低價(jià)攬客對審計(jì)質(zhì)量的影響研究.pdf

1、溆南鉀軾大學(xué)碩士學(xué)位論文低價(jià)攬客對審計(jì)質(zhì)量的影響研究學(xué)科專業(yè)學(xué)位類型研究生姓名導(dǎo)師姓名、職稱論文編號會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)歷碩士戴娟何琳潔講師湖南師范大學(xué)學(xué)位評定委員會(huì)辦公室0一七年五月摘要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作為一種第三方鑒證業(yè)務(wù)，其目的是為了改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量和內(nèi)涵，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對于對保護(hù)中小投資者以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者的利益、優(yōu)化資本市場資源配置、維護(hù)資本市場秩序具有重要作用，因此審計(jì)質(zhì)量問題備受關(guān)注。我國

2、審計(jì)市場競爭激烈，常有事務(wù)所采取低價(jià)攬客方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)，這一定價(jià)策略是否會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量、危及審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展受到了國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。盡管監(jiān)管者一直關(guān)注著低價(jià)攬客問題，然而，較少有實(shí)證研究專門針對初次承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)這一審計(jì)收費(fèi)問題和審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系，現(xiàn)有的有關(guān)低價(jià)攬客與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的文獻(xiàn)也未取得一致意見?；诖耍疚牟扇×艘?guī)范研究與實(shí)證結(jié)合的方式研究低價(jià)攬客與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系，首先充分梳理了與本文研究相關(guān)的國內(nèi)外文獻(xiàn)，之后

3、對我國審計(jì)市場低價(jià)攬客現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，在委托代理理論、博弈論、迎合理論等經(jīng)典理論的基礎(chǔ)上對低價(jià)攬客如何影響審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了機(jī)理分析，最后通過實(shí)證檢驗(yàn)低價(jià)攬客與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系，并提出相關(guān)的政策建議。本文基于我國A股市場2005—2015年的數(shù)據(jù)，以審計(jì)客戶是否利用可操控性應(yīng)計(jì)盈余來達(dá)到或超過分析師盈余預(yù)測作為審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)，研究初次承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)低價(jià)攬客與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系，并分別引入外部環(huán)境和公司自身特征，即引入了市場態(tài)勢、公司的

4、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)來研究其對兩者關(guān)系的影響。研究結(jié)果表明，低價(jià)攬客與審計(jì)客戶利用可操控性應(yīng)計(jì)盈余來滿足分析師盈余預(yù)測具有正相關(guān)關(guān)系，即低價(jià)攬客降低了審計(jì)質(zhì)量；不同市場態(tài)勢下低價(jià)攬客降低審計(jì)質(zhì)量的效果不同，熊市中降低得更加明顯；進(jìn)一步研究表明，在熊市階段的低價(jià)攬客情況下，非國有上市公司審計(jì)質(zhì)量下降幅度顯著大于國有上市公司。本文的研究結(jié)果符合長期以來實(shí)務(wù)界對審計(jì)行業(yè)低價(jià)攬客的擔(dān)心，本文的研究對于加強(qiáng)國內(nèi)審計(jì)收費(fèi)監(jiān)管、提高審計(jì)質(zhì)量和促進(jìn)審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展