粗糙集和支持向量機(jī)在納稅評(píng)估中的應(yīng)用研究.pdf

1、納稅評(píng)估目前對(duì)國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)全新的工作,而納稅評(píng)估模型的研究在學(xué)術(shù)界研究較少,主要有三個(gè)方面原因:一是國(guó)內(nèi)強(qiáng)調(diào)稅收是單向的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系,強(qiáng)調(diào)國(guó)家征稅權(quán)利,納稅人只有履行納稅義務(wù),強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性;二是沒(méi)有外部和內(nèi)在動(dòng)力促進(jìn)稅務(wù)行政效率的提高,稅務(wù)管理是粗放式的管理,以完成指定的計(jì)劃為目標(biāo),地方財(cái)政管理基本上是以支定收,財(cái)政預(yù)算缺乏監(jiān)督;三是公共管理數(shù)據(jù)不透明,在獲取研究數(shù)據(jù)方面有很大的難度。因而,本文首先從稅收

2、的起源和本質(zhì)出發(fā),對(duì)納稅評(píng)估的理論基礎(chǔ)進(jìn)行闡述;然后運(yùn)用粗糙集理論對(duì)納稅評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行約簡(jiǎn),得到約簡(jiǎn)指標(biāo);最后用支持向量機(jī)對(duì)樣本集進(jìn)行分類(lèi)預(yù)測(cè),建立納稅評(píng)估模型。以社會(huì)契約論為基礎(chǔ)的稅收本質(zhì)理論主要有交換說(shuō)和公共需要論,它們是稅收遵從理論的基礎(chǔ),強(qiáng)調(diào)稅收的契約性、確定性和有償性。稅收要以人民授權(quán)為前提,也可說(shuō)征稅必須首先征得納稅人的同意,因而本質(zhì)上的稅收管理,實(shí)際上是納稅人的自我管理活動(dòng)?；诖?稅收遵從理論得以發(fā)展,主要是對(duì)納稅人稅收遵

3、從和不遵從現(xiàn)象進(jìn)行研究。稅收遵從理論主要關(guān)注兩方面的問(wèn)題:一是對(duì)稅收遵從與不遵從的類(lèi)型的研究;二是對(duì)遵從成本的研究。納稅評(píng)估就是以減少納稅人遵從成本為目的,從納稅人中篩選出稅收不遵從納稅人進(jìn)行重點(diǎn)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)得以提高管理效率,降低管理成本;稅收遵從的納稅人得以降低遵從成本。本文在前人用“結(jié)構(gòu)模型”和主成分分析篩選納稅評(píng)估指標(biāo)基礎(chǔ)上,用粗糙集理論對(duì)納稅評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行篩選,從19個(gè)會(huì)計(jì)指標(biāo)中篩選出最能反映納稅人稅收遵從情況的5個(gè)指標(biāo),經(jīng)過(guò)經(jīng)

4、濟(jì)意義的分析,5個(gè)指標(biāo)分別代表納稅人4個(gè)方面的經(jīng)營(yíng)情況,可以作為納稅評(píng)估模型的指標(biāo)集。然后,本文運(yùn)用支持向量機(jī)建立納稅評(píng)估模型,在模型參數(shù)的選擇優(yōu)化過(guò)程中,利用網(wǎng)格搜索算法,研究支持向量機(jī)模型中的參數(shù)選擇對(duì)模型預(yù)測(cè)效果的影響以及它們之間的相關(guān)關(guān)系,并選取其中一組分類(lèi)精確度最好的參數(shù)組合構(gòu)造最終的評(píng)估模型。本文還對(duì)離散化方法進(jìn)行探討,選用SOM神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行離散化處理。通過(guò)76戶交通運(yùn)輸業(yè)納稅人的會(huì)計(jì)指標(biāo),建立納稅評(píng)估模型的應(yīng)用研究,