非財(cái)務(wù)指標(biāo)的績效后果研究.pdf

1、管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重點(diǎn)在20世紀(jì)90年代已發(fā)展為：更多地強(qiáng)調(diào)企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)動(dòng)因。然而，盡管非財(cái)務(wù)指標(biāo)被越來越廣地應(yīng)用，卻只有相對(duì)很少的研究檢驗(yàn)它的績效后果問題。企業(yè)的實(shí)踐也發(fā)現(xiàn)，增加使用非財(cái)務(wù)指標(biāo)不一定和財(cái)務(wù)指標(biāo)存在必然聯(lián)系。而這方面實(shí)證研究常常得出相互矛盾的結(jié)論或僅與微弱的績效后果相聯(lián)系。 本文在分析西方管理會(huì)計(jì)研究的演進(jìn)這一本文研究的理論與方法背景的基礎(chǔ)上，運(yùn)用理論分析和實(shí)證研究相結(jié)合的研究方法，選用我國上市公司作為樣本，

2、對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的績效后果進(jìn)行了較全面、系統(tǒng)的研究。著重于論證兩個(gè)問題：(1)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的績效后果的理論依據(jù)；(2)使用非財(cái)務(wù)指標(biāo)與公司的績效后果之間的關(guān)系。 在理論分析方面：本文結(jié)合21世紀(jì)西方管理會(huì)計(jì)研究出現(xiàn)的以經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為基礎(chǔ)，多種理論兼容并蓄，在方法選擇上具有權(quán)變性的特征，依照本文所研究的問題，運(yùn)用信息經(jīng)濟(jì)學(xué)與權(quán)變理論，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的績效后果問題進(jìn)行闡述與論證。 信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究表明非財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)績效后果是價(jià)值相關(guān)

3、的，但由于信息經(jīng)濟(jì)學(xué)固有的局限性及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的復(fù)雜性特征，使單一的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)的研究只能反映非財(cái)務(wù)指標(biāo)與績效后果間微弱的相關(guān)性，而不能反映其特有的適用背景。此時(shí)，權(quán)變理論就成為一種有益的補(bǔ)充，它對(duì)與使用非財(cái)務(wù)指標(biāo)相關(guān)的權(quán)變因素進(jìn)行研究。權(quán)變理論下的權(quán)變關(guān)系越充分，所研究的非財(cái)務(wù)指標(biāo)與環(huán)境的適配度越強(qiáng)，對(duì)績效后果的增量信息就越大，而增量信息又是信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中價(jià)值相關(guān)性的依據(jù)，這兩種理論從不同角度形成了一種統(tǒng)一。 在實(shí)證檢驗(yàn)方面：本文采

4、用二步的實(shí)證研究：(1)對(duì)樣本公司進(jìn)行問卷調(diào)查獲取非財(cái)務(wù)指標(biāo)及公司特征信息，評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)指標(biāo)在我國的使用狀況；(2)利用(1)的研究結(jié)果，從上市公司公開披露數(shù)據(jù)中獲取相關(guān)績效數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。研究結(jié)論支持了本文的理論論證，證明了信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和權(quán)變理論對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的研究結(jié)論。 本文的主要貢獻(xiàn)在于： 第一，針對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的績效后果的研究現(xiàn)有的相互矛盾的結(jié)果，在前人研究工作的基礎(chǔ)上，首次解釋了管理會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)上的紛爭是基于管理會(huì)計(jì)