資產(chǎn)減值對上市公司盈余管理影響問題研究.pdf

1、隨著我國證券市場的發(fā)展、社會(huì)公眾對于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)注度的增強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息已成為影響企業(yè)價(jià)值的重要因素。由于會(huì)計(jì)政策的可選擇性和會(huì)計(jì)制度規(guī)范的靈活性，利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度缺陷粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表成為許多上市公司進(jìn)行盈余管理的手段。2006年2月15日我國頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新規(guī)范了資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定，要求長期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，只有在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，旨在制約上市公司利用計(jì)提和轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值操縱利潤的行為。然而

2、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定能否達(dá)到預(yù)期的效果尚不明確，本文運(yùn)用實(shí)證研究的方法對其加以驗(yàn)證，為我國資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的發(fā)展與完善提供參考。 本文分為五章：第一章，緒論部分，介紹本文選題背景和意義，回顧國內(nèi)外關(guān)于資產(chǎn)減值對盈余管理影響的研究成果，指出本文研究內(nèi)容和研究方法，并提出研究思路與創(chuàng)新點(diǎn)；第二章，理論分析，作為本文研究的理論基礎(chǔ)，從理論根源上分析資產(chǎn)減值、盈余管理以及二者之間的關(guān)系，為本文以后章節(jié)的研究提供理論支持；第三章，研究設(shè)計(jì)，提出20

3、07年上市公司實(shí)施新準(zhǔn)則后資產(chǎn)減值凈計(jì)提額及其對于資產(chǎn)和利潤的影響與以往年度相比具有顯著性差異的假設(shè)，隨機(jī)選取100家2001年至2007年連續(xù)七年披露資產(chǎn)減值信息的非金融業(yè)上市公司作為樣本，對其進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析、單因素方差分析及多重比較；第四章，實(shí)證分析，通過對連續(xù)七年的資產(chǎn)減值凈計(jì)提額、資產(chǎn)減值凈資產(chǎn)影響率和資產(chǎn)減值凈利潤影響率進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析和顯著性檢驗(yàn)，得到2007年上市公司實(shí)施新準(zhǔn)則后資產(chǎn)減值凈計(jì)提額及其對于資產(chǎn)的影響具有

4、顯著性差異、對于利潤的影響不具有顯著性差異的結(jié)論，說明新準(zhǔn)則的實(shí)施在一定程度上遏制了上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為；第五章，對策建議，在以上分析的基礎(chǔ)上，提出完善我國上市公司資產(chǎn)減值的對策建議。 本文的創(chuàng)新之處在于：第一，本文選取2001年至2007年連續(xù)七年的數(shù)據(jù)作為樣本進(jìn)行分析，擴(kuò)大了研究范圍，具有時(shí)間上的連續(xù)性，更能全面說明資產(chǎn)減值對盈余管理影響的變化趨勢；第二，本文運(yùn)用單因素方差分析及多重比較的方法對多年數(shù)據(jù)進(jìn)行