基于誠信視角下的會計基本職能探析

1、<p>　　基于誠信視角下的會計基本職能探析</p><p>　　摘要：誠信是一個系統(tǒng)的工程，本文通過對會計行業(yè)所面臨的信任危機(jī)，以及會計信用缺失對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的后果進(jìn)行剖析，驗證誠信是會計的根本所在。對于會計從業(yè)人員如何做到誠信，從多個方面進(jìn)行敘述，進(jìn)而得出誠信乃會計立身之根本。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：會計 誠信 職業(yè)道德 對策 </p><p>　

2、　隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人們面對越來越多財務(wù)信息，但公司財務(wù)信息真實性的缺失，嚴(yán)重?fù)p害了公眾利益，阻礙了社會誠信的建設(shè)。最近幾年不斷涌現(xiàn)的財務(wù)舞弊案，使大家對財務(wù)信息的真實性和重要性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)采取怎么樣的措施，才能不斷增加會計公信力、規(guī)范會計職業(yè)道德，提高財務(wù)信息質(zhì)量。這一系列的問題都急待解決，文章從誠信的角度對會計的基本職能做出進(jìn)一步的研究和分析。 </p><p>　　1 會計誠信與會計職業(yè)道德的內(nèi)涵 </p

3、><p>　　中華民族一向以講禮儀、重信義著稱，“言必行，行必果”。誠信，就是誠實守信，是現(xiàn)代社會不可或缺的行為準(zhǔn)則，對于會計人員，就要求會計人員在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的過程中要做到正確核算。會計誠信是會計對公眾的一種最基本的承諾，把公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)公正地反映出來，保質(zhì)保量地為信息使用者服務(wù)，其內(nèi)涵包括會計職業(yè)道德、會計技能、會計信息質(zhì)量和會計誠信服務(wù)等。會計職業(yè)道德是會計活動中需遵循的行為準(zhǔn)則規(guī)范。會計工作處在經(jīng)濟(jì)活動的底

4、層，會計人員的地位關(guān)鍵，職業(yè)道德在會計工作中就顯得更加重要。 </p><p>　　2 我國會計人員職業(yè)道德存在的問題分析 </p><p>　　2.1 會計人員職業(yè)道德存在的問題 </p><p>　　2.1.1 會計信息真實性的缺失。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場競爭的不斷加劇，企業(yè)的各利益相關(guān)者對會計信息的真實性有著嚴(yán)格的要求和明確的定義?？墒?，我國的“銀光廈”、美國“

5、安然”等事件的出現(xiàn)，導(dǎo)致會計行業(yè)的誠信正在面臨挑戰(zhàn)，會計信息真實性缺失問題變得異常嚴(yán)重。 </p><p>　　2.1.2 會計從業(yè)人員職業(yè)道德偏低。在物欲橫流的社會，一些道德素質(zhì)較低的會計人員因缺乏客觀公正的態(tài)度，沒有堅持原則，經(jīng)受不住物質(zhì)的誘惑，沒有站在客觀公正的角度，而是在別人的操縱控制下通過串通作弊、偽造、編造虛假的會計信息來處理會計業(yè)務(wù)，甚至為了個人或者局部的利益不惜損害國家利益。法律意識在部分會計人員

6、頭腦中逐漸淡化，這是會計從業(yè)人員職業(yè)道德不斷缺失的表現(xiàn)。 </p><p>　　2.1.3 法律意識薄弱、業(yè)務(wù)能力偏低。會計人員在從業(yè)過程中，對相關(guān)的規(guī)章制度不熟悉、不了解，沒有學(xué)習(xí)相應(yīng)的法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，更談不上遵紀(jì)守法、依法辦事，出現(xiàn)有法不依，違法不究的現(xiàn)象，充分體現(xiàn)了會計從業(yè)人員遵紀(jì)守法的意識比較薄弱。甚至部分會計從業(yè)人員對會計的業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)知識也表現(xiàn)出貧乏和老化，不熟悉、不了解會計準(zhǔn)則制度，專業(yè)技術(shù)水

7、平和業(yè)務(wù)素質(zhì)都比較低下，在工作中敷衍了事、得過且過。缺乏職業(yè)道德、積極進(jìn)取、刻苦鉆研專業(yè)知識的精神。 </p><p>　　2.2 會計職業(yè)道德缺失的原因 </p><p>　　2.2.1 領(lǐng)導(dǎo)的意愿。出于道德水平的限制，部分領(lǐng)導(dǎo)為了個人利益而進(jìn)行授意，甚至強(qiáng)制會計人員偽造虛假的會計信息。會計人員迫于無奈，違背會計信息的真實性，進(jìn)行會計業(yè)務(wù)的處理，這些會計人員的從業(yè)行為是不得已而為之的。

8、</p><p>　　2.2.2 法律制度不健全。會計從業(yè)人員的職業(yè)道德依據(jù)會計從業(yè)人員自覺執(zhí)行，社會輿論對其行為進(jìn)行監(jiān)管，其職業(yè)道德水平的高低依賴于會計從業(yè)人員自身的素質(zhì)。是否遵守會計的職業(yè)道德不確定性較大，因此，需要規(guī)章、制度，甚至法律規(guī)范予以明文規(guī)定，確保職業(yè)道德順利執(zhí)行。但是，我國法律、法規(guī)不完善，對會計從業(yè)人員的違法行為缺乏約束和管制，難以有效遏制會計違法行為，處理會計從業(yè)人員的會計違法行為時，需要有法

9、律的依據(jù)，甚至需要法律給予保護(hù)，并且缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，對遵紀(jì)守法的會計從業(yè)人員予以保護(hù)。 </p><p>　　2.2.3 忽視職業(yè)道德的教育。當(dāng)前，對人才的培養(yǎng)模式注重技能，輕視素質(zhì)。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、職業(yè)院校在培養(yǎng)會計人才時注重眼前利益，缺乏長期的打算，只教會學(xué)生的會計職業(yè)技能，忽視對學(xué)生進(jìn)行道德素質(zhì)的教育。在職業(yè)生涯中特別重要的會計職業(yè)道德卻沒有被納入會計課程的必修體系，沒有重視會計的職業(yè)道德素質(zhì)，學(xué)生在實際工作

10、中出現(xiàn)不知所措的現(xiàn)象?，F(xiàn)在會計犯罪有一種高學(xué)歷、年輕化的趨勢，這與缺乏職業(yè)道德教育有著密切的關(guān)系。 </p><p>　　2.2.4 內(nèi)控制度不健全。中國傳統(tǒng)管理思想向來注重人治，輕視法治。因此在企業(yè)運行過程中，內(nèi)控制度僅僅是個擺設(shè)，根本沒有發(fā)揮內(nèi)控制度應(yīng)有的作用。法律、法規(guī)在領(lǐng)導(dǎo)和審計部門眼中只是文字堆，自己也不能以身作則，對違法違紀(jì)的行為更多以人情為處理標(biāo)準(zhǔn)，甚至主動參與，使得造假事件頻繁發(fā)生，會計信息也就失

11、去其真實性。 </p><p>　　2.2.5 違法成本較低、既得利益豐碩。在高額經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下。通過對會計信息弄虛作假，進(jìn)而取得投資者、債權(quán)人及國家管理機(jī)關(guān)的信任，由此獲得資金和政策的支持。管理人員、主管部門及有關(guān)人員都可以因此而得到更多的收益。再加上各會計師事務(wù)所不負(fù)責(zé)任，為了增加工作績效，違背自身的職業(yè)道德，出具虛假報告。這些既得利益相關(guān)者，為了局部利益，共同構(gòu)成了產(chǎn)生虛假會計信息的內(nèi)在原因。國家相關(guān)部門

12、都成了利益相關(guān)者，對這些違法行為更多只是睜一眼，閉一只眼，處理力度不夠，違法成本低。 </p><p>　　3 培育會計誠信環(huán)境、增強(qiáng)會計職業(yè)道德的對策 </p><p>　　造成會計從業(yè)人員職業(yè)道德水平低的原因錯綜復(fù)雜，但其根本原因之一就是整個社會誠信的缺失，要提高會計職業(yè)道德水平需要多種措施進(jìn)行綜合治理，可考慮從以下幾方面著手： </p><p>　　3.1 以

13、法律為保證進(jìn)行責(zé)任追究 </p><p>　　3.1.1 建立和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，并進(jìn)行監(jiān)管，完善會計立法將民事賠償納入其中，強(qiáng)化實施。 </p><p>　　3.1.2 實施責(zé)任人負(fù)責(zé)制。明晰單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并將單位相關(guān)負(fù)責(zé)人明確列為會計信息的第一責(zé)任人，也就是會計責(zé)任主體，從根本上遏制問題的發(fā)生。 </p><p>　　3.2 完善會計管理及內(nèi)控體系 　　

14、為了有效地維護(hù)內(nèi)部會計管理制度體系的完整性，加強(qiáng)會計內(nèi)部管理制度體系建設(shè)，從而確保會計管理制度的有效執(zhí)行。為了充分調(diào)動會計從業(yè)人員在會計工作中的積極性和主動性，建立和完善對會計從業(yè)人員的考核、激勵和約束機(jī)制，從根本上有效地預(yù)防了會計從業(yè)人員在日常業(yè)務(wù)處理中違反會計職業(yè)道德的行為發(fā)生，應(yīng)通過考核、內(nèi)部競爭等，使那些業(yè)務(wù)素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、事業(yè)心責(zé)任心強(qiáng)的人走上會計工作崗位，進(jìn)而提升會計工作質(zhì)量和工作效率。 </p><

15、p>　　3.3 系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制 </p><p>　　所謂會計監(jiān)督機(jī)制是指，在會計工作中為了能夠發(fā)現(xiàn)并及時糾正存在的偏差或者錯誤，對會計核算工作以及管理工作進(jìn)行系統(tǒng)、連續(xù)、全面的監(jiān)管和經(jīng)常性的檢查。對會計行為中的舞弊造假進(jìn)行嚴(yán)格依法查處，確保會計核算業(yè)務(wù)工作有序、高效地運行。 </p><p>　　3.4 建設(shè)社會會計誠信體系 </p><p>　　會計誠信建

16、設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要各方面的共同參與才能實施。從目前情況來看，應(yīng)從四個方面來建設(shè)：一是政府要建立和完善法律，做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”，加強(qiáng)監(jiān)督，對違法行為一定要依法嚴(yán)肅處理；二是社會要相互合作、同心協(xié)力共同完成。會計誠信不應(yīng)只是口號，需要社會各方面共同努力，對各種會計違規(guī)行為進(jìn)行積極舉報、敢于揭露，特別是會計師事務(wù)所要充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用；三是單位要建立誠信檔案、獎懲制度，大力發(fā)揚會計誠信，獎罰分

17、明，健全內(nèi)部控制制度。做到單位內(nèi)部有約束、外部社會有監(jiān)督、政府有監(jiān)管，三者相互結(jié)合，彼此監(jiān)管；四是會計從業(yè)人員本身。誠信是會計從業(yè)人員最基本的職業(yè)道德和行為規(guī)范，會計從業(yè)人員應(yīng)不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，遵守職業(yè)道德、堅持誠信做人、誠信做事、認(rèn)真扎實地工作。 </p><p>　　同時政府監(jiān)管部門和企業(yè)都要認(rèn)真組織會計人員進(jìn)行會計職業(yè)道德培訓(xùn)，學(xué)習(xí)法律法規(guī)和制度。在處理日常業(yè)務(wù)的過程中做到心中有

18、法，行為中知法守法，進(jìn)而確保會計信息的真實性和完整性。另外，對單位領(lǐng)導(dǎo)及會計負(fù)責(zé)人不斷加強(qiáng)誠信教育，提升會計從業(yè)人員隊伍的整體素質(zhì)。目前，政府監(jiān)管部門通過對會計從業(yè)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，不斷強(qiáng)化會計從業(yè)人員的誠信教育，這是一種切實可行的方案，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要積極參加會計誠信教育，推進(jìn)會計誠信化建設(shè)。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[

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