上市公司所得稅負(fù)擔(dān)的實(shí)證研究.pdf

1、所得稅負(fù)擔(dān)作為稅收政策的核心問題，一直為人們所關(guān)注。在稅收活動(dòng)過程中，稅收負(fù)擔(dān)一直居于核心地位，稅收制度和政策的設(shè)置、調(diào)整變化最終要落實(shí)到稅收負(fù)擔(dān)上來。 本文分析了制約上市公司所得稅負(fù)擔(dān)變化的各種因素，并將其分為兩類：宏觀因素與微觀因素，總結(jié)了2001—2005年所得稅負(fù)擔(dān)的變化趨勢(shì)，并且以西部大開發(fā)政策為例，探討了政策影響下西部地區(qū)上市公司所得稅負(fù)擔(dān)的變化，同時(shí)對(duì)各種因素影響下的上市公司所得稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行回歸分析。本文采用單因素方

2、差分析、非參數(shù)假設(shè)檢驗(yàn)、變異系數(shù)法和回歸分析等方法，對(duì)所得稅負(fù)擔(dān)進(jìn)行研究。 本文首先分行業(yè)、分地區(qū)考察了我國上市公司從2001到2005年稅收負(fù)擔(dān)的變化。研究發(fā)現(xiàn)我國從2001到2005年上市公司所得稅負(fù)擔(dān)是不斷提高的。在分行業(yè)比較中，行業(yè)間實(shí)際所得稅稅率差異較大，且逐年在提高，行業(yè)內(nèi)部各年份問變化較慢。總體而言農(nóng)林牧漁業(yè)、信息技術(shù)業(yè)、電子業(yè)實(shí)際所得稅稅率較低，而采掘業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、食品飲料業(yè)實(shí)際所得稅稅率較高。分地區(qū)比較中，2

3、001至2005年所有地區(qū)實(shí)際所得稅稅率均有大幅提高，東部與中部地區(qū)實(shí)際所得稅稅率超過25％，而西部地區(qū)受西部大開發(fā)政策影響，實(shí)際稅率提高較少，與同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)特區(qū)及上海地區(qū)相近。其次分析了稅收政策對(duì)企業(yè)實(shí)際所得稅稅率的兩種不同的影響方式，并且以西部大開發(fā)政策為例，驗(yàn)證稅收政策對(duì)上市公司所得稅負(fù)擔(dān)的影響。最后對(duì)影響上市公司所得稅負(fù)擔(dān)的各種因素進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)規(guī)模越大的企業(yè)，其實(shí)際稅率越高；而資產(chǎn)負(fù)債率越高、盈利能力越強(qiáng)的企業(yè)實(shí)際稅率越低