英美模式下的財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)監(jiān)管及對(duì)我國(guó)的啟示.pdf

1、財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)(Financial Reinsurance)最早可以溯及到20世紀(jì)60年代末期，最初的形式是勞合社市場(chǎng)內(nèi)流行的所謂基金型保單(Funding Policy)或滾轉(zhuǎn)保單(Roller)。 隨著世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的發(fā)展，保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，加之風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，傳統(tǒng)再保險(xiǎn)已無(wú)法為原保險(xiǎn)人提供完全的保障，滿足原保險(xiǎn)人的需求，財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)得到了迅速發(fā)展，使用量有了顯著的增長(zhǎng)，同時(shí)也引起了會(huì)計(jì)人員、投資者以及保險(xiǎn)人的大量關(guān)注，

2、由于早期的財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)慣用滾轉(zhuǎn)式再保費(fèi)的做賬方式，從而有逃避稅賦的問題，且并無(wú)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，因此一直受到爭(zhēng)議。近年來(lái)，越來(lái)越多的保險(xiǎn)公司濫用財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的濫用帶來(lái)了監(jiān)管上的諸多困難，引起了各國(guó)監(jiān)管部門的警惕。 關(guān)于財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的監(jiān)管，因其特征主要在于財(cái)務(wù)方面，相應(yīng)的監(jiān)管當(dāng)偏重于會(huì)計(jì)方面，故各國(guó)多在會(huì)計(jì)法規(guī)上加以規(guī)范。財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的最大市場(chǎng)在美國(guó)，美國(guó)和英國(guó)的監(jiān)管規(guī)定最為詳盡，其他各國(guó)規(guī)定有寬有嚴(yán)，但一般都

3、借鑒了美國(guó)和英國(guó)的模式。本文擬對(duì)英美國(guó)家財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的監(jiān)管進(jìn)行對(duì)比分析，提出針對(duì)我國(guó)的監(jiān)管建議。 在論文的第一章，筆者試圖把財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的有關(guān)概念和理論交代清楚，為全文的寫作做一個(gè)理論上的鋪墊，可以說，本章是論文研究的起點(diǎn)，為此，本章共分五節(jié)來(lái)完成。首先介紹了財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的基本概念和發(fā)展歷程，再通過演示財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的運(yùn)作原理，在第三節(jié)中結(jié)合國(guó)際上通行的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其具體分類，第四節(jié)中將財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)與傳統(tǒng)的再保險(xiǎn)進(jìn)

4、行比較，分析其特征，最后分析了濫用財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的危害，使讀者對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)有大致的了解。 第二章是整個(gè)論文的關(guān)鍵部分，筆者在這章中詳細(xì)探討了英國(guó)和美國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)監(jiān)管的基本理論。財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)合同的性質(zhì)認(rèn)定是保險(xiǎn)監(jiān)管問題的第一步，也是最重要的一步。因?yàn)槿绻J(rèn)定財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)屬于再保險(xiǎn)合同，在會(huì)計(jì)處理上就應(yīng)當(dāng)按照再保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)處理方法，如果認(rèn)定財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)不屬于再保險(xiǎn)合同，在會(huì)計(jì)上就只能按照金融工具來(lái)處理，因此筆者重點(diǎn)介紹了英美兩國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)再保

5、險(xiǎn)的性質(zhì)認(rèn)定方面的規(guī)定，并對(duì)其進(jìn)行綜合比較，分析其各自的不同點(diǎn)并試圖找出存在差異的原因。然后按照英美兩國(guó)的規(guī)定，對(duì)各種類型的財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)進(jìn)行了具體分析，最后對(duì)英美兩國(guó)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了介紹，基本完成對(duì)英美兩國(guó)的財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的探討。在第二章的基礎(chǔ)上，第三章詳細(xì)列舉了保險(xiǎn)市場(chǎng)相對(duì)發(fā)達(dá)的亞洲國(guó)家和地區(qū)的監(jiān)管模式，包括新加坡、日本和我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，按照第二章的分析思路，對(duì)比英美兩國(guó)的監(jiān)管模式，詳細(xì)分析了各個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的性質(zhì)認(rèn)定，同時(shí)列舉了以

6、上國(guó)家和地區(qū)的相關(guān)法律規(guī)定，試圖從中找出相通的地方，并對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)監(jiān)管產(chǎn)生借鑒意義。 第四章進(jìn)一步分析了我國(guó)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的發(fā)展及其監(jiān)管可能遇到的問題，應(yīng)該說這一章在全文具有舉足輕重的作用，因?yàn)橹挥型ㄟ^本章才能具體解決財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)在我國(guó)的監(jiān)管問題，而我國(guó)是否應(yīng)當(dāng)監(jiān)管，應(yīng)如何進(jìn)行監(jiān)管甚至關(guān)系到整篇論文的寫作是否有意義這一重要問題。本章首先分析了我國(guó)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)發(fā)展的現(xiàn)狀和前景，提出了對(duì)其監(jiān)管的必要性，解決了我國(guó)是否應(yīng)當(dāng)監(jiān)管的問題。然

7、后，再?gòu)那拔牡姆治龀霭l(fā)，詳細(xì)探討了我國(guó)在對(duì)財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的監(jiān)管中如何對(duì)其進(jìn)行性質(zhì)認(rèn)定，在對(duì)其進(jìn)行認(rèn)定后又如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并建議我國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在信息披露、交易的安全性、責(zé)任準(zhǔn)備金的充足性等幾個(gè)方面予以重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)也指出，監(jiān)管的同時(shí)還應(yīng)對(duì)濫用財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的行為進(jìn)行嚴(yán)厲的法律處罰。 限于我國(guó)還未正式開展財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)和資料采集困難的限制，本文只能結(jié)合國(guó)外資料對(duì)我國(guó)的監(jiān)管進(jìn)行分析和建議，不能就我國(guó)現(xiàn)實(shí)中的案例做出分析，這不能不說是本文一個(gè)