小企業(yè)只有保證內(nèi)部審計部門的公正性、獨立性及權(quán)威性，才能保證其順利開展審計工作，完成獨立的檢查、監(jiān)督與評價工作，幫助企業(yè)更好地

38、實現(xiàn)目標(biāo)。</p><p>　　（四）強(qiáng)化中小企業(yè)文化建設(shè)</p><p>　　企業(yè)文化是企業(yè)不斷開拓創(chuàng)新和發(fā)展的根基與靈魂，集中體現(xiàn)了_個企業(yè)經(jīng)營管理的核心主張，隨著企業(yè)的生存而生存，隨著時代的變化而變化。當(dāng)今時代，企業(yè)文化建設(shè)的優(yōu)秀程度是企業(yè)整體經(jīng)營水平高低的具體體現(xiàn)。中小企業(yè)只有樹立企業(yè)文化意識，建立一套屬于自己的獨特的企業(yè)文化，依靠文化激勵每一位員工，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，提高中小企業(yè)的核

39、心競爭能力。</p><p>　　五、xx股份有限公司案例分析</p><p><b>　　（一）公司簡介</b></p><p>　　xx股份有限公司（簡稱：xx，股票代碼：600802）是福建省能源集團(tuán)有限責(zé)任公司旗下國有控股大型水泥生產(chǎn)企業(yè)，目前總資產(chǎn)34億元，現(xiàn)有員工2069余人，其中高級工程師30余名，工程師和技術(shù)人員350余名。19

40、93年，xx廠走在國企改革的前沿，率先實施股份制改革，成為福建省首批規(guī)范上市的5家上市公司之一、國家520家重點扶持企業(yè)之一、建材工業(yè)重點扶持的十大水泥集團(tuán)之一，為福建省最大的水泥生產(chǎn)企業(yè)，是繼安徽海螺水泥股份有限公司、唐山冀東水泥股份有限公司之后中國排名第三的水泥企業(yè)。</p><p>　?。ǘ﹛x股份有限公司內(nèi)部控制問題與成因分析</p><p>　　1.xx股份有限公司內(nèi)部控制存在

41、的問題</p><p>　?。?）企業(yè)中部分中層管理者誠信失真,控制環(huán)境不佳</p><p>　　誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，xx股份有限公司中中層管理人員存在不同程度的誠信度低和道德價值觀念扭曲的現(xiàn)象。例如,在采購用于生產(chǎn)鎂碳磚產(chǎn)品的石墨，瀝青，樹脂等原材料的過程中，控制進(jìn)貨渠道的相關(guān)負(fù)責(zé)人，接受供應(yīng)商物質(zhì)或其他形式的好處，并伙同質(zhì)檢人員制造虛假的原材料質(zhì)量檢測報告，購進(jìn)

42、有質(zhì)量問題或元素含量不達(dá)標(biāo)的原材料。</p><p>　?。?）企業(yè)高層管理者風(fēng)險意識薄弱，企業(yè)面臨巨大風(fēng)險</p><p>　　企業(yè)資不抵債的風(fēng)險評估及投標(biāo)的風(fēng)險評估的現(xiàn)狀，銀行貸款政策時有調(diào)整，審批程序繁瑣復(fù)雜，一旦企業(yè)經(jīng)營不善，將面臨資不抵債的危險處境；沒有預(yù)估合同期內(nèi)因不可抗力因素企業(yè)將面臨的損失和將承擔(dān)的風(fēng)險。這一現(xiàn)狀直接導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)在風(fēng)險來臨時難以實施及時有效的解決策略，其抵

43、抗風(fēng)險的水平始終得不到提高。</p><p>　　首先，企業(yè)日常經(jīng)營中，為了滿足資金周轉(zhuǎn)需求，每年會發(fā)生多筆銀行貸款及民間借貸，利息或有高低。這些債務(wù)均以企業(yè)名下的固定資產(chǎn)和法人代表及其配偶的房產(chǎn)、車輛等所有物進(jìn)行抵押。企業(yè)為了盡快取得預(yù)期數(shù)額的貸款，不顧自身實際償還能力，而向銀行提供略有改動的財務(wù)報表。其次,企業(yè)于2015年初從事貨物出口貿(mào)易，遠(yuǎn)銷越南。在投標(biāo)前，沒有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)合理的成本預(yù)算，沒有預(yù)測合同期內(nèi)可能

44、存在的風(fēng)險;投標(biāo)過程中，為了壓倒競爭對手，拿下標(biāo)書，而一味的降低競標(biāo)價格，沒有充分考慮自身實際成本和合理損失。中標(biāo)后,草率簽訂合作合同。</p><p>　?。?）信息系統(tǒng)溝通不流暢</p><p>　　該企業(yè)保管人員與財務(wù)人員不在同一辦公區(qū)，也沒有采用統(tǒng)一的財務(wù)軟件實施工作。因此，原材料和庫存商品的出入庫單不能及時共享;有時手寫單據(jù)的錯誤不能及時改正。這會導(dǎo)致統(tǒng)一會計期間內(nèi)，財務(wù)人員所掌

45、握的信息并不十分準(zhǔn)確，進(jìn)而可能影響財務(wù)報告準(zhǔn)確性。</p><p>　?。?）企業(yè)治理層對控制的監(jiān)督不到位，造成制度形同虛設(shè)</p><p>　　治理層在履行日常管理活動時，會定期外聘審計人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行專門的評價，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點和不足，并提出改進(jìn)建議?？赏Y(jié)論報告出具后，負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行的員工并沒有嚴(yán)格按照章程行使職責(zé)；規(guī)章制度形同虛設(shè)。</p

46、><p>　　2.xx股份有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀成因分析</p><p>　　（1）部分中層管理者負(fù)責(zé)人貪圖私利</p><p>　　xx股份有限公司采購及質(zhì)檢環(huán)節(jié)出現(xiàn)的，相關(guān)負(fù)責(zé)人因貪圖私利，有失誠信的現(xiàn)狀，使得控制環(huán)境不佳，會直接影響產(chǎn)成品質(zhì)量,給企業(yè)帶來一定程度的損失。該現(xiàn)狀成因有二，首先，企業(yè)中部分中層管理者事實上并不具備從事中層管理的資格；而是憑借自己與企業(yè)決

47、策者的特殊關(guān)系得以任職，故其并不能在其位而謀其事。做不到嚴(yán)于律己，誠實守信，也不能為他人樹立榜樣。其二，部分中層管理者貪圖蠅頭小利，假公濟(jì)私，沒有把企業(yè)利益放在首位。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展壯大的背景因素下，我國經(jīng)濟(jì)也逐漸趨于全球化發(fā)展，而企業(yè)之間的競爭更是呈現(xiàn)出愈演愈烈的趨勢。倘若中層管理者長此以往,不顧企業(yè)利益而損公肥私，對企業(yè)十分不利。</p><p>　　（2）企業(yè)高層管理者對市場分析了解不夠全面&

48、lt;/p><p>　　對市場工作的分析力度不夠，了解不夠全面，造成了企業(yè)高層管理者的決策出現(xiàn)失誤，使得風(fēng)險系數(shù)不斷提高。其次，企業(yè)高層管理者即投資人，白手起家，艱苦創(chuàng)業(yè)，但其自身對風(fēng)險控制的掌握并不專業(yè);也導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險。所以不難發(fā)現(xiàn)，在xx股份有限公司內(nèi)部控制工作中，缺乏對風(fēng)險評估體系的構(gòu)建，風(fēng)險預(yù)警體系也缺乏完善健全，并且企業(yè)自身針對風(fēng)險投資方面的投資力度和決策力度都有待加強(qiáng)，其審批機(jī)制也需要科學(xué)合理的制定與

49、完善。</p><p>　　（3）信息體系的構(gòu)建不夠健全</p><p>　　會計信息是企業(yè)相應(yīng)工作人員結(jié)合企業(yè)真實財務(wù)狀況作出的評級成果，可以將其視為制定科學(xué)決策的重要基礎(chǔ)。由于xx股份有限公司內(nèi)部控制對信息體系的構(gòu)建不夠健全，從而使得其在開展信息溝通工作時遇到許多制約因素，企業(yè)中層管理者與執(zhí)行者信息系統(tǒng)溝通不流暢，使得企業(yè)內(nèi)部控制信息的真實程度大大降低；在這_成因下，極其容易出現(xiàn)貪污受

50、賄現(xiàn)象的發(fā)生，同時大量的虛假信息內(nèi)容也會接踵而至，使得企業(yè)的健康發(fā)展受到影響，使得其經(jīng)濟(jì)收益、社會效益等各方面都面臨重創(chuàng)。</p><p>　?。?）缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系</p><p>　　xx股份有限公司缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，使其內(nèi)部控制在運作過程中的制約因素就隨之增多，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作的實效意義得不到實現(xiàn)。在現(xiàn)階段中，xx股份有限公司針對管理制度、模式以及業(yè)務(wù)流程的監(jiān)

51、督工作都得不到加強(qiáng)，其監(jiān)督控制力度過于薄弱化，這一成因降低了企業(yè)經(jīng)營效率，開始出現(xiàn)方方面面的弊端。當(dāng)前部分企業(yè)普遍出現(xiàn)工作人員濫用公款的現(xiàn)象，使得企業(yè)健康發(fā)展受到嚴(yán)重影響，這一成因也使得企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系難以全面整體的開展。</p><p>　　盡管當(dāng)前xx股份有限公司對監(jiān)督控制體系已經(jīng)初步構(gòu)建，并且針對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度有所加強(qiáng)；但是由于其監(jiān)督功能在各個業(yè)務(wù)流程中的實施狀況有不同程度的差異，所制定的標(biāo)準(zhǔn)

52、要求也并不完全相同，從而導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)構(gòu)中工作人員和管理人員之間缺乏實際的監(jiān)督工作內(nèi)容，管理監(jiān)督力度也有待加強(qiáng)，其溝通力效果不十分良好，這一成因使得xx股份有限公司內(nèi)部控制的監(jiān)督工作始終停滯不前,得不到實際的發(fā)展。</p><p>　?。ㄈ┨岣選x股份有限公司內(nèi)部控制的對策</p><p>　　1.提高管理者及員工誠信意識</p><p>　　誠信乃立業(yè)之本，秉承誠信

53、經(jīng)營的理念更需要每個管理層以身作則，講誠信貫徹到生產(chǎn)經(jīng)營的每個流程;xx股份有限公司應(yīng)在員工中廣泛進(jìn)行誠信教育，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準(zhǔn)則。無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，還是一般員工都應(yīng)該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式,杜絕認(rèn)人唯親。對于敏感職務(wù)建立必要的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位,要求擔(dān)任敏感職務(wù)的員工自覺接受監(jiān)督。</p><p>　　2.提高風(fēng)險控制意識</p&g

54、t;<p>　　由于xx股份有限公司在經(jīng)營管理過程中高層管理者普遍缺乏風(fēng)險控制意識，從而無法構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險評估程序。因此，提高管理層風(fēng)險控制意識是當(dāng)務(wù)之急。首先,管理者要端正態(tài)度，從思想上轉(zhuǎn)變從而認(rèn)可風(fēng)險控制這一概念;其次，要積極提高風(fēng)險控制意識，更好的為企業(yè)作出正確安全的決策；同時，可以聘請專業(yè)人員依據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀制定完整合適的風(fēng)險評估體系，并認(rèn)真實施。提高自身的主觀能動性，積極實施相應(yīng)的解決策略，將內(nèi)部控制工作進(jìn)一步加

55、強(qiáng)，使得風(fēng)險評估程序得以完善。同時企業(yè)還可以構(gòu)建獨立的風(fēng)險評估部門，使得企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的每一業(yè)務(wù)流程都可以獲得實時的風(fēng)險評估工作，從而使得企業(yè)管理部門在制定決策時有據(jù)可依，有一定的現(xiàn)實意義。</p><p>　　3.提高信息系統(tǒng)溝通的流暢性</p><p>　　在企業(yè)管理部門在工作過程中，需要通過提高信息系統(tǒng)溝通的流暢性使得企業(yè)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和工作效率得到有效提升，內(nèi)部控制的工作

56、力度也可以進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，xx股份有限公司內(nèi)部控制需要實時的獲取準(zhǔn)確率高的企業(yè)發(fā)展信息，同時企業(yè)內(nèi)部控制工作人員也需要對相關(guān)信息展開全面的了解，并進(jìn)行及時的溝通交流，使得信息資源可以開展實時的資源共享功能。內(nèi)部控制中工作人員的職責(zé)范圍得以明確劃分,提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率；并且企業(yè)需要對內(nèi)部控制信息管理體系進(jìn)行統(tǒng)一完善的構(gòu)建，為企業(yè)風(fēng)險評估工作的開展以及監(jiān)督力度的加強(qiáng)等措施提供強(qiáng)有力的保障。</p><p>　

57、　在這一制度運行下，對xx股份有限公司內(nèi)部控制制度嚴(yán)格遵循并時刻貫徹落實的工作人員，可以部分性的獲得相應(yīng)的精神激勵以及物質(zhì)方面的獎賞，從而提高xx股份有限公司內(nèi)部工作人員自身的工作積極性和主觀能動意識。另一方面，針對不遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度并違反制度的相關(guān)工作人員，則需要采取嚴(yán)格的懲罰處理制度，通過一系列的懲罰措施，將其企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建工作拉向正確的軌道，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作的標(biāo)準(zhǔn)要求得到滿足。</p><p&g

58、t;　　4.完善xx股份有限公司的監(jiān)督管理體系</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善需要長期的過程，必須要借助實際的制度與相應(yīng)活動，并在企業(yè)經(jīng)營管理過程中進(jìn)_步實現(xiàn)。所以，為了加大企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施力度，實現(xiàn)其價值意義，必須要完善xx股份有限公司的監(jiān)督管理體系。第一，要將崗位責(zé)任制度進(jìn)一步明確分配，使得企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的每_業(yè)務(wù)流程都可以得到實時的分析評價，每_工作崗位都可以實時的處于監(jiān)督體系下，在

59、這一監(jiān)督管理下，每一工作人員的分工都可以得到明確劃分，從而推動工作人員之間的溝通交流，即自主監(jiān)督;第二，對關(guān)鍵崗位加大監(jiān)督控制力度，特別是針對制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理流程中較為關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程，必須要重點實施監(jiān)督管理制度;第三，針對制造業(yè)企業(yè)不同業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容，必須要備份完善的文字資料，為企業(yè)日后開展管理工作或者制定其他決策時提供便利因素，做到有據(jù)可依。</p><p><b>　　六、結(jié)論</b>

60、</p><p>　　綜上所述，xx股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在諸多問題，需要得到進(jìn)一步的改善。xx股份有限公司管理層需要提高對內(nèi)部控制的重視程度，提升其內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的主體地位，加強(qiáng)兩者之間關(guān)聯(lián)意義。將前文所提到的管理措施進(jìn)一步完善與健全,從而推動xx股份有限公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，使得企業(yè)在經(jīng)營管理方面可以得到更加全面、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。</p><p><b>　　參

61、考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]勒爾金鹿. 中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].西南財經(jīng)大學(xué),2014.</p><p>　　[2]黃影秋. 中小企業(yè)內(nèi)部控制弱點及對策分析[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,25:1.</p><p>　　[3]董雅玲. 中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策研究[J]. 中國商論,2015,33:22-24.</p>

62、<p>　　[4]李坤. 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策淺探[J]. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2014,18:33-34.</p><p>　　[5]周公明. 中小企業(yè)內(nèi)部控制中的問題和對策[J]. 中國商貿(mào),2014,31:60-61.</p><p>　　[6]范云霞. 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J]. 現(xiàn)代營銷(下旬刊),2014,11:36-37.</p>

63、<p>　　[7]張文英. 淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]. 財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,24:94+96.</p><p>　　[8]周盈. 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J]. 企業(yè)導(dǎo)報,2014,24:53+55.</p><p>　　[9]林欣榮. 當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J]. 現(xiàn)代商業(yè),2014,05:171-173.</p><

64、p>　　[10]馬云平,顧春雨. 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J]. 經(jīng)營管理者,2014,04:211.</p><p>　　[11]馬學(xué)奮. 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建立與完善[J]. 財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,05:113-114.</p><p>　　[12]嚴(yán)明娟. 析中小企業(yè)內(nèi)部控制之完善[J]. 湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2014,04:29-33.&