新會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅制度差異研究——基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度的新差異探討.pdf

1、我國的企業(yè)所得稅模式經(jīng)歷了會(huì)計(jì)與稅收的高度統(tǒng)一到逐步分離的過程。1983年“利改稅”開始確立繳納企業(yè)所得稅之時(shí)，會(huì)計(jì)稅前利潤基本與應(yīng)稅所得一致，1994年《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的頒布，正式確立了會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)稅所得的分離。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全和國際經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，我國的會(huì)計(jì)制度向著不斷的與國際慣例接軌方向發(fā)展，稅收上，我國也終于實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。會(huì)計(jì)制度和稅收制度的這種分離無疑是順應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的

2、產(chǎn)物，是適合我國國情的，但是同時(shí)這種分離也給我們帶來了新的挑戰(zhàn)。理論界從來就沒有停止過對(duì)二者分離導(dǎo)致的差異進(jìn)行研究，會(huì)計(jì)制度和稅收制度的每一次改革，或者使原有差異消失，或者創(chuàng)造出新的差異，本文就是將上市公司2007年1月1日實(shí)施的新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和即將在2008年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》作為研究對(duì)象，針對(duì)此次會(huì)計(jì)制度和企業(yè)所得稅制度改革，對(duì)二者差異進(jìn)行探討。 本文主要分四個(gè)部分，按照從理論到實(shí)踐，從總體到部分

3、的構(gòu)架對(duì)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)所得稅法制度的差異進(jìn)行了分析探討。 第一部分，首選從會(huì)計(jì)制度和稅收制度存在差異性的理論依據(jù)入手，引人克拉尼斯定律，解釋了政府征稅和投資人取得投資報(bào)酬行為的根本差異性，也揭露了稅收和會(huì)計(jì)差異的不可避免性。接下來，從總體上對(duì)比分析了會(huì)計(jì)制度與稅收制度的差異，從目的、基本前提和遵循原則三個(gè)角度，對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅收制度的差異進(jìn)行分析。 第二部分，分別分析新企業(yè)所得稅法和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)及意義。從現(xiàn)實(shí)角度，對(duì)我

4、國當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)所得稅制度現(xiàn)狀進(jìn)行總體介紹。行文主要體現(xiàn)了一個(gè)“變”字，無論是分析新企業(yè)所得稅法還是分析新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，都是從變化著眼，并形成了文章的基調(diào)。 第三部分，是本文的研究重點(diǎn)。本文目的是研究新會(huì)計(jì)制度和新企業(yè)所得稅制度差異，著重于新差異研究。通過第二部分對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的歸納分析，新準(zhǔn)則的“新”主要體現(xiàn)在公允價(jià)值的應(yīng)用和貨幣時(shí)間價(jià)值計(jì)量模式的應(yīng)用，它們分別體現(xiàn)在各個(gè)不同的具體準(zhǔn)則規(guī)范之中。按照同樣的思路，該部分首將差