會計電算化畢業(yè)論文 (2)

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　題 目：論崗位分工在內(nèi)部會計控制中的重要性</p><p>　　2012年03月25日</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一 我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及弱化原因3</p><p

2、>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱3</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力3</p><p>　　二 崗位分工在內(nèi)部控制中的重要性4</p><p>　?。ㄒ唬媿徫环止な菚嫽A(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定………………………………………..4</p><p>　?。ǘ徫环止な莾?nèi)部牽制原則的要求4</p&

3、gt;<p>　?。ㄈ徫环止な菍崿F(xiàn)內(nèi)部控制的有力保障4</p><p>　　三 強化內(nèi)部會計控制中崗位分工的建議5</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)重要部門的融位分工5</p><p>　　（二）企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)的控制6</p><p><b>　　結(jié) 語3</b></p>&l

4、t;p><b>　　參考文獻(xiàn)4</b></p><p><b>　　指導(dǎo)老師評閱表5</b></p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　內(nèi)部會計控制原則的內(nèi)部牽制原則堅持要求不相容職務(wù)相互分離。確保不同部門與崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、互相監(jiān)督。文章剖析了我國內(nèi)部會計控

5、制的現(xiàn)狀瘦弱化成因，對崗位分工在內(nèi)部會計控制中的重要性進(jìn)行了分析論述，并對如何加強內(nèi)部控制中的崗位分工提出了相關(guān)建議。　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制　內(nèi)部會計控制　崗位分工　不相容職務(wù)</p><p>　　論崗位分工在內(nèi)部會計控制中的重要性 </p><p>　　內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)濟(jì)效率、貫徹既定的管理方

6、針，所采取的一系列必要的管理措施。不僅包括企業(yè)董事會用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式方法，還包括對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度；是一系列方法、程序和制度的總稱，是一個能實現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)?！　?nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制兩個子系統(tǒng)。內(nèi)部管理控制的內(nèi)容很廣，除了內(nèi)部會計控制以外的其他控制，都可以納入內(nèi)部管理控制的范圍。內(nèi)部會計控制是為了提高會計信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保

7、有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制療法、措施和程序。內(nèi)部會計控制不單純是狹義的會計控制，還包括資產(chǎn)控制和為保護(hù)財產(chǎn)安全而實施的內(nèi)部牽制。因此，各單位都要把內(nèi)部會計控制作為單位管理的一種重要手段。　　</p><p>　　一 我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及弱化原因</p><p>　　自20世紀(jì)90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法

8、律法規(guī)、規(guī)范?！　∪欢?，對我周來講全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈?！　】傮w來講，我國企業(yè)普遍認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠：側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。內(nèi)

9、部控制弱化的主要原因可以概括為兩個方面：</p><p><b>　　控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱</b></p><p>　　控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，以及企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制

10、等?！　】刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱的一個重要表現(xiàn)是未能很好地堅持崗位的合理設(shè)氍及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，以及不相容職務(wù)相互分離的基本原則。內(nèi)部會計控制虛當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督、起到內(nèi)部牽制的目的。反之，則達(dá)不到相互制約、相互監(jiān)督，內(nèi)部牽制的目的。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部

11、控制和監(jiān)督不力</p><p>　　我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象?！　?1)內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能。　　(2)責(zé)權(quán)不對等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構(gòu)既代表國家

12、執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理淪上的雙向服務(wù)機制將內(nèi)部控制機構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機構(gòu)置于一個兩難的境地。</p><p>　　二 崗位分工在內(nèi)部控制中的重要性</p><p>　?。ㄒ唬媿徫环止な菚嫽A(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定</p><p>　　按照企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，企

13、業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，配備持有會計證的會計人員，根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，并進(jìn)行合理的分工，使每一項會計工作都有專人負(fù)責(zé)，每一個會計人員都有明確的職責(zé)?！　∝敃C構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營管理的要求設(shè)立會計主管，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)會計工作，參與企業(yè)預(yù)測決策經(jīng)濟(jì)計劃和有關(guān)經(jīng)營管理工作，具體的工作崗位分為出納、成本會計、稽核等，負(fù)責(zé)執(zhí)行財會工作。企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)的繁簡和人員的多少，實行一人一崗、一人多崗或一崗多人

14、，明確職責(zé)，各司其責(zé)，但管錢的不能管賬。管賬的不能管錢，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。經(jīng)過以上的崗位分工，能夠從根本上有效地防范舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。 （二）崗位分工是內(nèi)部牽制原則的要求</p><p>　　內(nèi)部牽制是指在部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系，屬于內(nèi)部會計控制的一個重要組成部分。內(nèi)部牽制的主要特征是對有關(guān)責(zé)任進(jìn)

15、行分配，使單獨的一個人或一個部¨對任何一項或多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán)，而必須經(jīng)過其他部門和人員的查證、核對。從橫向來看，至少要經(jīng)過兩個相互之間沒有隸屬關(guān)系的部門或崗位，使一個部門的工作或記錄受另一個部門的工作或記錄的牽制，借以相互制約，防止或盡早發(fā)現(xiàn)問題。從縱向來看，至少要經(jīng)過上下兩級，使上級受下級的牽制、監(jiān)督，各有顧忌，不敢隨意妄為。堅持內(nèi)部牽制原則可以使每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理既不會被一個人所包辦，電不會因為由多人經(jīng)手而沒

16、有相互牽制、監(jiān)督，造成損失，從而確保每項經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)必須經(jīng)過兩個或兩個以上的管理部門和管理人員的處理，達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約、糾錯防弊的目的?！　?nèi)部牽制要求進(jìn)行職責(zé)分工控制，即不相容職務(wù)相互分離控制。單位要按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機制。　　所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤與舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤與舞弊行</p><p>

17、　　（三） 崗位分工是實現(xiàn)內(nèi)部控制的有力保障　</p><p>　　企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名 或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應(yīng)計劃員(或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人)審查請

18、款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會計員審核)，前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購匯款的報賬業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報賬單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數(shù)量，檢查員驗收質(zhì)量，以及會計員審核發(fā)票、賬單及驗收憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證報銷。授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該

19、項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。崗位分工是基于這樣的假設(shè)，企業(yè)內(nèi)任何一項業(yè)務(wù)不能由一個人單獨操作，必須由兩個以上個人來辦理，</p><p>　　三 強化內(nèi)部會計控制中崗位分工的建議</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)重要部門的融位分工</p><p>　　(1)財務(wù)部門的崗位分工

20、。因貨幣資金業(yè)務(wù)會涉及收款、付款、稽核等步驟。會計人員主要從事貨幣資金總分類賬的賬務(wù)處理，包括資金核算、稽核、總賬登記、編制報表等工作，會計人員不能兼任出納工作。出納人員主要從事貨幣資金業(yè)務(wù)的收款和付款，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬務(wù)處理，并且根據(jù)需要與銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)系，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　挝粦?yīng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換。貨幣資金是重

21、要的交換手段，又可當(dāng)作財富來儲藏，其流動性最強，最容易被挪用。在固定崗位時間久了，最容易鉆制度的漏洞。進(jìn)行崗位輪換，既能起制約作用，又能及時發(fā)現(xiàn)制度漏洞，不斷完善管理和控制制度?！　?2)存貨管理部門的崗位分工。企業(yè)存貨的不相容職務(wù)除在采購與付款環(huán)節(jié)上建立必要的分離外，還應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：一是貨物采購、儲存和使用人員與存貨賬務(wù)記錄人員的職務(wù)相分離；二是接受或主管各種勞務(wù)業(yè)務(wù)人員與賬簿記錄人員的職務(wù)相分離；三是產(chǎn)成品驗收與產(chǎn)品制造部門相

22、互獨立；四是產(chǎn)成品儲存保管人員與產(chǎn)成品賬務(wù)記錄人員的職務(wù)相分離；五是存貨的盤點應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、使用</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)授權(quán)批準(zhǔn)的控制</p><p>　　授權(quán)批準(zhǔn)的控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)?！　∈跈?quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須

23、經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件，如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。特別授權(quán)也可以用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。　　企業(yè)要明確

24、一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。</p><p><b>　　結(jié) 語</b></p><p>　　內(nèi)部牽制原則要求各單位在建立、健全單位內(nèi)部會計控制制度的過程中，明確單位內(nèi)部各部門的性質(zhì)與職責(zé)，明確各部門和人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，賦予其相應(yīng)的權(quán)力，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，制定追究責(zé)任的措施和獎懲辦法等，做到事事有人

25、管，事事有人干，辦事有標(biāo)準(zhǔn)。使權(quán)有所屬、責(zé)有所歸、利有所享，避免發(fā)生越權(quán)行為或爭權(quán)奪利、相互推諉、相互扯皮等現(xiàn)象，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。</p><p><b>　　參 考 文 獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]孟向軍.加強中小型企業(yè)財務(wù)管理[J].科技信息,2009(18).</p><p>　　[2]張剛.淺議中