財政部收回“三權(quán)”對審計質(zhì)量影響的研究.pdf

1、“安然”事件后，注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管問題引起了世界各國的空前關(guān)注。各國紛紛開始了注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體制的改革，其中最為引人注目并將對美國注冊會計師行業(yè)產(chǎn)生深遠影響的莫過于美國參眾兩院于2002年7月24日通過的《薩班斯——奧克斯利法案》。緊接著，我國也于2002年11月15日頒布了19號文件，即財政部收回中國注冊會計師協(xié)會對注冊會計師行業(yè)的部分監(jiān)管職能：收回審批設(shè)立會計師事務(wù)所的權(quán)力，改交財政部會計司；收回調(diào)查會計師事務(wù)所違規(guī)問題的權(quán)力

2、，改交財政部監(jiān)督局；收回行政復議權(quán)力，改交財政部條法司(下文簡稱“三權(quán)”)。該文件的執(zhí)行有利于強化對注冊會計師的行業(yè)監(jiān)管，清晰注冊會計師的行業(yè)自律管理。 本文以此為契機，以委托代理理論和管制經(jīng)濟學的相關(guān)理論為支撐，借鑒國內(nèi)外相關(guān)文獻的研究方法和結(jié)論，結(jié)合我國特有的研究背景，提出本文的研究假設(shè)，利用中國滬深兩市1999年—-2005年的數(shù)據(jù)對2002年財政部收回“三權(quán)”前后的審計意見類型進行了實證研究，得出如下結(jié)論：財政部收回“三