會計電算化畢業(yè)論文 (2)

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　題 目：論崗位分工在內部會計控制中的重要性</p><p>　　2012年03月25日</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一 我國企業(yè)內部會計控制的現狀及弱化原因3</p><p

2、>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境基礎薄弱3</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)內控部門責權不對稱，內部控制和監(jiān)督不力3</p><p>　　二 崗位分工在內部控制中的重要性4</p><p>　?。ㄒ唬媿徫环止な菚嫽A工作規(guī)范的規(guī)定………………………………………..4</p><p>　?。ǘ徫环止な莾炔繝恐圃瓌t的要求4</p&

3、gt;<p>　?。ㄈ徫环止な菍崿F內部控制的有力保障4</p><p>　　三 強化內部會計控制中崗位分工的建議5</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)重要部門的融位分工5</p><p>　　（二）企業(yè)授權批準的控制6</p><p><b>　　結 語3</b></p>&l

4、t;p><b>　　參考文獻4</b></p><p><b>　　指導老師評閱表5</b></p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　內部會計控制原則的內部牽制原則堅持要求不相容職務相互分離。確保不同部門與崗位之間權責分明、相互制約、互相監(jiān)督。文章剖析了我國內部會計控

5、制的現狀瘦弱化成因，對崗位分工在內部會計控制中的重要性進行了分析論述，并對如何加強內部控制中的崗位分工提出了相關建議。　　關鍵詞：內部控制　內部會計控制　崗位分工　不相容職務</p><p>　　論崗位分工在內部會計控制中的重要性 </p><p>　　內部控制是指企業(yè)內部的管理控制系統，即為保證經濟活動正常進行、保護企業(yè)財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高經濟效率、貫徹既定的管理方

6、針，所采取的一系列必要的管理措施。不僅包括企業(yè)董事會用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，還包括對企業(yè)經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度；是一系列方法、程序和制度的總稱，是一個能實現自我檢查、自我調整和自我制約的系統。　　內部控制包括內部管理控制和內部會計控制兩個子系統。內部管理控制的內容很廣，除了內部會計控制以外的其他控制，都可以納入內部管理控制的范圍。內部會計控制是為了提高會計信息質量、保護資產的安全、完整，確保

7、有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制療法、措施和程序。內部會計控制不單純是狹義的會計控制，還包括資產控制和為保護財產安全而實施的內部牽制。因此，各單位都要把內部會計控制作為單位管理的一種重要手段?！　?lt;/p><p>　　一 我國企業(yè)內部會計控制的現狀及弱化原因</p><p>　　自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關法

8、律法規(guī)、規(guī)范。　　然而，對我周來講全面認識內部控制還剛剛開始，會計信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業(yè)內部控制的失靈?！　】傮w來講，我國企業(yè)普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠：側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側重于經營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協調；側重于內部控制制度的學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質提高；側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等。內

9、部控制弱化的主要原因可以概括為兩個方面：</p><p><b>　　控制環(huán)境基礎薄弱</b></p><p>　　控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接關系到企業(yè)內部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，以及企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制

10、等?！　】刂骗h(huán)境基礎薄弱的一個重要表現是未能很好地堅持崗位的合理設氍及其職責權限的合理劃分，以及不相容職務相互分離的基本原則。內部會計控制虛當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督、起到內部牽制的目的。反之，則達不到相互制約、相互監(jiān)督，內部牽制的目的。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)內控部門責權不對稱，內部

11、控制和監(jiān)督不力</p><p>　　我國的內部控制主要是指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。　　(1)內審部門形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內部審計并沒能真正履行其應有的職能?！　?2)責權不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規(guī)中明確內部控制機構既代表國家

12、執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理淪上的雙向服務機制將內部控制機構經濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力，只能把內部控制機構置于一個兩難的境地。</p><p>　　二 崗位分工在內部控制中的重要性</p><p>　　（一）會計崗位分工是會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定</p><p>　　按照企業(yè)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，企

13、業(yè)應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構，配備持有會計證的會計人員，根據會計業(yè)務需要設置會計工作崗位，并進行合理的分工，使每一項會計工作都有專人負責，每一個會計人員都有明確的職責?！　∝敃C構應根據企業(yè)的規(guī)模和經營管理的要求設立會計主管，負責組織領導本企業(yè)的財務會計工作，參與企業(yè)預測決策經濟計劃和有關經營管理工作，具體的工作崗位分為出納、成本會計、稽核等，負責執(zhí)行財會工作。企業(yè)要根據業(yè)務的繁簡和人員的多少，實行一人一崗、一人多崗或一崗多人

14、，明確職責，各司其責，但管錢的不能管賬。管賬的不能管錢，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。經過以上的崗位分工，能夠從根本上有效地防范舞弊現象的發(fā)生。 （二）崗位分工是內部牽制原則的要求</p><p>　　內部牽制是指在部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗證、相互監(jiān)督、相互制約的關系，屬于內部會計控制的一個重要組成部分。內部牽制的主要特征是對有關責任進

15、行分配，使單獨的一個人或一個部¨對任何一項或多項經濟業(yè)務活動無完全的處理權，而必須經過其他部門和人員的查證、核對。從橫向來看，至少要經過兩個相互之間沒有隸屬關系的部門或崗位，使一個部門的工作或記錄受另一個部門的工作或記錄的牽制，借以相互制約，防止或盡早發(fā)現問題。從縱向來看，至少要經過上下兩級，使上級受下級的牽制、監(jiān)督，各有顧忌，不敢隨意妄為。堅持內部牽制原則可以使每項經濟業(yè)務的處理既不會被一個人所包辦，電不會因為由多人經手而沒

16、有相互牽制、監(jiān)督，造成損失，從而確保每項經濟活動業(yè)務必須經過兩個或兩個以上的管理部門和管理人員的處理，達到相互監(jiān)督、相互制約、糾錯防弊的目的?！　炔繝恐埔筮M行職責分工控制，即不相容職務相互分離控制。單位要按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確其職責權限，形成相互制衡的機制?！　∷^不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤與舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤與舞弊行</p><p>

17、　?。ㄈ?崗位分工是實現內部控制的有力保障　</p><p>　　企業(yè)要健全和強化內部組織機構，它是企業(yè)經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名 或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經辦人填寫請款單，供應計劃員(或供應部門負責人)審查請

18、款數額、內容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內容并核對采購預算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結算(出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核)，前后須經四人分工負責處理。而采購匯款的報賬業(yè)務，則規(guī)定要經過采購經辦人填寫報賬單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數量，檢查員驗收質量，以及會計員審核發(fā)票、賬單及驗收憑證，編制轉賬憑證報銷。授權進行某項經濟業(yè)務的職務要分離；執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與審核該

19、項業(yè)務的職務要分離；執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離；保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。崗位分工是基于這樣的假設，企業(yè)內任何一項業(yè)務不能由一個人單獨操作，必須由兩個以上個人來辦理，</p><p>　　三 強化內部會計控制中崗位分工的建議</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)重要部門的融位分工</p><p>　　(1)財務部門的崗位分工

20、。因貨幣資金業(yè)務會涉及收款、付款、稽核等步驟。會計人員主要從事貨幣資金總分類賬的賬務處理，包括資金核算、稽核、總賬登記、編制報表等工作，會計人員不能兼任出納工作。出納人員主要從事貨幣資金業(yè)務的收款和付款，現金日記賬和銀行存款日記賬的賬務處理，并且根據需要與銀行進行業(yè)務聯系，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作?！　挝粦鋫浜细竦臅嬋藛T辦理貨幣資金業(yè)務，并根據具體情況進行崗位輪換。貨幣資金是重

21、要的交換手段，又可當作財富來儲藏，其流動性最強，最容易被挪用。在固定崗位時間久了，最容易鉆制度的漏洞。進行崗位輪換，既能起制約作用，又能及時發(fā)現制度漏洞，不斷完善管理和控制制度?！　?2)存貨管理部門的崗位分工。企業(yè)存貨的不相容職務除在采購與付款環(huán)節(jié)上建立必要的分離外，還應當包括以下內容：一是貨物采購、儲存和使用人員與存貨賬務記錄人員的職務相分離；二是接受或主管各種勞務業(yè)務人員與賬簿記錄人員的職務相分離；三是產成品驗收與產品制造部門相

22、互獨立；四是產成品儲存保管人員與產成品賬務記錄人員的職務相分離；五是存貨的盤點應由負責保管、使用</p><p>　　（二）企業(yè)授權批準的控制</p><p>　　授權批準的控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務?！　∈跈嗯鷾适侵竼挝辉谵k理各項經濟業(yè)務時，必須

23、經過規(guī)定程序的授權批準，授權批準形式通常有一般授權和特別授權之分。一般授權是對辦理常規(guī)性的經濟業(yè)務的權利、條件和有關責任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經濟業(yè)務中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系。在日常業(yè)務處理中可以按照規(guī)定的權限范圍和有關職責自行辦理。特別授權指授權處理非常規(guī)性交易事件，如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。特別授權也可以用于超過一般授權限制的常規(guī)交易。　　企業(yè)要明確

24、一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經濟業(yè)務的授權批準程序，并按照規(guī)定的權限和程序執(zhí)行。</p><p><b>　　結 語</b></p><p>　　內部牽制原則要求各單位在建立、健全單位內部會計控制制度的過程中，明確單位內部各部門的性質與職責，明確各部門和人員應承擔的責任，賦予其相應的權力，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，制定追究責任的措施和獎懲辦法等，做到事事有人

25、管，事事有人干，辦事有標準。使權有所屬、責有所歸、利有所享，避免發(fā)生越權行為或爭權奪利、相互推諉、相互扯皮等現象，實現內部控制的目標，維護社會主義市場經濟秩序。</p><p><b>　　參 考 文 獻</b></p><p>　　[1]孟向軍.加強中小型企業(yè)財務管理[J].科技信息,2009(18).</p><p>　　[2]張剛.淺議中