關(guān)于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅淺析

1、<p>　　關(guān)于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅淺析</p><p>　　增值稅與營(yíng)業(yè)稅是中國(guó)兩大主體稅種，幾乎涉及中國(guó)所有的企業(yè)和行業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革影響之大可想而知。本文就營(yíng)業(yè)稅要改征增值稅的必要性進(jìn)行了分析，對(duì)于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、完善稅收制度都有不同程度的積極意義。 </p><p>　　一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅必要性分析 </p><p>　　1.營(yíng)業(yè)稅目前仍是中國(guó)地

2、方最重要的稅種。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營(yíng)業(yè)稅。目前中國(guó)的財(cái)政體制中，增值稅主要由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，實(shí)行中央和地方按75比25的比例分享，營(yíng)業(yè)稅則主要為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，歸屬也基本歸地方，而營(yíng)業(yè)稅收入占地方稅收收入的比重超過三分之一。根據(jù)改革設(shè)計(jì)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，收入仍歸地方，同時(shí)應(yīng)考慮

3、地方收入主體稅種構(gòu)建問題，而事實(shí)的情況是營(yíng)業(yè)稅目前仍是中國(guó)地方最重要的稅種，已經(jīng)破題改革并寄予厚望的房產(chǎn)稅、資源稅尚無法承擔(dān)起地方主體稅種的責(zé)任。 </p><p>　　2.營(yíng)業(yè)稅涉及重復(fù)征稅的問題。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額征稅，過去常說的是毛收入，營(yíng)業(yè)額、銷售額是營(yíng)業(yè)稅的稅基。征收營(yíng)業(yè)稅，這個(gè)環(huán)節(jié)征了營(yíng)業(yè)稅，于企業(yè)而言是其成本的一部分，得加在價(jià)格里，到下一個(gè)環(huán)節(jié)再征時(shí)，上一個(gè)環(huán)節(jié)征的稅就變成下一個(gè)環(huán)節(jié)再征營(yíng)業(yè)稅的稅基，

4、所以有重復(fù)征稅。而增值稅則以企業(yè)銷售額乘以相應(yīng)稅率，再減去企業(yè)購(gòu)買原材料所產(chǎn)生的成本進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，增值稅更科學(xué)，不涉及重復(fù)征稅問題。同時(shí)，因增值稅的這種抵扣方式，再加上新增11%和6%兩檔低稅率，使得企業(yè)納稅額應(yīng)會(huì)有所降低。 </p><p>　　3.營(yíng)業(yè)稅的此種重復(fù)征稅無疑會(huì)成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。營(yíng)業(yè)稅改增值稅最大的好處不是為那些應(yīng)稅企業(yè)減了多少稅負(fù)，而是能吸引、催生大批的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)出現(xiàn)。在舊的稅制

5、下，服務(wù)業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅范疇，這意味著每設(shè)立一個(gè)法人企業(yè)，就要征一次稅，且不能抵扣成本。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，這種劃分行業(yè)分別適用不同稅制的做法，日漸顯現(xiàn)出其內(nèi)在的一些不合理性和缺陷，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成某些扭曲，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。而按照現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅征收方法，每一個(gè)服務(wù)性企業(yè)的誕生成本都是很高的，營(yíng)業(yè)稅的此種重復(fù)征稅無疑會(huì)成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。 </p><p>　　二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)對(duì)策略 &l

6、t;/p><p>　　1.企業(yè)應(yīng)該知稅、明稅、懂稅、算稅。2013年8月，“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的試點(diǎn)覆蓋了全國(guó)，“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”成為一個(gè)眾人皆知的事情，隨著我國(guó)增值稅改革的不斷深入，我國(guó)基本上消除了“政策洼地”的現(xiàn)象?！盃I(yíng)業(yè)稅改增值稅”這一稅制改革對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。我們可以看到，“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”試點(diǎn)實(shí)行以來，大部分企業(yè)稅賦都有所減少，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增加，同時(shí)也加快了我國(guó)第

7、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。對(duì)企業(yè)而言，最大的變化是在納稅系統(tǒng)，也就是計(jì)稅方式改變了。落實(shí)到軟件上，需要做的是準(zhǔn)確快速地應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)表的變化。對(duì)企業(yè)的隱性變化是，企業(yè)家不能僅僅把涉稅事務(wù)作為財(cái)會(huì)部門的部門職責(zé)，而是應(yīng)該上升到戰(zhàn)略高度，做好統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)知稅、明稅、懂稅、算稅。 </p><p>　　2.加快“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”試點(diǎn)步伐，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。作為我國(guó)新一輪稅制改革的重中之重，“營(yíng)業(yè)稅

8、改增值稅”這艘改革“巨輪”于2012年揚(yáng)帆起航。經(jīng)過一年多來的試點(diǎn)，這項(xiàng)改革在試點(diǎn)地區(qū)取得了初步的成效，相關(guān)企業(yè)稅負(fù)降低，試點(diǎn)行業(yè)發(fā)展速度加快，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)熱情高漲。營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革確是“一箭多雕”的，既在于解決流轉(zhuǎn)稅制重復(fù)征稅問題，又有助于促進(jìn)服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)細(xì)分，擴(kuò)大社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合，還能夠?qū)崿F(xiàn)總體稅負(fù)的降低。實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，可以進(jìn)一步體現(xiàn)稅收中性原則，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，充分發(fā)揮增值稅保證財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能性

9、作用。正因如此，我們希望國(guó)家能夠擴(kuò)大‘營(yíng)業(yè)稅改增值稅’試點(diǎn)的地域范圍。盡管在改革過程中出現(xiàn)了個(gè)別行業(yè)稅負(fù)加重等問題，但是我們應(yīng)該用全面的、發(fā)展的眼光看待這項(xiàng)改革，評(píng)價(jià)這項(xiàng)改革?？梢钥隙ǖ氖?，中央推出“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”改革，最終的目的是為了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)， </p><p>　　3.建立新型國(guó)地稅分工協(xié)作關(guān)系。分稅制改革為中央與地方經(jīng)濟(jì)分權(quán)走向規(guī)范化、科學(xué)化奠定了基本的制度框架，國(guó)

10、、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)是分稅制成功的組織保障，有利于提高征管專業(yè)化水平和分工程度，不僅保障了中央與地方財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，而且充分調(diào)動(dòng)了地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)、挖掘稅源的積極性。各地稅務(wù)部門要從納稅服務(wù)理念創(chuàng)新，工作標(biāo)準(zhǔn)、方法、手段、成效等方面，進(jìn)一步探索國(guó)稅、地稅協(xié)作的新途徑、新辦法。要進(jìn)一步總結(jié)優(yōu)化納稅服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，探索實(shí)現(xiàn)國(guó)稅、地稅共用一套辦稅資料的做法和途徑。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，要求國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)合并的呼聲也不斷上升。筆者認(rèn)為機(jī)構(gòu)合并并

11、非正確的選擇，盡管目前國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)存在職能交叉、分工失衡、效率不高等問題，但機(jī)構(gòu)重新合并與建立完善分稅制財(cái)政體制的改革目標(biāo)背道而馳，將對(duì)中央與地方之間業(yè)已建立的穩(wěn)定的、制度化的財(cái)政關(guān)系將產(chǎn)生重大沖擊。 </p><p><b>　　三、結(jié)束語 </b></p><p>　　隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革加速推進(jìn)，短期內(nèi)勢(shì)必會(huì)給財(cái)稅部門帶來稅收減少的壓力，這需要正視和面對(duì)。

12、但從長(zhǎng)期來看，因?yàn)楦母锂a(chǎn)生的效益，能夠拉動(dòng)服務(wù)業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，也必然會(huì)夯實(shí)更堅(jiān)固的稅基。以長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光來看，并無憂慮可言。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]龍新民：我國(guó)現(xiàn)行增值稅的主要問題及對(duì)策研究[J]；經(jīng)濟(jì)與管理；2008年04期. </p><p>　　[2]李長(zhǎng)春：增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)影響的對(duì)策