木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)[文獻(xiàn)綜述]

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)3的可能性。（2）內(nèi)部控制階段。1947年，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)在其《審計(jì)準(zhǔn)則暫行公告》中第一次提出了內(nèi)部控制概念。1949年，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了一份特別報(bào)告：內(nèi)部控制—一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審計(jì)人員的重要性。該報(bào)告首次給內(nèi)部控制以如下定義：內(nèi)部控制包括組織的組成結(jié)構(gòu)及該組織為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、檢查其會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性、提

2、高經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)既定的管理政策得以實(shí)施而采取的所有方法和措施。（3）管理控制和會(huì)計(jì)控制階段。1958年，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的第29號(hào)《審計(jì)程序公告》指出：“內(nèi)部控制，從廣義上包括既有會(huì)計(jì)又有管理特征的控制?！?963年，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的第33號(hào)《審計(jì)程序公告》指出：“獨(dú)立審計(jì)人員主要關(guān)注會(huì)計(jì)控制，但是，如果獨(dú)立審計(jì)人員認(rèn)為某些管理控制可能對(duì)財(cái)務(wù)記錄可靠性有影響，他應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)管理控制?！?972年，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)

3、準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》第1號(hào)給管理控制和會(huì)計(jì)控制下了一個(gè)詳細(xì)的定義。該定義如下：管理控制包括但不限于確保交易由管理當(dāng)局授權(quán)的組織結(jié)構(gòu)、程序及有關(guān)記錄。這種授權(quán)是與實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)這個(gè)責(zé)任相聯(lián)系的管理功能，并且是建立交易的會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)控制是與資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)記錄可靠及下列事項(xiàng)提供合理保證的組織結(jié)構(gòu)、程序及記錄：①交易的實(shí)施是依據(jù)管理當(dāng)局一般授權(quán)或特別授權(quán)；②交易的記錄要滿足能按一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或應(yīng)用于會(huì)計(jì)報(bào)告的其他標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制財(cái)

4、務(wù)報(bào)表和保持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任的需要；③只能根據(jù)管理當(dāng)局的授權(quán)才能接近資產(chǎn)；④賬面數(shù)定期與實(shí)際數(shù)核對(duì)，并對(duì)差異采取恰當(dāng)行動(dòng)。顯然，這個(gè)概念將管理控制和企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，但未將會(huì)計(jì)控制與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系。（4）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。1988年，審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布第55號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，正式提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”這一概念，該公告自1990年1月起取代第1號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中的相關(guān)內(nèi)容，也就是說(shuō)，自1990年1月起，由內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)取代內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)

5、計(jì)控制。第55號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》規(guī)定，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了對(duì)實(shí)現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機(jī)總體，包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序三個(gè)部分。（5）一體化結(jié)構(gòu)階段。20世紀(jì)80年代以來(lái)，虛假財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有發(fā)生。為此，美國(guó)成立了“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。隨后，由美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)(FEI)、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)、管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(IMA)等多個(gè)專業(yè)團(tuán)體共同發(fā)起組成