會計畢業(yè)設計（論文）銷售與收款內(nèi)部控制制度設計

1、<p>　　蘭州工業(yè)高等?？茖W校</p><p><b>　　畢業(yè)設計（論文）</b></p><p>　　題目：蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司</p><p>　　銷售與收款內(nèi)部控制制度設計</p><p>　　系 別 經(jīng)濟貿(mào)易系 </p><p&

2、gt;　　專 業(yè) 會計（注冊會計方向） </p><p>　　班 級 會計09-3班 </p><p>　　姓 名 </p><p>　　學 號 200911102117 </p&g

3、t;<p>　　指導教師（職稱） （副教授） </p><p>　　日 期 2011年12月30日 </p><p>　　蘭州工業(yè)高等?？茖W校</p><p>　　畢業(yè)設計（論文）任務書</p><p>　　經(jīng)濟貿(mào)易 系 二零一二 屆 會計 專業(yè)</p>&

4、lt;p><b>　　畢業(yè)設計任務書</b></p><p>　　注：本任務書要求一式兩份，一份系部留存，一份報教務處實踐教學科。</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分,是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。企業(yè)要生存和發(fā)展,以追求利潤最大化為目標,就

5、必須建立強有力的內(nèi)部控制制度,保證企業(yè)的經(jīng)濟活動按照一定的正常秩序來運行,能夠自我調(diào)整并防錯糾弊,能夠自我制約或減少不必要的經(jīng)濟損失,提高企業(yè)的整體效益。銷售與收款是決定企業(yè)經(jīng)營管理績效的一個主要業(yè)務領域,它直接決定或影響企業(yè)的資金效率和利潤水平。中小民營企業(yè)發(fā)展的過程中往往更重視銷售業(yè)績,而忽略了銷售與收款環(huán)節(jié)的整體內(nèi)部控制,尤其是最近幾年信用方式的普遍應用,導致企業(yè)的經(jīng)營性風險日益增大,中小民營企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨的最大問題就是凈利

6、潤大幅下降及資金供應不足,在這種新的市場環(huán)境下,企業(yè)只有建立安全、有效的銷售與收款系統(tǒng),才能順利完成價值實現(xiàn)過程,實現(xiàn)價值增值。本文利用銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)控基本原理,探討了蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司銷售與收款內(nèi)部控制中的有關問題。文章首先介紹了該公司原有的銷售與收款內(nèi)部控制制度，其次是找出該公司銷售與收款內(nèi)控制度存在的問題和不足。最后，提出了蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司銷售與收款內(nèi)部控制的改進方案。</p><p>

7、　　關鍵字：銷售 收款 內(nèi)部控制</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Internal control system is a of modern business management important component, is the enterprise interior various forms of managem

8、ent control. Enterprises to survive and develop, to the pursuit of profit maximization as the goal, we must build strong internal control system, to ensure the economic activity of the enterprise according to a certain o

9、rder to run, to be able to adjust and prevent wrong correct fraud, can ego is restricted or reduce unnecessary economic loss, improve the overall eff</p><p>　　Keywords: sales receivables internal control&

10、lt;/p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　第一部分：設計說明書6</p><p><b>　　一、公司概況6</b></p><p><b>　　1.公司簡介6</b></p><p>　　2.組織機構設置6</p&g

11、t;<p>　　二、公司原有銷售與收款控制制度8</p><p>　　1.銷售部門對銷售業(yè)務的授權審批8</p><p>　　2.銷售價格確定原則8</p><p>　　3.銷售退回與折讓的批準與證明文件8</p><p>　　4.貨幣資金的核算制度9</p><p>　　5.保證貨款立即存入銀

12、行的措施9</p><p>　　6.壞賬的審批與登記制度9</p><p>　　7.差旅費報銷程序及有關規(guī)定10</p><p>　　8.據(jù)以入賬的會計憑證的設計11</p><p>　　9.內(nèi)部稽核制度12</p><p>　　10.現(xiàn)有銷售與收款業(yè)務處理流程圖13</p><p>

13、;　　三、原有銷售與收款控制制度存在的問題13</p><p>　　四、建議與補充14</p><p>　　第二部分：設計內(nèi)容16</p><p>　　1.銷售部門對銷售業(yè)務的授權審批16</p><p>　　2.銷售價格確定原則16</p><p>　　3.銷售退回與折讓的批準與證明文件16</p&

14、gt;<p>　　4.貨幣資金的核算制度17</p><p>　　5.保證貨款立即存入銀行的措施18</p><p>　　6.差旅費報銷程序及有關規(guī)定18</p><p>　　7.壞賬的審批與登記制度18</p><p>　　8.客戶信用評估控制制度20</p><p>　　9.據(jù)以入賬的會計憑

15、證的設計20</p><p>　　10.內(nèi)部稽核制度21</p><p><b>　　致謝24</b></p><p><b>　　參考文獻25</b></p><p>　　蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司銷售與收款內(nèi)控制度設計</p><p>　　第一部分：設計說明書&l

16、t;/p><p><b>　　一、公司概況</b></p><p><b>　　1.公司簡介</b></p><p>　　甘肅蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司,是一家專門經(jīng)營苦水玫瑰產(chǎn)品的公司，擁有注冊資本260萬元人民幣，30多年的歷史，技術力量雄厚。公司地處甘肅省永登縣苦水鎮(zhèn)下新溝村，擁有大型玫瑰種植園，高級技術人才3人，專業(yè)技

17、術人員15人,其他人員68人，年銷苦水玫瑰精油約100多公斤,玫瑰花蕾約50噸左右，玫瑰純露約50噸，是蘭州最大的玫瑰系列產(chǎn)品銷售公司之一。自成立以來，為廣大客戶提供了大量的貨真價實、包裝精美的單方苦水玫瑰精油、玫瑰花蕾、玫瑰純露等系列優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。</p><p><b>　　2.組織機構設置</b></p><p>　　董事會下設總經(jīng)理直接監(jiān)管生產(chǎn)部門、經(jīng)營部門和職能

18、部門，職能部門包括財務部、銷售部和行政部，與經(jīng)營部門和生產(chǎn)部門的下設機構同級。</p><p><b>　　銷售部內(nèi)部機構圖：</b></p><p><b>　　崗位職責描述：</b></p><p>　　銷售經(jīng)理：制定并推行實施全面的銷售戰(zhàn)略、銷售方案，有效的管理客戶。</p><p>　　區(qū)域

19、經(jīng)理：制定并實施本區(qū)域營銷計劃、銷售目標，領導下屬人員完成分解目標。</p><p>　　渠道經(jīng)理：尋找潛在合作伙伴，并與其進行商務洽談和簽約，制定并執(zhí)行當?shù)氐氖袌鐾茝V計劃及方案。</p><p>　　售后部：檢驗退回產(chǎn)品的原因及維修受損產(chǎn)品。</p><p><b>　　財務部內(nèi)部機構圖：</b></p><p>&l

20、t;b>　　崗位職責描述：</b></p><p>　　財務經(jīng)理：部門負責人，領導財務部日常工作，負責制定和修改財務制度，檢核會計信息的真實完整。</p><p>　　會計主管：負責登記總賬，編制損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表（年報）。</p><p>　　財務主管：加強財務管理，嚴格控制費用開支，降低成本、提高經(jīng)濟效益。 利用財務會計資料進行經(jīng)濟

21、活動分析。</p><p>　　會計：根據(jù)會計主管簽批的票據(jù)進行核算，并填制記賬憑證，登記存貨、銷售、費用、往來等明細賬，并編制其明細報表。</p><p>　　出納：辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，并登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，要確保資金安全和完整無缺。</p><p>　　庫管員：加強庫房物資規(guī)范管理，保證內(nèi)部物流暢通、為公司經(jīng)營計劃順利實施，滿足顧客需求，提供基礎保

22、障。</p><p>　　二、公司原有銷售與收款控制制度</p><p>　　1.銷售部門對銷售業(yè)務的授權審批</p><p>　　銷售部根據(jù)市場情況、目標利潤、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力制訂銷售計劃與預算，經(jīng)審財務部審批后實施。</p><p>　　經(jīng)審批的銷售業(yè)務應層層分解到各部門，細化到銷售人員，以便于在銷售過程中對銷售成本進行有效控制。<

23、/p><p>　　銷售人員在銷售過程中發(fā)生的有關情況，如按價目表上的規(guī)定價格、按規(guī)定條件給予的折扣，以及按信用政策確定的付款政策，應由銷售經(jīng)理審批后執(zhí)行。</p><p>　　銷售業(yè)務中需要執(zhí)行特殊價格、需要超出規(guī)定條件給予折扣，以及需要超出信用政策執(zhí)行特殊付款政策的業(yè)務項目，應報營銷總監(jiān)審批，并于通過后執(zhí)行。</p><p>　　2.銷售價格確定原則</p>

24、;<p>　　通過實驗產(chǎn)品價格的市場反應，得出更為真實的客源數(shù)據(jù)，在產(chǎn)品基價制定的基礎上，先按基價試銷，試銷期間，記錄每種產(chǎn)品銷售數(shù)量，在從這些數(shù)據(jù)中分析得出。</p><p>　　盡可能采用心理定價法，包裝精美奢華的玫瑰精油，玫瑰純露，玫瑰花蕾應采用高價偶數(shù)定價法，簡單實用的則采用低價奇數(shù)定價法。</p><p>　　采用資源下移原則， 所謂資源下移是指把更多的毛

25、利讓給渠道供應鏈中的下游成員，以提高成員對他們對產(chǎn)品推銷的積極性，這一點對傳統(tǒng)渠道尤為重要。關于每一層次的利潤設計主要看企業(yè)是為了搶占終端還是中間渠道。</p><p>　　3.銷售退回與折讓的批準與證明文件</p><p>　　銷售退回和折讓必須經(jīng)過銷售部門經(jīng)理的授權批準，并應確保與辦理此事有關的部門和職員各司其職，分別控制實物流和進行會計處理。</p><p>

26、　　貸項通知單應該由銷售部門的職員在退貨和折讓得到批準的基礎上編制，并加以編號進行控制。填制好的貸項通知單應由其他人員復核后郵寄給顧客，同時也作為減少銷售收入和應收賬款的依據(jù)。</p><p>　　財會部門應對儲運部門填制的退回驗收報告、入庫單及退貨單位出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退貨事宜并及時進行賬務處理。</p><p>　　4.貨幣資金的核算制度</p><

27、;p>　　現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金，應當設置日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆進行登記，有多種貨幣的（包括外匯兌換券），還應按不同貨幣分別設賬登記。</p><p>　　出納員按日、周填報《現(xiàn)金存款收支日報表》，由財務部匯總上報公司，以便財務部、董事長及時掌握資金運作動態(tài)。</p><p>　　按月填報《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。由出納員于次月初取回所有銀行對賬單，并于5日前與銀行對賬單對

28、賬完畢后，交會計員核對資金賬簿；由出納員對銀行未達賬項進行調(diào)節(jié)，并填報調(diào)節(jié)表，連同會計報表一同上報。</p><p>　　5.保證貨款立即存入銀行的措施</p><p>　　財務部出納員收到款項后及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，于每日下午五點之前送存銀行。</p><p>　　會計主管要加強應收賬款的管理，預計各項應收賬款可能發(fā)生的壞賬，對有確鑿證明表明無法收

29、回的壞賬應計提壞賬準備。</p><p>　　會計或出納人員不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接指出（即坐支）。公司現(xiàn)金收入必須當天送存銀行。</p><p>　　6.壞賬的審批與登記制度</p><p>　　財務人員填報壞賬申報表，申報表必須有公司財務經(jīng)理、總經(jīng)理審核簽字。銷售部現(xiàn)任業(yè)務員、銷售部經(jīng)理對仍合作的購貨公司發(fā)生的前期糾紛，負有協(xié)助、追收的責任。</p

30、><p>　　對賬過程中發(fā)生的不確認或未達賬項，最遲次月向購貨公司財務部發(fā)催收協(xié)助函，函件必須是購貨公司授權的人員簽收，函件的登記冊，由財務部存檔保管；</p><p>　　會計人員每月向總經(jīng)理和財務經(jīng)理上報往來對賬情況表，評估壞賬風險，提出處理措施。賬齡超過6個月以上的債權債務才能申報壞賬審批，不同購貨公司的債權務不能合并處理。</p><p>　　對于需申報的壞賬，

31、會計人員填制壞賬審批表，詳細填寫應付賬款、應收賬款、應收返利費用余額及余額的構成明細，申報表相關人員簽字確認齊全。</p><p>　　壞賬審批表如下所示：</p><p><b>　　壞 賬 審 批 表</b></p><p>　　7.差旅費報銷程序及有關規(guī)定</p><p>　　出差申請程序：因工作需要出差，無論是否

32、借款，出差前均應填寫“出差申請單”明確出差任務、出行路線、停留時間及隨行人員等相關事宜，“出差申請單”應由部門負責人審核簽字。若同次出差任務涉及多部門員工的，應按部門分別填制出差申請單。未經(jīng)過審批的，不予借支和報銷差旅費?！俺霾钌暾垎巍庇韶攧詹苛舸?，并作為部門費用考核依據(jù)。如要借款，應填寫“領款單”，根據(jù)“出差申請單”確定借款金額。領款單憑出差申請單經(jīng)總經(jīng)理審核批準方可執(zhí)行。同時財務部實行“前賬不清、后賬不借”的原則。</p>

33、;<p>　　差旅費報銷程序：經(jīng)批準出差辦事人員，應如實填寫“差旅費報銷單”，并列明事由、時間、線路后交總經(jīng)理審核簽字，再交財務部審核簽字，按《差旅費費用報銷程序》予以報銷，按規(guī)定可報出租車費的人員外的其他人員如要乘座出租車，應事前向總經(jīng)理請示同意，報賬時由總經(jīng)理簽字認可。</p><p>　　市內(nèi)出差三天之內(nèi)、省內(nèi)市外一天之內(nèi)經(jīng)部門經(jīng)理批準即可出差；市內(nèi)4天及以上、市外二天及以上，公司人員部門經(jīng)理

34、及以上可隨時向總裁口頭請示出差外，其余人員一律需事前填報出差申請表，凡超過上述天數(shù)的，一律報總經(jīng)理、董事長批準后方能出差。</p><p>　　差旅費的報銷，一律憑有效票據(jù)，由部門經(jīng)理和財務經(jīng)理聯(lián)合審批。</p><p>　　凡超支的差旅費一律由個人承擔。人員趁出差機會，事前未經(jīng)主管領導批準，而擅自繞道探親、訪友、旅游者，其繞道費用全部由出差者個人自行支付，同時作違紀論處，并以相應工資及浮

35、動工資處罰，長期住勤、學習及會議由公司財務經(jīng)理視情況決定。</p><p>　　市內(nèi)及省內(nèi)附近地區(qū)出差的，夜晚盡量爭取返回，不得隨意借故入住酒店，特殊情況除外（時間緊迫或來回費用高出酒店費用的）。</p><p>　　8.據(jù)以入賬的會計憑證的設計</p><p>　　原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完

36、整。原始憑證的使用應遵守以下條款：</p><p>　?。?）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。</p><p>　?。?）從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。</p><p>　　（3）自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領導的簽名或蓋章。</p><p>　?。?）對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。</p&

37、gt;<p>　?。?）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。</p><p>　?。?）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。</p><p>　?。?）一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。</p><p>　?。?）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。</p><p&

38、gt;　　記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應遵守以下條款：</p><p>　?。?）會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。</p><p>　?。?）填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。</p><p>　?。?）填制記賬憑證應包括日期、憑證編

39、號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內(nèi)容。</p><p>　?。?）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。</p><p>　?。?）一張原始憑證所列

40、支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的，應當　將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。</p><p>　?。?）原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。</p><p>　?。?）已登賬的憑證，當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應調(diào)整相關

41、科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應當通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍字更正。</p><p>　　（8）記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。</p><p><b>　　9.內(nèi)部稽核制度</b></p><p>　

42、　本公司各部門的稽核工作，由總經(jīng)理隨時指定適當人員執(zhí)行，稽核業(yè)務范圍，定為賬務、業(yè)務、財務三項，稽核人員對于所審核的事項，應負責任，必要時，并應在有關賬冊簿據(jù)上簽章?；巳藛T對本公司各單位執(zhí)行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊、表格及有關檔案，必要時并得請其出具書面說明。</p><p>　　審核財務、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃指標是否互

43、相銜接等。審核之后應提出建議或意見，以便修改和完善計劃與預算。 </p><p>　　審核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時予以制止或者糾正。 </p><p>　　審核會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。 </p>

44、<p>　　審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。不符時，應查明賬實不符的原因，并提出改進的措施。</p><p>　　審核各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應注意其是否存放庫內(nèi)，并應根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關賬冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關單據(jù)。</p><p>　　10.現(xiàn)有銷售與收

45、款業(yè)務處理流程圖</p><p>　　三、原有銷售與收款控制制度存在的問題</p><p>　　此公司制度不健全，不完善，主要有以下幾個方面的問題：</p><p>　　1.貨幣資金制度不健全，可能造成資金循環(huán)不暢，應加強應收賬款的管理。</p><p>　　2.公司缺少客戶信用評估控制制度。公司應對該客戶的資信情況進行詳細調(diào)查，并按相應的權

46、限批準信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。</p><p>　　3.內(nèi)部稽核制度涉及范圍窄，不完善，應制定詳細的記賬憑證，賬簿，庫存，報表的稽核制度。</p><p><b>　　四、建議與補充</b></p><p>　　內(nèi)部控制的關鍵是內(nèi)部牽制制度，因而內(nèi)部控制最重要的方法就是不相容職務的相互分離控制。判斷一個公司內(nèi)部控制是否

47、合理，重要的標準就是是否做到將不相容職務相互分離、相互控制、相互監(jiān)督。銷售與收款控制的主要目的是預防銷售與收款過程中的各種差錯，保證銷售貨款的及時、足額收回，做到日清日結，正確地進行銷售的會計核算。</p><p>　　1.公司財務部應認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。應根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款。所有應收賬項均按賬齡基準記存。公司負

48、責應收賬款的財務人員必須經(jīng)常核查所有應收賬項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財務經(jīng)理審核。此分析將作為設立壞賬準備及壞賬確認的基準。</p><p>　　公司應根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞賬應計項目。該應計項目將作為計提壞賬準備的基礎，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。</p><p>　　公司負責應收賬款的財務人員應經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬

49、通知單，與業(yè)務人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。</p><p>　　所有被視為無法收回的應收賬款將根據(jù)實際金額計入壞賬損失。壞賬確認還應考慮以下條件：（1）債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；（2）債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。</p><p>　　公司財務經(jīng)理應每季檢查應收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)財務主管和總經(jīng)理雙簽批準后，

50、可作為壞賬處理。100萬元以上的壞賬，應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞賬，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。</p><p>　　公司對應收款項的管理應遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。</p><p>　　2.公司應建立客戶信用評估控制程序，并建立獨立于銷售部門的信用管理部。當銷售業(yè)務人員和客戶談判簽訂銷售合同

51、前，必須事先經(jīng)過信用管理部門的調(diào)查和風險評估。</p><p>　　銷售部門提出的賒銷額度，事先也必須獲得信用管理部門的審核并經(jīng)過銷售經(jīng)理或總經(jīng)理的批準。當銷售業(yè)務人員向物流部提出發(fā)貨申請前，必須經(jīng)過信用管理部的核查，確保發(fā)貨額度控制在已經(jīng)批準的賒銷限額之內(nèi)。</p><p>　　信用管理部門有權根據(jù)客戶的資信情況和過去的付款情況拒絕或批準銷售發(fā)貨申請。信用評估部門須了解客戶信息，建立客戶

52、檔案，對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新，為評定客戶的信用等級提供依據(jù)，依此確定采用不同的銷售方式。 </p><p>　　3.記賬憑證檢查時，應注意：（1）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因；（2）會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。(3)轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(4)應加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽章是

53、否齊全。(5)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。(6)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。 (7)傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(8)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。</p><p>　　賬簿檢查時，應注意：(1)各種賬簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的賬，是否當日記載完畢。(2)現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表

54、當日收付金額相符。(3)各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(4)各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。(5)各種賬簿啟用、移交及編制明細賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關登記。(6)各種賬簿有無經(jīng)核準后

55、而自行改訂者。(7)活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。(8)舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(9)各種賬簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。</p><p>　　庫存檢查時，應注意：(1)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點，如在營業(yè)時間之后應根據(jù)當現(xiàn)金簿中

56、今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點，如在營業(yè)時間之內(nèi)應根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。(2)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應立即查明原因。(3)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(4)托收未到期票據(jù)等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關賬表、憑證單據(jù)。(5)檢查庫存除查點數(shù)目核對賬簿外，并應注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（

57、6)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。(7)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。(8)內(nèi)部往來賬，是否按月填制未達賬明細表，查對賬單是否依序保管。(9)內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬，是否經(jīng)常核對。(10)營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。(11)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)</p>

58、<p>　　報表檢查，應注意：(1)各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(2)各種報表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。(3)數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。(4)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(5)報表保存方法及放置地點是否妥善。</p><p><b>　　第二部分：設計內(nèi)容</b></p><p>　　蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司銷售與收款控制

59、制度</p><p>　　1.銷售部門對銷售業(yè)務的授權審批</p><p>　　銷售部根據(jù)市場情況、目標利潤、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力制訂銷售計劃與預算，經(jīng)審財務部審批后實施。</p><p>　　經(jīng)審批的銷售業(yè)務應層層分解到各部門，細化到銷售人員，以便于在銷售過程中對銷售成本進行有效控制。</p><p>　　銷售人員在銷售過程中發(fā)生的有關情況，如

60、按價目表上的規(guī)定價格、按規(guī)定條件給予的折扣，以及按信用政策確定的付款政策，應由銷售經(jīng)理審批后執(zhí)行。</p><p>　　銷售業(yè)務中需要執(zhí)行特殊價格、需要超出規(guī)定條件給予折扣，以及需要超出信用政策執(zhí)行特殊付款政策的業(yè)務項目，應報營銷總監(jiān)審批，并于通過后執(zhí)行。</p><p>　　2.銷售價格確定原則</p><p>　　通過實驗產(chǎn)品價格的市場反應，得出更為真實的客源數(shù)

61、據(jù)，在產(chǎn)品基價制定的基礎上，先按基價試銷，試銷期間，記錄每種產(chǎn)品銷售數(shù)量，在從這些數(shù)據(jù)中分析得出。</p><p>　　盡可能采用心理定價法，包裝精美奢華的玫瑰精油，玫瑰純露，玫瑰花蕾應采用高價偶數(shù)定價法，簡單實用的則采用低價奇數(shù)定價法。</p><p>　　采用資源下移原則， 所謂資源下移是指把更多的毛利讓給渠道供應鏈中的下游成員，以提高成員對他們對產(chǎn)品推銷的積極性，這一點對傳

62、統(tǒng)渠道尤為重要。關于每一層次的利潤設計主要看企業(yè)是為了搶占終端還是中間渠道。</p><p>　　3.銷售退回與折讓的批準與證明文件</p><p>　　銷售退回和折讓必須經(jīng)過銷售部門經(jīng)理的授權批準，并應確保與辦理此事有關的部門和職員各司其職，分別控制實物流和進行會計處理。</p><p>　　貸項通知單應該由銷售部門的職員在退貨和折讓得到批準的基礎上編制，并加以編

63、號進行控制。填制好的貸項通知單應由其他人員復核后郵寄給顧客，同時也作為減少銷售收入和應收賬款的依據(jù)。</p><p>　　財會部門應對儲運部門填制的退回驗收報告、入庫單及退貨單位出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退貨事宜并及時進行賬務處理。</p><p>　　4.貨幣資金的核算制度</p><p>　　現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金，應當設置日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐

64、日逐筆進行登記，有多種貨幣的（包括外匯兌換券），還應按不同貨幣分別設賬登記。</p><p>　　出納員按日、周填報《現(xiàn)金存款收支日報表》，由財務部匯總上報公司，以便財務部、董事長及時掌握資金運作動態(tài)。</p><p>　　按月填報《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。由出納員于次月初取回所有銀行對賬單，并于5日前與銀行對賬單對賬完畢后，交會計員核對資金賬簿；由出納員對銀行未達賬項進行調(diào)節(jié)，并填報調(diào)節(jié)表

65、，連同會計報表一同上報。</p><p>　　公司財務部應認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。應根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款。所有應收賬項均按賬齡基準記存。公司負責應收賬款的財務人員必須經(jīng)常核查所有應收賬項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財務經(jīng)理審核。此分析將作為設立壞賬準備及壞賬確認的基準。</p&

66、gt;<p>　　公司應根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞賬應計項目。該應計項目將作為計提壞賬準備的基礎，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。</p><p>　　公司負責應收賬款的財務人員應經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。</p><p>　　所有被視為無法收回的應收賬款將根據(jù)實際金額計入壞賬損失。壞賬

67、確認還應考慮以下條件：（1）債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；（2）債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。</p><p>　　公司財務經(jīng)理應每季檢查應收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)財務主管和總經(jīng)理雙簽批準后，可作為壞賬處理。100萬元以上的壞賬，應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞賬，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。</p><p>　　公司對應收款項的管

68、理應遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。</p><p>　　5.保證貨款立即存入銀行的措施</p><p>　　財務部出納員收到款項后及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，于每日下午五點之前送存銀行。</p><p>　　會計主管要加強應收賬款的管理，預計各項應收賬款可能發(fā)生的壞賬，對有確鑿證明

69、表明無法收回的壞賬應計提壞賬準備。</p><p>　　會計或出納人員不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接指出（即坐支）。公司現(xiàn)金收入必須當天送存銀行。</p><p>　　6.差旅費報銷程序及有關規(guī)定</p><p>　　出差申請程序：因工作需要出差，無論是否借款，出差前均應填寫“出差申請單”明確出差任務、出行路線、停留時間及隨行人員等相關事宜，“出差申請單”應由部門

70、負責人審核簽字。若同次出差任務涉及多部門員工的，應按部門分別填制出差申請單。未經(jīng)過審批的，不予借支和報銷差旅費。“出差申請單”由財務部留存，并作為部門費用考核依據(jù)。如要借款，應填寫“領款單”，根據(jù)“出差申請單”確定借款金額。領款單憑出差申請單經(jīng)總經(jīng)理審核批準方可執(zhí)行。同時財務部實行“前賬不清、后賬不借”的原則。</p><p>　　差旅費報銷程序：經(jīng)批準出差辦事人員，應如實填寫“差旅費報銷單”，并列明事由、時間、

71、線路后交總經(jīng)理審核簽字，再交財務部審核簽字，按《差旅費費用報銷程序》予以報銷，按規(guī)定可報出租車費的人員外的其他人員如要乘座出租車，應事前向總經(jīng)理請示同意，報賬時由總經(jīng)理簽字認可。</p><p>　　市內(nèi)出差三天之內(nèi)、省內(nèi)市外一天之內(nèi)經(jīng)部門經(jīng)理批準即可出差；市內(nèi)4天及以上、市外二天及以上，公司人員部門經(jīng)理及以上可隨時向總裁口頭請示出差外，其余人員一律需事前填報出差申請表，凡超過上述天數(shù)的，一律報總經(jīng)理、董事長批準

72、后方能出差。</p><p>　　差旅費的報銷，一律憑有效票據(jù)，由部門經(jīng)理和財務經(jīng)理聯(lián)合審批。</p><p>　　凡超支的差旅費一律由個人承擔。人員趁出差機會，事前未經(jīng)主管領導批準，而擅自繞道探親、訪友、旅游者，其繞道費用全部由出差者個人自行支付，同時作違紀論處，并以相應工資及浮動工資處罰，長期住勤、學習及會議由公司財務經(jīng)理視情況決定。</p><p>　　市內(nèi)及

73、省內(nèi)附近地區(qū)出差的，夜晚盡量爭取返回，不得隨意借故入住酒店，特殊情況除外（時間緊迫或來回費用高出酒店費用的）</p><p>　　7.壞賬的審批與登記制度</p><p>　　財務人員填報壞賬申報表，申報表必須有公司財務經(jīng)理、總經(jīng)理審核簽字。銷售部現(xiàn)任業(yè)務員、銷售部經(jīng)理對仍合作的購貨公司發(fā)生的前期糾紛，負有協(xié)助、追收的責任。</p><p>　　對賬過程中發(fā)生的不確

74、認或未達賬項，最遲次月向購貨公司財務部發(fā)催收協(xié)助函，函件必須是購貨公司授權的人員簽收，函件的登記冊，由財務部存檔保管；</p><p>　　會計人員每月向總經(jīng)理和財務經(jīng)理上報往來對賬情況表，評估壞賬風險，提出處理措施。賬齡超過6個月以上的債權債務才能申報壞賬審批，不同購貨公司的債權務不能合并處理。</p><p>　　對于需申報的壞賬，會計人員填制壞賬審批表，詳細填寫應付賬款、應收賬款、應

75、收返利費用余額及余額的構成明細，申報表相關人員簽字確認齊全。</p><p>　　壞賬審批表如下所示：</p><p><b>　　壞 賬 審 批 表</b></p><p>　　8.客戶信用評估控制制度</p><p>　　公司應建立客戶信用評估控制程序，并建立獨立于銷售部門的信用管理部。當銷售業(yè)務人員和客戶談判簽訂銷

76、售合同前，必須事先經(jīng)過信用管理部門的調(diào)查和風險評估。</p><p>　　銷售部門提出的賒銷額度，事先也必須獲得信用管理部門的審核并經(jīng)過銷售經(jīng)理或總經(jīng)理的批準。當銷售業(yè)務人員向物流部提出發(fā)貨申請前，必須經(jīng)過信用管理部的核查，確保發(fā)貨額度控制在已經(jīng)批準的賒銷限額之內(nèi)。</p><p>　　信用管理部門有權根據(jù)客戶的資信情況和過去的付款情況拒絕或批準銷售發(fā)貨申請。信用評估部門須了解客戶信息，建

77、立客戶檔案，對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新，為評定客戶的信用等級提供依據(jù)，依此確定采用不同的銷售方式。 </p><p>　　9.據(jù)以入賬的會計憑證的設計</p><p>　　原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應遵守以下條款：</p><p>　　（1）從外單位取得的原始憑證必須蓋

78、有填制單位印章。</p><p>　?。?）從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。</p><p>　?。?）自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領導的簽名或蓋章。</p><p>　?。?）對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。</p><p>　　（5）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。</p>

79、<p>　?。?）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。</p><p>　?。?）一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。</p><p>　　（8）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。</p><p>　　記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應遵守以下條款：</p&

80、gt;<p>　?。?）會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。</p><p>　?。?）填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。</p><p>　　（3）填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內(nèi)容。</p>

81、;<p>　?。?）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。</p><p>　?。?）一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的，應當　將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。</p

82、><p>　?。?）原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。</p><p>　?。?）已登賬的憑證，當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應調(diào)整相關科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應當通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍字更正。</p>&

83、lt;p>　?。?）記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。</p><p><b>　　10.內(nèi)部稽核制度</b></p><p>　　本公司各部門的稽核工作，由總經(jīng)理隨時指定適當人員執(zhí)行，稽核業(yè)務范圍，定為賬務、業(yè)務、財務三項，稽核人員對于所審

84、核的事項，應負責任，必要時，并應在有關賬冊簿據(jù)上簽章?；巳藛T對本公司各單位執(zhí)行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊、表格及有關檔案，必要時并得請其出具書面說明。</p><p>　　審核財務、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等。審核之后應提出建議或意見，以便修改和完善計劃與預算。 </p><p>　　審

85、核實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或財務收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時予以制止或者糾正。 </p><p>　　審核會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。 </p><p>　　審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。不符時，應查

86、明賬實不符的原因，并提出改進的措施。</p><p>　　審核各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應注意其是否存放庫內(nèi)，并應根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關賬冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關單據(jù)。</p><p>　　記賬憑證檢查時，應注意：（1）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因；（2）會計科目、子目、細目有

87、無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。(3)轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(4)應加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽章是否齊全。(5)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。(6)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。 (7)傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(8)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。</p><p>

88、;　　賬簿檢查時，應注意：(1)各種賬簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的賬，是否當日記載完畢。(2)現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。(3)各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(4)各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁，有否劃“×”形紅線注銷，

89、并由記賬員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。(5)各種賬簿啟用、移交及編制明細賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關登記。(6)各種賬簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者。(7)活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。(8)舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(9)各種賬簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。</p>&l

90、t;p>　　庫存檢查時，應注意：(1)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點，如在營業(yè)時間之后應根據(jù)當現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點，如在營業(yè)時間之內(nèi)應根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。(2)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應立即查明原因。(3)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(4)托收未

91、到期票據(jù)等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關賬表、憑證單據(jù)。(5)檢查庫存除查點數(shù)目核對賬簿外，并應注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（6)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。(7)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。(8)內(nèi)部往來賬，是否按月填制未達賬明細表，查對賬單是否依序保管。(9)內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬，是否經(jīng)常核對。(1

92、0)營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。(11)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)</p><p>　　報表檢查，應注意：(1)各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(2)各種報表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。(3)數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。(4)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(5)報表保存方法及放置地點是否妥善。</p><

93、p><b>　　致謝</b></p><p>　　經(jīng)過一個月的調(diào)查研究與整理，畢業(yè)設計已近尾聲，這也標志著我的大學三年即將結束。其間的起起伏伏、悲喜得失，今天想來仍舊唏噓不已。所幸我沒有被失敗擊垮。自信、堅強、樂觀的態(tài)度讓我堅持到了最后，并且爭取了最好的結局。</p><p>　　首先感謝我的指導老師老師，老師平日工作繁多，但在本次設計中，無論從選題，還是從外出

94、學習到查閱資料，設計草案的確定和修改，后期詳細設計過程都給予了我悉心的指導，他不僅治學嚴謹而且為人師表，交給我們的不僅僅是書本上的知識，還有為人處世的積極態(tài)度，這些寶貴的知識將積極地影響我今后的學習和工作，在此表示衷心的感謝。感謝您在此期間對我的關懷和幫助，這份幫助使我在這段日子里可以專心于設計，使我真正體會到了師生間的情誼。</p><p>　　其次感謝和我一起做畢業(yè)設計的各位同學，我們無數(shù)次結伴同游，無數(shù)次談

95、天說地、嬉笑怒罵。曾經(jīng)一起的悲歡，注定在未來的日子里，我們可以共同分享許多美好的回憶。盡管就要各奔東西，但三年同窗之誼，我們會成為一生的朋友。 </p><p>　　最后，感謝所有的老師們，謝謝您們?nèi)曜巫尾痪氲慕陶d，使我們學習知識的時候也學會了做人，謝謝三年陪我一塊走過的同學們，未來的道路上我們還將一起經(jīng)歷風雨。</p><p><b>　　參考文獻</b>

96、;</p><p>　　1. 李鳳鳴主編，《會計制度設計》第二版。中國財政經(jīng)濟出版社，2009年。</p><p>　　2. 趙麗生主編，《會計學基礎》，清華大學出版社，2007年。</p><p>　　3. 財政部編寫，《企業(yè)會計制度》，經(jīng)濟科學出版社，2001年。</p><p>　　4. 財政部會計資格評價中心編，《2010年初級會計資