論我國稅務(wù)稽查人員的專業(yè)化管理

1、<p>　　論我國稅務(wù)稽查人員的專業(yè)化管理</p><p>　　[摘要]隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，中國社會各領(lǐng)域正在不斷走上規(guī)范化，稅收制度的運(yùn)轉(zhuǎn)也在不斷完善。稅務(wù)稽查工作是稅收工作的重要一環(huán)，是確保稅收制度正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，是維護(hù)稅收法律尊嚴(yán)的具體體現(xiàn)。稅務(wù)稽查人員的整體素質(zhì)直接影響著稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率。文章從目前我國稅務(wù)稽查人員隊(duì)伍現(xiàn)狀出發(fā)，針對實(shí)際工作中存在的一系列突出問題提出相應(yīng)對策。 &

2、lt;/p><p>　　[關(guān)鍵詞]稅務(wù)稽查；專業(yè)化；稅收法律 </p><p>　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201536059 </p><p>　　稅務(wù)稽查是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，作為國家財(cái)政收入的主要來源，稅務(wù)稽查對國家經(jīng)濟(jì)生活有著重要意義，因此，一直以來，國家對稅務(wù)稽查人員隊(duì)伍的建設(shè)高度重視。 </p><p>　　1強(qiáng)化

3、稅務(wù)稽查人員隊(duì)伍建設(shè)的意義 </p><p>　　11經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型發(fā)展的迫切需要 </p><p>　　經(jīng)濟(jì)社會的巨大變革，對政府的駕馭能力、改革創(chuàng)新能力、公共服務(wù)能力和快速應(yīng)對處理復(fù)雜矛盾的能力提出了更高要求，對稅務(wù)干部隊(duì)伍的思想觀念、體制機(jī)制、素質(zhì)能力提出了全方位挑戰(zhàn)。目前，我國財(cái)稅體制改革正在進(jìn)行，營改增等稅制變化是當(dāng)前深化經(jīng)濟(jì)體制改革、打造中國經(jīng)濟(jì)升級版的突破口。稅務(wù)稽查人員作為稅

4、收改革的具體執(zhí)行者，如果履職能力不足，就無法把稅收改革和稅收職能作用落實(shí)到位，把改革紅利兌現(xiàn)到位，就會影響甚至貽誤改革全局。因此，建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化的稅務(wù)稽查人員隊(duì)伍，是一項(xiàng)事關(guān)全局的戰(zhàn)略任務(wù)。 </p><p>　　12提升稅收工作效能的根本要求 </p><p>　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，納稅人數(shù)量迅速增加、經(jīng)營日趨復(fù)雜，跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)，納稅

5、人的管理難度、服務(wù)需求、維權(quán)意識不斷提高，管理復(fù)雜程度和工作量急劇增加。同時(shí)，社會轉(zhuǎn)型期的一些特殊因素，稅收管理服務(wù)的繁重性、復(fù)雜性、敏感性與稅務(wù)部門人力資源有限性之間的矛盾日益突出。這就迫切要求通過提升素質(zhì)、優(yōu)化配置、激發(fā)活力，最大限度地用好盤活有限的人力資源，提升稅收工作效能。 </p><p>　　13提升稅務(wù)法治建設(shè)的重要內(nèi)容 </p><p>　　隨著廣大稅務(wù)工作者的不懈努力，我

6、們在規(guī)范稅務(wù)稽查執(zhí)法行為方面取得了很大成績，但與充分發(fā)揮地稅職能作用、促進(jìn)地稅發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變、推動地稅事業(yè)實(shí)現(xiàn)新跨越的要求相比，稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的現(xiàn)狀仍然不容樂觀，一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動地稅轉(zhuǎn)型發(fā)展的新形勢下，如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源，并積極提出相應(yīng)的解決對策，是當(dāng)前稅務(wù)稽查建設(shè)的一項(xiàng)重要的任務(wù)。 </p><p>　　2當(dāng)前我國稅務(wù)稽查人員隊(duì)伍存在的問題 </p&

7、gt;<p>　　21稅務(wù)稽查人員隊(duì)伍整體素質(zhì)不高 </p><p>　　近幾年來，我國各級稽查部門不斷加強(qiáng)人員培訓(xùn)，如果僅從學(xué)歷和職稱來看，應(yīng)該說現(xiàn)在的稽查人員素質(zhì)還是比較高的。但在實(shí)際工作中，學(xué)歷的高低并不一定反映一個(gè)人能力的高低。據(jù)調(diào)查，有的人在稽查崗位工作多年仍然不會查賬。本來要到納稅戶檢查增值稅納稅情況的，卻去查扣除項(xiàng)目等屬于所得稅的問題。檢查增值稅時(shí)，對如何計(jì)算企業(yè)稅負(fù)水平，如何利用賬戶

8、對應(yīng)關(guān)系的原理發(fā)現(xiàn)問題似懂非懂，只會檢查進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。有些人缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，片面追求檢查速度，結(jié)果“撿了芝麻，丟了西瓜”，有些人為應(yīng)付考核不交“白卷”，就象征性地找?guī)讉€(gè)“不癢不痛”的問題交差走過場。更有甚者，一些稽查人員借工作職務(wù)之便謀取私利，進(jìn)行“吃、拿、卡、要、借、報(bào)”等，對偷、騙稅問題視而不見，甚至大開綠燈。凡此種種，都在一定程度上反映出稽查人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待進(jìn)一步提高。 </p><p>

9、;　　22稅務(wù)稽查系統(tǒng)晉升機(jī)制不合理 </p><p>　　稅務(wù)稽查系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)晉升不合理，干部缺乏追求進(jìn)步的動力和熱情。實(shí)踐中稅務(wù)稽查人員的職務(wù)晉升制度使其激勵(lì)作用難以發(fā)揮出來。盡管設(shè)置了任職的最高年齡限制，領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)相對事實(shí)上的“終身制”無法激勵(lì)起一般稅務(wù)稽查人員求真務(wù)實(shí)、勤奮工作、刻苦學(xué)習(xí)、追求進(jìn)步的工作熱情。領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)晉升缺乏科學(xué)、公平、公正的定量與定性相結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)，加之晉升秩序混亂，難以形成正確的用人導(dǎo)向

10、，不能產(chǎn)生“正強(qiáng)化”效用，不利于調(diào)動干部積極性。 </p><p>　　在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)晉升不合理，嚴(yán)重挫傷稽查干部工作的積極性。初始條件相同的人員依所在機(jī)構(gòu)行政級別和規(guī)格的不同，發(fā)展空間迥然各異。稅務(wù)稽查處于第一線、最基層，行政規(guī)格低，晉升的空間小，晉升所用時(shí)間長，且越是上級機(jī)關(guān)、行政規(guī)格越高，晉升時(shí)間越短?，F(xiàn)行職級工資制和不同的職務(wù)晉升發(fā)展空間，決定了干部工資待遇呈現(xiàn)兩極分化趨勢，且越是基層的人員工資相

11、對越低，而越是上層的人員工資待遇越高，嚴(yán)重挫傷了基層稽查人員工作的積極性創(chuàng)造性。 </p><p>　　23人員培訓(xùn)激勵(lì)制度不合理 </p><p>　　稅務(wù)稽查人員是稅務(wù)稽查工作的關(guān)鍵，當(dāng)前，稅務(wù)稽查系統(tǒng)在組織培訓(xùn)方面還存在很多問題。培訓(xùn)內(nèi)容缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，針對性不強(qiáng)，缺乏適應(yīng)單位現(xiàn)狀與特點(diǎn)及不同崗位需求的教材體系；培訓(xùn)組織分散，一些科室的培訓(xùn)組織工作仍存在一定的隨意性；培訓(xùn)手段較為單一，

12、多為面授形式，一些新穎和高效的形式還沒有得以靈活應(yīng)用；自我學(xué)習(xí)與團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)動力不足，機(jī)制不完善。在我們的實(shí)際工作中，雖然制定了相應(yīng)的激勵(lì)稽查人員自我學(xué)習(xí)的制度，但在提高干部自助學(xué)習(xí)的緊迫感方面還沒有切實(shí)可行的解決辦法?！肮び破涫拢叵壤淦鳌?。每一名稽查人員就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的利器。因此，我們必須加強(qiáng)對培訓(xùn)工作的改進(jìn)與開發(fā)，切實(shí)加強(qiáng)對每名干部的能力建設(shè)，有效提高其執(zhí)行力。 </p><p>　　24稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制不夠

13、完善 </p><p>　　多年來，稅務(wù)部門積極探索各種有效的監(jiān)督措施，建立健全了案件審理制度、稽查內(nèi)部“四分離”制度等，以此來規(guī)范和約束稽查執(zhí)法。但從目前的情況來看，這種監(jiān)督未能實(shí)現(xiàn)全方位、多層次，僅僅依靠這些監(jiān)督機(jī)制顯然還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要通過建立健全其他監(jiān)督機(jī)制，比如信息技術(shù)監(jiān)督、內(nèi)部黨組織監(jiān)督、國家權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督、社會監(jiān)督等，才能克服少數(shù)稅務(wù)稽查人員頭腦中存在的“隨意行政”“無責(zé)任行政”觀念。另外，現(xiàn)有的一些

14、監(jiān)督制約機(jī)制也需要完善。比如，一些稽查部門只在形式上完成了稽查“四分離”工作框架，未能真正按此進(jìn)行分工。選案、審理、執(zhí)行三個(gè)環(huán)節(jié)對實(shí)施環(huán)節(jié)的監(jiān)督、制約基本上流于形式，特別是審理環(huán)節(jié)對實(shí)施環(huán)節(jié)移送的案件未能嚴(yán)格把關(guān)。對案件的審理，基本上都是同意實(shí)施環(huán)節(jié)的處理意見，很少有退回重新稽查或補(bǔ)充稽查的現(xiàn)象。 　　3提升我國稅務(wù)人員專業(yè)化的幾點(diǎn)建議 </p><p>　　31加強(qiáng)政治思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn) </p>

15、<p>　　第一，加強(qiáng)政治思想教育，使廣大稽查人員充分認(rèn)清自身肩負(fù)的神圣使命，增強(qiáng)光榮感、責(zé)任感和使命感，樹立為國家負(fù)責(zé)、為人民服務(wù)的工作態(tài)度，養(yǎng)成勤勤懇懇、一絲不茍、盡忠職守、求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。把稽查工作建立在“實(shí)”的基礎(chǔ)上。 </p><p>　　第二，大力宣傳稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的典型人物，弘揚(yáng)正氣，幫助稽查人員樹立不畏強(qiáng)暴、勇于同稅務(wù)違法行為作斗爭的精神，使稽查工作在“敢”字中實(shí)施。 </p&

16、gt;<p>　　第三，狠抓廉政建設(shè)，大講職業(yè)奉獻(xiàn)。強(qiáng)化廉政執(zhí)法監(jiān)督，要靠嚴(yán)紀(jì)律、嚴(yán)制度、嚴(yán)考核來規(guī)范和統(tǒng)一稽查人員的思想和行為。同時(shí)，要千方百計(jì)地為稽查人員創(chuàng)造好的工作、生活環(huán)境，解除他們的后顧之憂。對少數(shù)“害群之馬”，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)嚴(yán)肅處理并立即調(diào)離稽查崗位，讓稽查工作得到“廉”的保證。 </p><p>　　第四，建立培訓(xùn)、交流、考核一體化制度。一是采取分期、分批、分層次培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流的辦法，堅(jiān)持

17、實(shí)地練兵，以老帶新、以干代訓(xùn)的方式，使新同志從原來不太“入門”到逐步摸到門路；老同志更加“輕車熟路”，不斷提高稽查人員的稽查技能和執(zhí)法水平。二是對稽查人員要實(shí)行資格考試制度，嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)口，只有經(jīng)考試合格的人員才準(zhǔn)上崗。同時(shí)，實(shí)行業(yè)務(wù)等級聘用制，如評定初級、中級、高級稽查員和初級、中級、高級稽查師等。根據(jù)專業(yè)等級和工作實(shí)績，擇優(yōu)上崗，把業(yè)務(wù)等級與待遇、職務(wù)掛鉤。三是建立以責(zé)定崗、以崗定人、崗責(zé)結(jié)合的工作體系，把稽查工作的總目標(biāo)、總?cè)蝿?wù)，分

18、解細(xì)化到每個(gè)崗位、每個(gè)人，為考核到崗、考核到人提供依據(jù)。通過這些措施，增強(qiáng)稽查人員的榮譽(yù)感、危機(jī)感和緊迫感，確?；楣ぷ髟凇澳堋弊种虚_展。 </p><p>　　32建立科學(xué)的職務(wù)晉升機(jī)制 </p><p>　　一方面，要開發(fā)多渠道，建立多階梯晉升途徑；另一方面，要加強(qiáng)法制監(jiān)督和民主監(jiān)督，完善職務(wù)晉升競爭機(jī)制，使優(yōu)秀人才脫穎而出。制定合理的晉升機(jī)制，就是要暢通晉升渠道，分流領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)晉升渠道

19、的壓力。一是遵從“公平與效率”原則，建議統(tǒng)一非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)晉升標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)展空間，徹底改變現(xiàn)行因所在機(jī)構(gòu)規(guī)格和級別不同而晉升空間、晉升時(shí)間迥異帶來的種種弊端。二是領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)與非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)適當(dāng)分離，允許交叉任職，真正促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部能上能下，促進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)人員合理流動，激活整個(gè)干部隊(duì)伍的積極性。三是在非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)晉升中，要妥善處理好政策的原則性與靈活性的關(guān)系，用好、用活干部人事政策，充分發(fā)揮激勵(lì)作用。四是堅(jiān)持非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)政策制定和執(zhí)行的連續(xù)性、系統(tǒng)性，妥善處理因

20、歷史原因造成的不公平、不公正因素。 </p><p>　　33在完善監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上引入復(fù)查機(jī)制 </p><p>　　從稅務(wù)稽查工作的性質(zhì)和內(nèi)容看，必須有一套完善的監(jiān)督機(jī)制才能保證稽查工作的質(zhì)量和效果，而現(xiàn)行的以紀(jì)檢監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督和工作程序制約為主的監(jiān)督機(jī)制還不能完全適應(yīng)稽查工作的非凡性。復(fù)查制度能夠直接進(jìn)入稽查的具體執(zhí)法過程，將與現(xiàn)行的紀(jì)檢監(jiān)察、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、工作程序制約形成一個(gè)完善的監(jiān)督

21、制約機(jī)制，保證稅務(wù)稽查工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，對責(zé)任的認(rèn)定和追究要形成一整套較完善的規(guī)章制度，從而使復(fù)查結(jié)果成為決定稅務(wù)人員工資待遇、職位升遷的重要標(biāo)準(zhǔn)，促使稅務(wù)人員努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法程序，保證稽查工作的質(zhì)量。此舉也對一些不法納稅人形成無形的壓力，促使他們遵守稅法，積極配合稅務(wù)稽查人員開展工作。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　

22、　[1]靳春華淺談稅務(wù)稽查人員應(yīng)具備的素質(zhì)[J].河南稅務(wù)，1998（2）. </p><p>　　[2]王蕾我國稅務(wù)稽查人員激勵(lì)機(jī)制探析[D].長春：吉林大學(xué)，2009 </p><p>　　[3]楊友霞我國稅務(wù)稽查模式改革創(chuàng)新的研究[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2008（11）. </p><p>　　[4]劉波中國稽查制度改革[J].財(cái)稅制度，2007（5）. </

23、p><p>　　[5]劉成龍我國稅收政策及啟示[J].經(jīng)濟(jì)縱橫，2009（9）. </p><p>　　[6]林莉稅務(wù)稽查信息化工作中存在的問題及對策[J].鹽城工學(xué)院學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2011（9）. </p><p>　　[7]王德平關(guān)于稅務(wù)稽查若干問題的思考[J].稅收與企業(yè)，2001（10）. </p><p>　　[8]傅至稅務(wù)稽查工

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