促進中低收入者消費需求的稅收政策研究.pdf

1、隨著經濟的發(fā)展和社會的進步，消費問題的研究已經成為經濟學中一個經久不衰的專門領域。消費是拉動經濟增長的“三駕馬車”之一，而消費需求又是最基礎、最不可替代的。一國經濟發(fā)展快慢，在相當程度上取決于消費需求的大小。同時，現(xiàn)代西方經濟學消費者行為理論認為，消費者邊際消費傾向遞減，中低收入者一般具有較高的邊際消費傾向。因此，擴大消費需求尤其是中低收入者消費需求，對經濟增長的作用更為重要。 當前我國居民儲蓄持續(xù)增加，消費需求持續(xù)低迷，消費需

2、求不足已成為我國經濟持續(xù)快速增長的阻礙因素?！笆晃濉币?guī)劃中提出，我國經濟發(fā)展的主要立足點在于擴大內需，而擴大內需的著力點在于擴大消費需求。在2007年3月的全國“兩會”上，溫家寶總理在《政府工作報告》中明確指出“調整投資和消費的關系。堅持擴大內需方針，重點擴大消費需求”、“特別要擴大農村消費需求，認真落實促進農民增收減負的政策措施”。 與此同時，我國新一輪的稅制改革也已拉開帷幕。稅收政策作為財政政策的重要內容，也必然要隨著經濟

3、發(fā)展的新特點和趨勢，做出相應調整和完善。財政部金人慶部長強調：“十一五”財政政策的重點是刺激消費需求。在此前提下，如果能充分地發(fā)揮稅收政策在促進消費增長中的作用，勢必會帶動全國經濟持續(xù)健康增長。 本文的主旨是基于中低收入者視點，研究促進消費需求增長的稅收政策。描述我國居民消費需求不足的現(xiàn)狀，分析其原因，并著重分析當前稅收政策在促進居民消費需求增長中的不利因素，進一步提出相應的政策建議，從而發(fā)揮消費需求對經濟的帶動作用，促進經濟的

4、快速增長。 本文的選題正是基于前述背景，因此具有很強的現(xiàn)實意義。 一、主要內容及觀點。 介紹有關消費理論。包括西方消費理論和馬克思消費理論。一方面，在西方消費理論中，主要介紹了消費函數(shù)理論和需求函數(shù)理論。在消費函數(shù)理論中，介紹了當前西方比較有代表性的觀點：如凱恩斯的絕對收入理論、杜森貝爾的相對收入理論、弗里德曼的持久收入假定、摩迪里安尼等的生命周期假定以及波克和決克的財產假說。而需求函數(shù)理論以無差異曲線、消費可能

5、性分析為基礎，或以顯示偏好理論為基礎，從而建立消費者行為理論。另一方面，馬克思認為消費者收入不僅影響“經濟生活過程”，而且影響整個再生產過程，不僅是一般的影響，而且使其“發(fā)生極大的變化”。這說明消費需求對整個社會經濟發(fā)展巨大的導向作用和拉動作用。第二節(jié)，進一步分析稅收對消費行為的影響。運用稅收對消費的收入效應和替代效應，分析商品稅和所得稅對消費行為的影響。 論文試從多角度、多層面分析我國消費需求現(xiàn)狀及消費需求不足原因，同時揭示了

6、我國消費需求不足的危害。我國消費需求的現(xiàn)狀描述，主要六大現(xiàn)狀包括：消費與投資增長不協(xié)調，投資需求快于消費需求；居民消費傾向持續(xù)下降；消費相對于儲蓄增速較低；基本生活消費減少，發(fā)展和享受型消費增加；消費水平在城鄉(xiāng)、地區(qū)、不同收入群體之間存在差距以及最終消費率和居民消費率偏低。我國消費需求不足的原因分析，分析了七個方面的原因，包括：傳統(tǒng)消費觀念壓抑了居民的消費；居民預期收入不確定性降低了人們的消費傾向；貧富差距進一步拉大降低了社會有效需求；

7、農村居民在消費方面表現(xiàn)出心有余而力不足；體制障礙是制約我國消費需求的重要原因；就業(yè)前景的不樂觀以及就業(yè)不足制約了消費的有效增長以及消費者對消費信用認識不夠，制約了居民購買力進一步發(fā)展。我國消費需求不足的危害，包括：影響國民經濟協(xié)調健康發(fā)展；宏觀投資效率低下和影響人民生活水平和生活質量的提高。 論文對稅收政策促進中低收入者消費不利因素構成分析。一方面闡述了稅收支持農民消費存在的問題(指低收入農民、農民工和失地農民)，主要采用分稅種

8、的方法從增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、車輛購置稅和車船使用稅等方面進行詳細地分析。另一方面闡述了稅收政策在支持下崗失業(yè)人員再就業(yè)存在的問題。主要采用分稅種的方法從增值稅、企業(yè)所得稅和相關配套措施方面進行系統(tǒng)地分析。稅收政策促進中等收入者消費存在的問題，也主要采用分稅種從個人所得稅、消費稅、社會保障稅和稅收政策啟動消費熱點等方面分析存在的問題。本論文的重點部分，作者嘗試提出促進中低收入消費需求增長的稅收政策。根據前面章節(jié)系統(tǒng)規(guī)范

9、地分析，并相應地提出完善與調整當前稅收政策的建議。具體如下： 主要從五個方面介紹了有代表性的發(fā)達國家的經驗。分別是：財政支農資金的高支出和高補貼；涉農稅制的規(guī)范系統(tǒng)及對農業(yè)的優(yōu)惠；運用稅收政策刺激經濟增長，增加就業(yè)崗位；個人所得稅成為政府調節(jié)社會收入分配的重要手段以及社會保障有確定的資金來源。首先，當前稅收政策支持農民消費政策取向。增值稅方面相關建議：維持現(xiàn)行農業(yè)生產資料的稅收優(yōu)惠政策、支持農業(yè)產業(yè)化經營的稅收政策、統(tǒng)籌推進農產

10、品增值稅制改革、對一些生活必需品的生產和銷售減免增值稅以及充分發(fā)揮稅收政策在改善農村消費環(huán)境上的重要作用；企業(yè)所得稅和營業(yè)稅方面：完善現(xiàn)行稅收政策支持農產品企業(yè)以及相關服務行業(yè)經營的政策、對農民工(含失地農民)從事非農產業(yè)給予稅收照顧以及鼓勵農村信貸；個人所得稅方面：取消利息所得稅、對農民從事非農產業(yè)可以考慮增加個人費用扣除或減免個人所得稅。車輛購置稅和車船使用稅：應考慮相關的稅收照顧。其次，完善支持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收政策。增值稅

11、方面：把優(yōu)惠稅種范圍擴大到增值稅；企業(yè)所得稅方面：放寬中小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的標準。相關配套措施：制定科學優(yōu)惠政策的期限、擴大稅收優(yōu)惠政策的適用范圍。個人所得稅方面：費用減除標準需要進一步完善、靈活設計個人所得稅起征點、完善課稅模式和調整稅率結構、取消利息稅；消費稅方面：調整現(xiàn)行消費稅的征收范圍，體現(xiàn)“抓大放小”方針、改消費稅的價內稅為價外稅；社會保障稅方面：盡快開征社會保障稅，增加居民的消費信心。其他：有關啟動中等收入者

12、消費熱點方面，如住房、汽車等，稅收政策應考慮優(yōu)惠。 二、論文的主要貢獻 (一)緊扣新形勢，跟蹤經濟熱點，具有拓展性我國在稅收政策促進消費方面的研究相當深入，但研究對象多限于積極財政政策下的背景，而論文的研究則注重與新經濟環(huán)境和財政政策相結合，具有一定的新穎性。以當前黨中央提出的構建社會主義和諧社會為大背景，并以“十一五”規(guī)劃和新一輪的稅制改革為契機，結合稅收政策，詳細系統(tǒng)地分析研究新形勢下我國中低收入者消費需求不足的問題