不同審計輪換方式對審計質量的影響研究.pdf

1、近年來，全球財務舞弊現(xiàn)象層出不窮，多起上市公司財務欺詐使得投資者對證券市場可信度產生質疑，接連不斷的審計失敗案件也使注冊會計師的獨立性和公正性飽受負面影響，整個行業(yè)的信任度下降。為了保證較高的財務信息質量，促進對審計職業(yè)信用的建立和弘揚，強制輪換逐漸被各個國家所采用，我國也于2004年初開始實施注冊會計師強制輪換制度。目前來看，相關制度規(guī)定已在我國實行超過10年時間，在實際操作中已積累了一定經驗，然而對于該制度的實施成效是否達到預期、能

2、在多大程度上解決舞弊現(xiàn)象、強制輪換范圍是否應當涵蓋會計師事務所等方面并未達成一致結論，因此證明注冊會計師強制輪換制度的實施是否能夠提高審計質量、尋找其它可能更有成效的審計輪換方式十分具有現(xiàn)實意義。
　　本文以不同審計輪換方式對審計質量的影響為研究內容，在閱讀并總結相關文獻的基礎上，首先從審計尋租理論、委托代理理論出發(fā)，闡述審計輪換對審計質量影響的重要性，其次引出審計質量、審計質量的評價指標等概念。本文認為在結合前人研究和我國實際國

3、情后，采用反映盈余管理水平的操控性應計利潤絕對值作為審計質量的代替指標較為準確，實證研究選取了2013-2014年滬市A股上市公司作為研究樣本，控制了資產負債率等變量的影響，從注冊會計師的強制性輪換、自愿性輪換、事務所自愿輪換三種輪換方式對審計質量的影響進行實證研究。
　　研究結果表明:(1)注冊會計師自愿輪換與盈余管理水平不相關，對審計質量沒有直接影響;注冊會計師強制輪換、事務所自愿輪換與盈余管理水平顯著負相關，在一定程度上對審

4、計質量的提高具有促進作用。此外還能得出結論:(2)上市公司的資產負債率與盈余管理水平呈正相關，盈余管理水平隨著資產負債率的升高而升高;上市公司成長性與盈余管理水平呈正相關，成長性越強，盈余管理水平越高;上市公司規(guī)模大小與盈余管理水平間的關系為負相關，規(guī)模越大，盈余管理水平越低;本期審計意見與盈余管理水平間呈現(xiàn)正相關，當上市公司被出具非標準審計意見時，盈余管理水平相對較高;上市公司是否虧損、事務所規(guī)模與盈余管理水平不相關，對審計質量沒有實